Первомайська ДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області

Увага платників податків!
Роботу Центрів обслуговування платників переведено в особливий режим!

Первомайське відділення Южноукраїнського управління Головного управління ДПС у Миколаївській області інформує, що у зв’язку із введенням на всій території України надзвичайної ситуації з 26 березня 2020 року переведено в особливий режим роботу Центру обслуговування платників області.

Центр обслуговування платників надає адміністративні послуги у режимі онлайн, а також за попереднім записом за телефонами, виключно, для надання невідкладних послуг у разі гострої необхідності, а саме:

- видачі картки платника податків, внесення до паспорта громадянина України (у формі книжечки) даних про реєстраційний номер облікової картки платника податків з Державного реєстру фізичних осіб-платників податків;

- внесення до паспорта громадянина України (у формі книжечки) відміткипро наявність права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта.

Для попереднього запису для відвідування ЦОП використовуйте наступні номери телефонів:

Назва ЦОП

Електронна адреса поштової скриньки

Номери телефонів
для попереднього запису

ЦОП Первомайської ДПІ

podpi1408@i.ua

(05161)43316, (05161)43678, (05161)55616

Звертаємо увагу, що на цей час зупиняється перебіг строків звернень за отриманням адміністративних та інших послуг і строків надання цих послуг. Після припинення надзвичайної ситуації та карантину перебіг цих строків буде продовжено з урахуванням часу, що минув до його зупинення.

Закликаємо платників користуватись дистанційними формами комунікації, не відвідувати податкові органи без крайньої необхідності та максимально використовувати електронні сервіси ДПС, зокрема:

- електронний кабінет https://cabinet.tax.gov.ua/ ;

- електронна звітність https://tax.gov.ua/elektronna-zvitnist/ .

Скориставшись Електронним кабінетом, ви зможете сплатити визначені податкові зобов’язання, подати звітність або отримати інформацію уникаючи відвідування податкових органів. У разі виникнення питань щодо користування Електронним кабінетом платникам слід звертатись до служби підтримки за телефоном 0800 501 007(напрямок 0) або за посиланням http://cabinet.tax.gov.ua/help/ .

Крім того, нагадуємо контактні дані Головного управління ДПС у Миколаївській області:

- електронна адреса для направлення листів та запитів на публічну інформацію: mk.official@tax.gov.ua

-електронна адреса, за якою громадянин може викласти своє звернення: mk.zvernennya@tax.gov.ua

- служба діловодства: (0512) 50-18-86.

Також звертаємо увагу, що вся актуальна інформація щодо діяльності податкової служби Миколаївської області розміщується на субсайті Головного управління ДПС у Миколаївській області за посиланням: https://www.mk.tax.gov.ua та на офіційні сторінці у Facebook за посиланням https://www.facebook.com/tax.mykolaiv/

Сподіваємось на ваше розуміння ситуації, що склалась. Пам’ятайте, що дотримуючись правил безпеки, ви максимально захищаєте себе та своїх близьких, адже прості речі рятують життя!

Первомайське відділення Южноукраїнського управління Головного управління ДПС у Миколаївській області

 

Здоров'я та безпека платників - Головний пріоритет ДПС, як соціально відповідального державного органу. У зв'язку зі спалахом та розповсюдженням коронавірусу COVID-19 та попередженням інфікування і поширення вірусних інфекцій Державна податкова служба України наполегливо рекомендує. платникам утриматися від відвідування центрів обслуговування платників без нагальної потреби! Особливо, якщо проблему, з якою ви збираєтеся звернутися до ЦОП, можливо вирішити дистанційно (он-лайн або поштою). 

Якщо ж причина звернення невідкладна і потребує обов'язкового відвідування ЦОП, просимо вас дотримуватись рекомендацій Міністерства охорони здоров'я України щодо зменшення впливу та передачі гострих респіраторних вірусних інфекцій: 

• по можливості користуватися захисною маскою та дезінфікуючими засобами; не створювати скупчення людей у ЦОП. Пам'ятайте про необхідність дотримання безпечної відстані між людьми (щонайменше 1,5 метри); 

• уникайте контакту з усіма, хто має гарячку та кашель.

ВАЖЛИВО: якщо ви маєте симптоми ГРВІ (підвищена температура тіла, кашель, утруднене дихання тощо), нещодавно контактували з хворими на СОVІD-19 або перебували у країнах, в яких виявлено випадки зараження населення коронавірусом, просимо вас залишитися вдома та утриматися від відвідування ЦОП! 

ДПС звертається з проханням зменшити надходження паперових документів та користуватись засобами електронного зв'язку та поштою. 

За допомогою меню «Листування з ДПС» приватної частини Електронного кабінету платники податків мають можливість надіслати лист (запит, звернення тощо) до відповідного органу ДПС у форматі pdf (обмеження 2 МБ). 

Вхід до Електронного кабінету здійснюється за адресою: http://cabinet.tax.gov.ua, а також через офіційний вебпортал ДПС. 

Засобами Електронного кабінету також надано можливість подати заяви для отримання адміністративних послуг, зокрема: 

- картки платника податків; відмітки у паспорті громадянина України (у формі книжечки) про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта, відомостей з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про суми/джерела виплачених доходів та утриманих податків; 

- реєстрації реєстратора розрахункових операцій, книг обліку розрахункових операцій, розрахункових книжок, 

- включення неприбуткового підприємства (установи, організації) до Реєстру неприбуткових установ та організацій, внесення змін до цього Реєстру, витягу з Реєстру неприбуткових установ та організацій; 

- довідку про відсутність заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи. 

За допомогою Електронного кабінету можливо отримати результати надання адміністративних послуг, зокрема: 

- довідку про відсутність заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи; 

- відомості з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про суми/джерела виплачених доходів та утриманих податків; 

- копії реєстраційних посвідчень реєстраторів розрахункових операцій — направляються на адресу електронної пошти заявника (оригінал можна буде отримати після закінчення карантину). 

На період карантину режим роботи ЦОП змінюється з 10 год. 00 хв. до 16 год. 00 хв. з обідньою перервою, та з технічними перервами для санітарної обробки щогодини на 10-15 хв., для невеликих ЦОП – з 10 год. 00 хв. до 13 год. 00 хв. із технічними перервами для санітарної обробки щогодини на 10-15 хв. 

Працівники Контакт-центу ДПС, які надають інформацію платникам податків з питань стану обробки електронної звітності та інших електронних сервісів за номером телефону 0800-501-007 (напрямок 0), будуть працювати на період карантину з 10 год. 00 хв. до 17 год. 00 хв, в черговому режимі. 

У разі виникнення питань щодо користування Електронним кабінетом платника слід звернутись до служби підтримки за телефоном 0800501007 (напрямок 0) або за посиланням http://cabinet.tax.gov.ua/help/

Заздалегідь просимо з розумінням поставитись до ситуації, що склалася, і приносимо вибачення за можливі незручності! Будьте свідомими та зайвий раз не наражайте на небезпеку себе та оточуючих! 

 

ВЛАСНИЙ ПОДАТКОВИЙ НОМЕР.

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДПС у Миколаївській області інформуює, що повний спектр адміністративних, консультаційних, інформаційних послуг, прийом звітності, вхідної кореспонденції можна отримати у ЦОПі ДПІ.

Найпопулярнішою послугою для відвідувачів - видача картки платника податків та внесення до паспорта громадянина України даних про реєстраційний номер облікової картки платника податків з Державного реєстру фізичних осіб - платників податків. Отримання довідки про присвоєння реєстраційного номеру облікової картки платника податків – процедура безкоштовна.

За інформацією Первомайської ДПІ на початок лютого 2020 року в Державному реєстрі фізичних осіб - платників податків зареєстровано понад 148529 наших земляків. Торік реєстр поповнили 2098 громадян, та 2269 громадян зверталися до податкової служби для внесення змін до реєстраційних даних.

У відомстві зазначають, певна категорія громадян, зокрема через свої релігійні та інші переконання, відмовляється від присвоєння їм номера облікової картки платника податків. Для таких громадян в ДРФО створено окремий реєстр, в якому громадяни обліковуються за прізвищем, ім’ям, по батькові та серією і номером паспорту. Відтак, кількість первомайців, які зареєстровані в окремому реєстрі склала 450 осіб. Таким громадянам ставиться відмітка про наявність у них права здійснювати будь - які платежі за серією та номером паспорта.

Податківці наголошують, реєстраційні номери, що надаються фізичним особам (як резидентам, так і нерезидентам) і зберігаються за ними протягом усього їх життя та у разі отримання такими особами іншого громадянства чи зміни громадянства не підлягають скасуванню та заміні, за винятком якщо після видачі облікової картки фізичної особи - платника податків встановлені порушення чи неточності при формуванні реєстраційних номерів.

Первомайцям слід знати, що у разі втрати (зіпсування) документа, що засвідчує реєстрацію в Державному реєстрі, фізичній особі, або якщо необхідно внести зміни, наприклад у разі зміни прізвища, імені, або адреси, з метою отримання нового документа необхідно звернутися до податкової з оригіналом паспорта та заповнити форму 5 ДР (внесення змін персональних даних).

Для отримання номера облікової картки неповнолітнім (до 14 років) заповнити заяву може один із батьків при наявності свідоцтва про народження дитини та власного паспорта, що посвідчує його особу.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С

 

Для проведення афери зловмисники представляються працівниками податкової служби

Первомайська ДПІ попереджає: шахраї придумали нову схему обману. Вони звертаються до підприємців з проханням про переведення грошей для вирішення "проблемних питань", представившись перед цим працівниками податкової служби.

До підприємців зателефонує невідомий, який представивляється податковим інспектором або начальником Первомайської ДПІ. Аферист повідомляє платникам податків, що в місті Первомайськ заплановано проведення перевірки податківцями з Києва.

Для того, щоб уникнути неприємностей, шахрай запропонував зателефонувати начальнику Первомайської ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДПС у Миколаївській області Сергію Будурацькому і домовитися. При цьому вказавши номер, який насправді йому не належить.

В управлінні попереджають, що податківці при виконанні функціональних повноважень чітко дотримуються вимог чинного законодавства України, а тому подібні прохання з їх боку виключені.

У подібних випадках необхідно звертатися до відділу з питань запобігання та виявлення корупції Головного управління ДПС або в управління Національної поліції по телефону 102.

Адміністрація Первомайської ДПІ

Про новації податкового законодавства на зустрічі з фермерськими господарствами

Заступниця начальника відділу адміністрування податків і зборів з фізичних осіб Южноукраїнського управління Головного управління ДПС у Миколаївській області Заніздра Вікторія та старший інспектор Первомайської ДПІ Южноукраїнського управління Головного управління ДПС у Миколаївській області Чекрижова Світлана прийняли участь у засіданні фермерських господарств Первомайщини, що відбулося днями в Первомайській районній державній адміністрації.

Поряд з актуальними питаннями податкового законодавства, що безпосередньо стосуються податкового обліку господарської діяльності фермерських господарств, звернуто увагу на змінах податкового законодавства, особливостях застосування нової форми сімейних фермерських господарств, дотриманні трудового законодавства при оформленні найманих працівників. Під час виступу Чекрижова Світлана інформувала про те, що наймана особа не може бути допущена до роботи без укладення трудового договору, оформленого наказом чи розпорядженням власника або уповноваженого ним органу, та повідомлення центрального органу виконавчої влади з питань забезпечення формування та реалізації державної політики з адміністрування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування про прийняття працівника на роботу в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України. Відповідальність за порушення законодавства про працю, в тому числі за фактичний допуск працівника до роботи без оформлення трудового договору визначена ст. 265 КЗпП України, ч. 3 ст. 41 КУпАП У, ст. 172, 173 КК України.

Заніздра Вікторія наголосила, що з початку року триває кампанії декларування доходів громадян, отриманих протягом 2019 року. Особливу увагу звернула на необхідність декларування доходів від продажу сільськогосподарської продукції, вирощеної на земельних ділянках призначених для ведення товарного виробництва. Зазначила, що в Центрі обслуговування платників Первомайської ДПІ надається практична допомога при заповненні податкової декларації про майновий стан і доходи та з питання отримання податкової знижки.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С

Податківці на семінарі з суб’єктами малого бізнесу

Днями, у приміщенні Первомайської районної державній адміністрації відбувся семінар на тему інформаційно – консультативної та фінансової підтримки малого підприємництва.

В семінарі взяли участь заступниця начальника відділу адміністрування податків і зборів з фізичних осіб Южноукраїнського управління Головного управління ДПС у Миколаївській області Заніздра Вікторія та старший інспектор Первомайської ДПІ Южноукраїнського управління Головного управління ДПС у Миколаївській області Чекрижова Світлана.

Чекрижова Світлана проінформувала присутніх суб’єктів господарювання щодо питань, пов’язаних з необхідністю легалізації найманої праці та заробітної плати. Надала рекомендації запрошеним щодо підвищення рівня заробітної плати найманим працівникам.

Крім того, розповіла про нові правила застосування РРО, пояснила для кого та з якого терміну застосування РРО стане обов’язковим та попередила про відповідальність за не проведення операцій через РРО.

Заніздра Вікторія нагадала, що з 1 січня розпочалась кампанія декларування, яка триватиме до 1 травня поточного року. Перелічила доходи, при отриманні яких у громадян виникає обов’язок щодо подання декларації про майновий стан і доходи. Розглянула питання щодо права громадян на податкову знижку.

По закінченню семінару фахівці надали вичерпні відповіді на питання, які цікавили присутніх та дійшли згоди надалі співпрацювати та доносити до відома актуальну та корисну інформацію.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С

Деклараційна кампанія – 2020: коротко про головне.

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДПС у Миколаївській області звертає увагу платників податків: з початку 2020 року стартувала кампанія декларування громадянами доходів, одержаних протягом 2019 року.

Платник податків може обрати зручний для себе спосіб подачі податкової декларації про майновий стан і доходи (далі – декларація):

- особисто або уповноваженою на це особою;

- надіслати поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;

- засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу.

Граничний термін подання декларації за звітний (податковий) 2019 рік – 30.04.2020.

У разі надсилання декларації поштою платник податку зобов’язаний здійснити таке відправлення не пізніше ніж за п’ять днів до закінчення граничного строку подання податкової декларації, а при поданні податкової декларації в електронній формі - не пізніше закінчення останньої години дня, в якому спливає такий граничний строк.

При направленні декларації засобами електронного зв’язку громадяни можуть скористатися електронним сервісом в «Електронному кабінеті», який передбачає часткове автоматичне заповнення декларації на підставі облікових даних платника, відомостей щодо нарахованих (виплачених) доходів, наявних в Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків та відомостей щодо об’єктів нерухомого (рухомого) майна.

Водночас нагадуємо, що платники податків мають право задекларувати право на податкову знижку, відповідно до статті 166 Податкового кодексу України, шляхом подання декларації до 31.12.2020.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С

 

В які строки сплачувати ПДФО та військовий збір
за результатами декларування за 2019 рік?

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДПС у Миколаївській області інформує, що з початку 2020 року стартувала кампанія декларування громадянами доходів, одержаних протягом 2019 року.

Сплата податкових зобов’язань, визначених у податковій декларації про майновий стан і доходи у 2020 році здійснюється у такі граничні строки:

20 лютого 2020 року – для фізосіб – підприємців (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування);

протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку подання декларації – для фізичних осіб, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування);

31 липня 2020 – для громадян та осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність.

Платник податку – фізична особа, який зобов’язаний подати декларацію, визначити та сплатити свої податкові зобов’язання, сплачує за кодами бюджетної класифікації:

«11010500» – «податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування»;

«11011001» – «військовий збір, що сплачується за результатами декларування».

Платники податку – фізичні особи, які відповідно до розділу IV ПКУ зобов’язані сплатити податок, але звільнені від подання декларації (при нотаріальному посвідченні договорів та/або при видачі свідоцтв про право на спадщину тощо) сплачують по коду платежу:

«11010501» – «податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами, які не підлягають обов’язковому декларуванню»;

«11011000» – «військовий збір».

Інформація про реквізити банківських рахунків для сплати податків відповідно до адміністративно-територіального устрою України оприлюднена на офіційному веб-порталі ДПС у рубриці «Бюджетні рахунки».

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С

 

Довідку про доходи та податки
можна отримати в Е-кабінеті

За інформацією ДПС, вже з 22 лютого громадяни можуть отримати відомості про свої доходи за 2019 рік

ДПС нагадує, що триває період подання декларацій державними службовцями та особами, уповноваженими на виконання функцій держави або місцевого самоврядування. І традиційно у ці дні зростає кількість користувачів Електронного кабінету. Сервіс дозволяє оперативно та у будь-який час отримати відомості про суми виплачених доходів та утриманих податків, необхідні для заповнення декларації.

Щоб скористатися послугою «Отримання відомостей з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків», користувачу необхідно мати кваліфікований електронний підпис. Запит на отримання такої інформації надсилається у приватній частині Електронного кабінету, вхід до якої здійснюється саме за допомогою такого електронного підпису.

Скористатися цією послугою можуть державні службовці або члени їх сімей при поданні щорічної декларації особами, уповноваженими на виконання функцій держави або місцевого самоврядування.

Відомості про отримані доходи також можна отримати у паперовому вигляді. Для цього необхідно звернутися до контролюючого органу.

Звертаємо увагу, що 10 лютого був останнім днем подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, а також сум утриманого з них податку, відповідно до якого здійснюється накопичення інформації про доходи громадян в Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків.

Згідно з Регламентом комп’ютерної обробки податкової звітності в контролюючих органах протягом дев’яти робочих днів після граничного строку подання звіту здійснюється обробка таких відомостей, тобто останній день обробки звітності – 21 лютого 2020 року.

Отже, вже з 22 лютого цього року громадяни, які зареєстровані у Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків, можуть отримати відомості про свої доходи за 2019 рік.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С

 

З 1 квітня за зберігання пального без ліцензії
чекатиме штраф 500 тис. грн

З 1 квітня у разі зберігання пального без наявності ліцензії до суб'єктів господарювання застосовуватимуться фінансові санкції у розмірі 500 000 грн

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДПС у Миколаївській області нагадує, що основні засади державної політики щодо регулювання виробництва, експорту, імпорту, оптової і роздрібної торгівлі пальним, а також посилення боротьби з незаконним виробництвом та обігом пального на території України визначено Законом № 481.

Статтею 15 Закону № 481 встановлено виключний перелік документів, на підставі яких видається, ліцензія на право зберігання пального. Ліцензія на право зберігання пального видається на підставі заяви, яка подається з завіреними заявником копіями таких документів:

документи, що підтверджують право власності або право користування земельною ділянкою, або інше передбачене законодавством право землекористування на земельну ділянку, на якій розташований об'єкт оптової або роздрібної торгівлі пальним або зберігання пального, чинні на дату подання заяви та/або на дату введення такого об'єкта в експлуатацію, будь-якого цільового призначення;

акт вводу в експлуатацію об'єкта або акт готовності об'єкта до експлуатації, або сертифікат про прийняття в експлуатацію закінчених будівництвом об'єктів, або інші документи, що підтверджують прийняття об'єктів в експлуатацію відповідно до законодавства, щодо всіх об'єктів у місці оптової або роздрібної торгівлі пальним або зберігання пального, необхідних для оптової або роздрібної торгівлі пальним або зберігання пального. Тимчасово, до 1 січня 2022 року, суб'єкти господарювання можуть отримувати ліцензію на право зберігання пального на відповідне місце здійснення такої діяльності без подання акта вводу в експлуатацію об'єкта або акта готовності об'єкта до експлуатації, або сертифіката про прийняття в експлуатацію закінчених будівництвом об'єктів, або інших документів, що підтверджують прийняття об'єктів в експлуатацію відповідно до законодавства, щодо об'єктів, необхідних для здійснення відповідної діяльності, за умови подання копій документів, що підтверджують право власності на такі об'єкти нерухомого майна, виданих у встановленому законодавством порядку до 1 січня 2014 року.

дозвіл на початок виконання робіт підвищеної небезпеки та початок експлуатації (застосування) машин, механізмів, устаткування підвищеної небезпеки.

Законом № 391 внесено зміни, серед іншого до Закону № 481, якими встановлено, що суб'єкти господарювання, що здійснюють зберігання пального, яке не реалізовується іншим особам і використовується виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки, копії документів передбачених ст. 15 цього Закону не подають. Такі суб'єкти господарювання у заяві зазначають про використання пального для потреб власного споживання чи переробки, загальну місткість резервуарів, що використовуються для зберігання пального, та їх фактичне місцезнаходження, а також фактичне місцезнаходження ємностей, що використовуються для зберігання пального. Зазначені зміни набрали чинності з 29 грудня 2019 року.

Крім цього, повідомляємо, що річна плата за ліцензію на право зберігання пального складає 780 гривень та зараховується до місцевих бюджетів, за місцем здійснення діяльності, реєстр рахунків для внесення «плата за ліцензії на право зберігання пального» додається в форматі xlsx.

Зразок заяви (додаток №1) на отримання ліцензії на право зберігання пального (виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки) має виключно рекомендаційний характер.

Згідно з ст.15 Закон № 481 суб'єкти господарювання отримують ліцензії на право зберігання пального на кожне місце зберігання пального. Ліцензія або рішення про відмову в її видачі видається заявнику не пізніше 20 календарних днів з дня одержання зазначених у цьому Законі документів. Тимчасово до 31 березня 2020 року до суб'єктів господарювання не застосовується фінансова санкція, у разі зберігання пального без наявності відповідної ліцензії. З 01.04.2020 відповідно ст.17 Закону № 481 у разі зберігання пального без наявності ліцензії до суб'єктів господарювання застосовуватимуться фінансові санкції у розмірі - 500000 гривень.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С

 

Оформлюєте на роботу нового працівника –
повідомте ДПС

Податківці наголошують, що до початку роботи працівника за укладеним трудовим договором слід подати до ДПС повідомлення

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДПС у Миколаївській області інформує, що повідомлення про прийняття працівника на роботу подається власником підприємства, установи, організації або уповноваженим ним органом (особою) чи фізичною особою до територіальних органів Державної податкової служби за місцем обліку їх як платника єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування до початку роботи працівника за укладеним трудовим договором.

Повідомлення подається одним із таких способів:

засобами електронного зв'язку з використанням електронного цифрового підпису відповідальних осіб відповідно до вимог законодавства у сфері електронного документообігу та електронного підпису;

на паперових носіях разом з копією в електронній формі;

на паперових носіях, якщо трудові договори укладено не більше ніж із п'ятьма особами.

Нагадуємо, що Порядок повідомлення Державній податковій службі та її територіальним органам про прийняття працівника на роботу, затверджено постановою КМУ від 17.06.2015 р. №413.

Звертаємо увагу, за використання праці найманих працівників з порушенням трудового та податкового законодавства, передбачена кримінальна, адміністративна, дисциплінарна відповідальність.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С

 

Податківці роз’яснили про важливість офіційного працевлаштування найманих працівників.

Фахівці Первомайської ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДПС у Миколаївській області проводять заходи інформаційно-роз'яснювального характеру щодо неприпустимості допуску до роботи працівників без оформлення трудових відносин.

В ході проведених заходів, роботодавцям та найманим працівникам були надані тематичні листівки та відповіді на запитання з приводу легального працевлаштування і соціальних гарантій.

Під час проведення заходів було акцентовано увагу, що працівники контролюючих органів здійснюють заходи державного нагляду (контролю) щодо дотримання законодавства про працю. У разі виявлення порушень роботодавцям доведеться сплатити значні суми штрафів, передбачені чинним законодавством, у разі фактичного допуску працівника до роботи без оформлення трудового договору, оформлення працівника на неповний робочий час у разі фактичного виконання роботи повний робочий час та виплату заробітної плати (винагороди) без нарахування та сплати єдиного внеску.

Тому, суб’єкти господарювання мають змогу добровільно оформити всіх працівників відповідно до чинного законодавства.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С

 

Про РРО – новації 2020 року для ФОП.

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДПС у Миколаївській області нагадує, що Законом України від 20 вересня 2019 року № 129-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо детінізації розрахунків у сфері торгівлі і послуг» підрозділ 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України доповнено пунктом 53.

Відповідно до зазначеного пункту до 01 жовтня 2020 року реєстратори розрахункових операцій та/або програмні реєстратори розрахункових операцій (далі – РРО та/або програмні РРО) не застосовуються платниками єдиного податку другої – четвертої груп (фізичними особами – підприємцями (далі – ФОП)) незалежно від обраного виду діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1 000 000 гривень, крім тих, які здійснюють:

► реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту;

► реалізацію лікарських засобів, виробів медичного призначення та надання платних послуг у сфері охорони здоров’я.

З 01 жовтня 2020 року до 01 січня 2021 року РРО та/або програмні РРО не застосовуються платниками єдиного податку другої – четвертої груп (ФОП), обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1 000 000 гривень, незалежно від обраного виду діяльності, крім тих, які здійснюють:

► реалізацію товарів (надання послуг) через мережу Інтернет;

► реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту;

► реалізацію лікарських засобів, виробів медичного призначення та надання платних послуг у сфері охорони здоров’я;

► реалізацію ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння;

► роздрібну торгівлю вживаними товарами в магазинах (група 47.79 КВЕД);

► діяльність ресторанів, кафе, ресторанів швидкого обслуговування, якщо така діяльність є іншою, ніж визначена пунктом 11 статті 9 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»;

► діяльність туристичних агентств, туристичних операторів;

► діяльність готелів і подібних засобів тимчасового розміщення (група 55.10 КВЕД);

► реалізацію текстилю (крім реалізації за готівкові кошти на ринках), деталей та приладдя для автотранспортних засобів відповідно до переліку, що затверджується Кабінетом Міністрів України.

У разі перевищення платником єдиного податку другої – четвертої груп (ФОП) в календарному році обсягу доходу 1 000 000 гривень, застосування РРО та/або програмного РРО для такого платника єдиного податку є обов’язковим. Застосування РРО та/або програмного РРО починається з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується в усіх наступних податкових періодах протягом реєстрації суб’єкта господарювання як платника єдиного податку.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

 

Шановні громадяни,
задекларуйте свої доходи за 2019 рік!

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДПС у Миколаївській області повідомляє, що згідно вимог Податкового кодексу України платники податків у відповідних випадках зобов’язані або мають право (для отримання податкової знижки) подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи.

Податкова декларація про майновий стан і доходи, отримані громадянами у 2019 році, подається до 1 травня 2020 року, а для тих громадян, які бажають отримати податкову знижку, – упродовж усього року. Декларація подається громадянами до податкової інспекції за місцем реєстрації.

Обов’язок з подання річної декларації про майновий стан і доходи виникає у разі отримання:

доходу від здійснення операцій з інвестиційними активами (продаж цінних паперів, корпоративних прав тощо);

доходу, отриманого в результаті прийняття у спадщину чи дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав;

доходу від надання майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм);

доходи від операцій з продажу (обміну) об’єктів рухомого та/або нерухомого майна;

отримання іноземних доходів;

доходу у вигляді виграшів, призів;

інших доходів, з яких протягом 2019 року податок не утримувався.

Право на податкову знижку мають громадяни, які у 2019 році отримували дохід

у вигляді заробітної плати та:

сплачували за навчання закладам освіти;

сплачували проценти за іпотечним житловим кредитом;

страхували себе або членів своєї сім’ї;

оплачували допоміжні репродуктивні технології, всиновлювали дітей;

понесли витрати у зв’язку із переобладнанням транспортного засобу.

Повідомляємо, що всі громадяни можуть безкоштовно отримати ключі електронного цифрового підпису та подавати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи в режимі реального часу (on-line).

За консультаціями з питань декларування можна звернутися до Інформаційно-довідкового департаменту ДПС України за телефоном 0-800-501-007 (безкоштовна лінія).

Подається декларація про майновий стан і доходи, громадянами, зареєстрованими у м.Первомайськ та Первомайського району до Центру обслуговування платників Державної податкової інспекції управління у м.Первомайськ за адресою вул. Театральна, 18 каб,21.

Графік роботи Центру обслуговування платників:

понеділок, вівторок, середа, четвер – з 900 до 1800

п'ятниця – з 900 до 1645

обідня перерва – з 1300 до 1345

субота, неділя – вихідні дні

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С

 

Увага!
Через неподання ф. №20-ОПП не зареєструють РРО

Власник РРО до початку реєстрації РРО має подати ф. №20-ОПП з інформацією про господарську одиницю, де буде застосовуватися РРО

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДПС у Миколаївській області повідомляє, що під час реєстрації (перереєстрації/скасування реєстрації) реєстраторів розрахункових операцій та/або книг обліку розрахункових операцій здійснюється звірка з даними про об’єкти оподаткування Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб.

Звертаємо увагу, відсутність об’єкту оподаткування або наявність в ньому неповної або помилкової інформації перешкоджає процедурі реєстрації РРО.

Суб’єкт господарювання – власник РРО до початку реєстрації РРО має надіслати (подати) до контролюючого органу повідомлення про об’єкти оподаткування, об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за формою №20-ОПП, у якому надати інформацію про господарську одиницю, де буде застосовуватись РРО.

Таке повідомлення подається протягом 10 робочих днів після їх реєстрації, створення чи відкриття до контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків (п. 8.4 розділу VIII Порядку обліку платників податків, затвердженим наказом Мінфіну від 09.12.2011 р. №1588).

Одночасно нагадуємо, платники податків, які уклали з відповідним контролюючим органом договір про визнання електронних документів, можуть подати повідомлення за формою №20-ОПП засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДПС у Миколаївській області звертає увагу, з метою уникнення відмов при реєстрації РРО, пропонуємо своєчасно повідомляти контролюючі органи про об’єкти, де використовуватимуться РРО.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С

 

До уваги громадян!
Розпочалася деклараційна кампанія - 2020!

Первомайська ДГП Южноукраїнського управління ГУ ДПС у Миколаївській області нагадує, що з початку 2020 року стартувала кампанія декларування громадянами доходів, отриманих протягом 2019 року.

Декларувати свої доходи - це конституційний обов’язок громадян.

Відповідно до норм Податкового кодексу України громадяни, які подають податкові декларації про майновий стан і доходи розподіляються на дві категорії:

-      особи, які зобов’язані подати річну декларацію,

та

-    особи, які мають право подати декларацію з метою отримання податкової знижки.

Фізична особа - платник податків може обрати зручний для себе спосіб подання декларації та подати її до податкового органу за місцем своєї податкової адреси (місцем проживання) в один із таких способів:

-      особисто або уповноваженою на це особою;

-      надіслати поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;

-    засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу.

Граничний термін подання декларації за звітний 2019 рік для громадян, які зобов’язані подати річну декларацію, - 30 квітня 2020 року.

У разі надсилання декларації поштою платник податку зобов’язаний здійснити таке відправлення не пізніше ніж за п’ять днів до закінчення граничного строку подання податкової декларації, а при поданні податкової декларації в електронній формі - не пізніше закінчення останньої години дня, в якому спливає такий граничний строк.

При направленні декларації засобами електронного зв’язку громадяни можуть скористатися електронним сервісом в «Електронному кабінеті» (cabinet.tax.gov.ua), який передбачає часткове автоматичне заповнення декларації на підставі облікових даних платника, відомостей щодо нарахованих (виплачених) доходів, наявних в Державному реєстрі фізичних осіб - платників податків та відомостей щодо об’єктів нерухомого (рухомого) майна.

Звертаємо увагу, що обов’язок подання декларації у платників податків виникає при отриманні:

-    доходів не від податкових агентів (тобто від інших фізичних осіб, які не зареєстровані як самозайняті особи).

До таких доходів відносяться, зокрема, доходи від надання в оренду рухомого або нерухомого майна іншим фізичним особам; успадкування майна не від членів сім’ї першого та другого ступенів споріднення, при нотаріальному оформленні спадщини, за якими не було сплачено податок на доходи фізичних осіб та військовий збір тощо;

-    доходів від податкових агентів, які не підлягали оподаткуванню при виплаті, але які не звільнені від оподаткування.

До таких доходів відноситься, зокрема дохід у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, якщо його сума перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року, а також інвестиційні доходи;

-     іноземного доходу;

-    доходів від продажу власної сільськогосподарської продукції у разі, якщо розмір земельних ділянок перевищує 2 га;

-     та в інших передбачених Податковим кодексом України випадках.

Фізичні особи - платники податків мають право відповідно до статті 166 ПКУ задекларувати право на податкову знижку шляхом подання декларації по 31 грудня 2020 року (включно).

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

 

Увага! З і квітня з’являться нові ознаки доходів для

ф. №1ДФ

21 січня 2020 року Мінфін оприлюднив проект свого наказу «Про затвердження Змін у додаток до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку» .

За пояснювальною запискою та відповідними додатками до проекту виходить, що зміст Форми №1ДФ не зміниться. Проектом наказу вносяться зміни до додатку до Порядку № 4. А саме: у розділі 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» чинні назви ознак доходів приводяться у відповідність із нормами ПКУ та вводяться нові ознаки.

За проектом наказ набере чинності з 1 квітня 2020 року. У такому разі під час звітування за II квартал 2020 року слід буде застосовувати нові ознаки доходів.

Далі проаналізуємо, що ж зміниться.

Поворотна фіндопомога

За пояснювальною запискою до проекту, з метою покращення аналітичної роботи з адміністрування ПДФО пропонується узагальнену ознаку 153 «Основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому, основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку» поділити на дві:

•      153 «Сума поворотної фінансової допомоги наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому»;

•      197 «Сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку».

Оренда нерухомості та землі

Також буде розподілено види доходів з ознаки «106» (наразі за нею відображаються всі види доходів щодо оренди нерухомості та землі) на ознаки:

•      106 «Надання земельної частки (паю)в лізинг, оренду або суборенду»;

•      195 «Надання земельної ділянки сільськогосподарського призначення, майновий паю в лізинг, оренду суборенду, емфітевзис»;

•      196 «Надання майна (крім земельної частки (паю), земельної ділянки сільськогосподарського призначення, майнового паю) в лізинг, оренду або суборенду».

Зі змісту ознаки доходу 125 приберуть згадку про внески за договорами довгострокового страхування життя.

Старший державний інспектор Первомайської ДІЛ Чекрижова С

 

Чи можна отримати довідку про відсутність боргу з
ЄСВ в електронному вигляді?

Довідку про відсутність заборгованості зі сплати ЄСВ платник має можливість отримати в електронній формі

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДПС у Миколаївській області області звертає увагу платників, що наказом Мінфіну від 03.09.2018 р. №733, затверджено Порядок надання довідки про відсутність заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи (далі - Порядок №733).

Довідка про відсутність заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи (далі - Довідка), що надається відповідно до Порядку №733, формується за відсутності у платника за даними інформаційно- телекомунікаційних систем контролюючих органів податкового боргу, та/або недоїмки зі сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (єдиний внесок), та/або іншої заборгованості з платежів (у тому числі розстрочених, відстрочених, реструктуризованих), контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи.

Для отримання Довідки платникові необхідно подати заяву про надання довідки про відсутність заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи (далі - Заява), за формою згідно з додатком 2 до Порядку №733.

Заява подається платником (на його вибір):

у паперовій формі - до державної податкової інспекції за основним місцем обліку такого платника або до відповідного контролюючого органу, уповноваженого здійснювати заходи з погашення податкового боргу (далі - уповноважений орган).

в електронній формі - на адресу уповноваженого органу через приватну частину електронного кабінету, розміщеного на офіційному вебпорталі ДПС за посиланням: ЬІШ5://саЬіпеі.іах.аоу.ца/Іодіп, з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» і «Про електронні довірчі послуги».

Вхід до приватної частини (особистого кабінету) Електронного кабінету здійснюється виключно після ідентифікації особи із використанням кваліфікованого електронного підпису.

Створити та надіслати Заяву можливо у меню «Заяви, запити для отримання інформації» приватної частини Електронного кабінету шляхом вибору відповідної електронної форми документа.

Заява повинна містити, серед іншого:

обов’язкове посилання на відповідний нормативно-правовий акт, яким передбачено необхідність підтвердження відсутності заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, та найменування суб’єкта (підприємства, установи, організації), до якого (якої) Довідку буде подано.

Відповідно до п. 7 Порядку №733 Довідка надається за вибором платника у паперовій або електронній формі, про що він зазначає у Заяві.

Довідка або відмова у наданні Довідки готуються уповноваженим органом протягом 5 робочих днів з дня, наступного за днем отримання Заяви органом, до якого її було подано.

Довідку у паперовій формі платник (його законний чи уповноважений представник) отримує безпосередньо в органі, до якого було подано Заяву.

Довідку в електронній формі платник отримує у приватній частині Електронного кабінету з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» і «Про електронні довірчі послуги».

Строк дії Довідки становить 10 календарних днів з дати її формування. У Довідці обов’язково зазначається термін її дії

Старший державний інспектор Первомайської ДГТІ Чекрижова С

 

Фізична особа продає вантажний автомобіль: оподатковуємо дохід

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДПС у Миколаївській області повідомляє, що об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до складу якого включаються доходи від операцій з майном.

Дохід платника податку від продажу (обміну) об'єкта рухомого майна протягом звітного податкового року оподатковується за ставкою 5% бази оподаткування.

Також, дохід від продажу вантажного автомобіля, є об’єктом оподаткування військовим збором за ставкою 1,5%.

Дохід від продажу об'єкта рухомого майна визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче оціночної вартості цього об'єкта, визначеної згідно із законом.

Під час проведення операцій з відчуження об'єктів рухомого майна нотаріус посвідчує відповідний договір купівлі-продажу за наявності документа про оцінку майна та документа про сплату до бюджету продавцем (податку, обчисленого виходячи із ціни, зазначеної в договорі.

У разі якщо стороною договору купівлі-продажу об'єкта рухомого майна є юридична особа, така особа вважається податковим агентом платника податку та зобов'язана виконати всі функції податкового агента.

Отже, у разі продажу фізичною особою вантажного автомобіля підприємству, така юридична особа зобов’язана при нарахуванні (виплаті) доходу виконати функції податкового агента, зокрема, нарахувати, утримати та сплатити (перерахувати) до бюджету податок на доходи фізичних осіб за ставкою 5% та військовий збір за ставкою 1,5%.

Зазначений порядок визначений ст. 163, п. 167.2 ст. 167, п.173.1, п. 173.3 ст. 173, пп. 1.2 п. 16-1 підр. 10 розд. ХХ Податкового кодексу України.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

З 1 січня розпочалася кампанія декларування доходів, одержаних протягом 2019 року.

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДПС у Миколаївській області повідомляє, що порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи визначений ст. 179 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами і доповненнями). При декларуванні доходів у поточному році застосовується майнова декларація затверджена наказом Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року № 859 у редакції від 25.04.2019 № 177.

Для заощадження часу радимо подавати декларацію в електронному вигляді за допомогою сервісу ДПС України «Електронний кабінет», у якому декларація частково заповниться автоматично, на підставі облікових даних платника, відомостей щодо нарахованих (виплачених) доходів, наявних в Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків та відомостей щодо об’єктів нерухомого (рухомого) майна.

Звертаємо увагу платників, що граничні строки подання декларації про майновий стан і доходи:

- для громадян, які зобов’язані подати податкову декларацію, і осіб, які проводять незалежну професійну діяльність, – до 01 травня року, що настає за звітним;

- для громадян, які мають право на податкову знижку – до 31.12.2020 ;

- для фізичних осіб-підприємців (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (року).

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

 

Нові мінімальна зарплата
та прожитковий мінімум збільшили розміри неоподатковуваних доходів фізичних осіб.

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДПС у Миколаївській області повідомляє, що Законом України від 14 листопада 2019 року № 294-IX «Про Державний бюджет України на 2020 рік» встановлено нові розміри мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму (далі – ПМ) на 2020 рік, які впливають на низку показників з оплати праці та порядок оподаткування доходів.

Так, відповідно до ст. 8 Закону № 294 мінімальну заробітну плату (далі – МЗП) встановлено на весь рік в єдиному розмірі, а саме: у місячному розмірі – 4 723 грн, у погодинному – 28,31 грн, а прожитковий мінімум для працездатної особи з 01.01.2020 складає 2 102 грн (ст. 7 Закону № 294).

Розмір МЗП впливатиме на наступні показники:

► неоподатковуваний розмір добових – у межах України він становить з 01.01.2020 472,30 грн на день.

Витрати на відрядження, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати), понесені у зв’язку з таким відрядженням у межах території України, не включаються до оподатковуваного доходу, але не більш як 0,1 розміру МЗП, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, у розрахунку за кожен календарний день такого відрядження. Отже, у 2020 році добові витрати під час відрядження по Україні не оподатковуються податком на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО) та військовим збором (далі – ВЗ), якщо їх розмір не перевищує 472,30 грн на день. Для відряджень за кордон добові витрати в розрахунку за кожен календарний день відрядження залишилися на рівні минулого року та становлять не більш як 80 євро;

► неоподатковувана нецільова благодійна допомога – розмір такої допомоги у 2020 році становить 2 940 гривень.

Не включається до оподатковуваного доходу, а отже, не оподатковується ПДФО та ВЗ, нецільова благодійна допомога, у тому числі матеріальна, що надається резидентами – юридичними або фізичними особами на користь платника ПДФО протягом звітного податкового року сукупно в розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Податкового кодексу України. Тобто розмір неоподатковуваної нецільової благодійної допомоги 2020 року становить 2 940 гривень (2 102 х 1,4 = 2942,8 грн). Сума перевищення нецільової допомоги над зазначеним розміром включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника ПДФО як інші доходи і підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 18 % і ВЗ – 1,5 %. Сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі та, що перевищує встановлений граничний розмір, відображається у податковому розрахунку за формою № 1ДФ з ознакою доходу «169»;

► вартість неоподатковуваних дитячих подарунків.

Вартість святкових подарунків і квитків на новорічно-різдвяні заходи в період з 15 листопада 2019 року до 15 січня 2020 року не включається до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб – батьків, які отримали дитячі святкові подарунки від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, громадських (у тому числі профспілкових) організацій та створених ними закладів освіти, охорони здоров’я і культури, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів (ст. 3 Закону України від 30 листопада 2000 року № 2117-III «Про звільнення від оподаткування грошових коштів, які спрямовуються на проведення новорічно-різдвяних свят для дітей та на придбання дитячих святкових подарунків» із змінами (далі – Закон № 2117)).

Під дитячими святковими подарунками відповідно до ст. 4 Закону № 2117 слід розуміти набори товарів, які містять лише кондитерські вироби та іграшки вітчизняного виробництва і фрукти, загальною вартістю не більше 8 % ПМ для працездатної особи, установленого законом на 1 січня звітного податкового року. Отже, неоподатковувана вартість дитячих святкових подарунків становить 168,16 грн (2 102 грн х 8 %), якщо такі подарунки отримано з 01 січня до 15 січня і з 15 листопада до 31 грудня 2020 року.

Крім того, з урахуванням нової МЗП:

► максимальна величина бази нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) становить 15 розмірів МЗП. Отже, протягом усього 2020 року вона становитиме 70 845 гривень (4 723 грн х 15);

► мінімальний страховий внесок з єдиного внеску – становить 1 039,06 грн (4 723 грн х 22 %);

Звертаємо увагу, що єдиний внесок у розмірі не менше мінімального (1 039,06 грн за місяць) зобов’язані сплачувати фізичні особи – підприємці (незалежно від обраної ними системи оподаткування) та фізичні особи, які ведуть незалежну професійну діяльність, члени фермерського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах. Звільняються від сплати єдиного внеску «за себе» пенсіонери за віком, особи з інвалідністю та особи, які отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

 

Нова форма податкової декларації

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДПС у Миколаївській області інформують, що наказом Міністерства фінансів України від 25.042019 №177 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 02,10.2015 №859», з 1 січня 2020 року запроваджується та вводиться в дію нова форма податкової декларації, якою передбачені деякі зміни.

Так, новою формою податкової декларації передбачено в окремому додатку ФЗ здійснення розрахунку суми податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб, у зв’язку із використанням права на податкову знижку.

Крім того, у новій формі податкової декларації для платників податків, які декларують право на податкову знижку, введено окрему позначку у розділі категорія платника, у зв’язку з тим, що такі платники мають окремий граничний строк подання податкової декларації – по 31 грудня включно наступного за звітним податкового року.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

 

Первомайська ДПІ запрошує задекларувати доходи

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДПС у Миколаївській області звертає увагу громадян, що з 01 січня 2020 року стартувала кампанія декларування громадянами доходів, отриманих протягом 2019 року. Деклараційна кампанія буде тривати до 01 травня 2020 року.

Нагадуємо, що громадяни, які отримували у 2019 році доходи від надання в оренду рухомого і нерухомого майна, продажу акцій і інших цінних паперів, отримали спадок, подарунки, іноземні доходи та інші доходи, що підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб, та доходи від осіб, які не є податковими агентами, зобов’язані подати до органу державної фіскальної служби за місцем реєстрації річну податкову декларацію про майновий стан і доходи.

У разі необхідності у Центрі обслуговування платників Первомайської ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДПС у Миколаївській області декларанти зможуть отримати безкоштовні консультації і допомогу в заповненні податкової декларації про майновий стан і доходи. Бланки декларацій надаються платникам податків безкоштовно.

Центр обслуговування платників розміщений за адресою:

м. Первомайськ, вул. Театральна, буд. 18, телефон 4-36-78

Режим роботи ЦОП:
з понеділка по четвер з 9-00 до 18-00 год.,
у п‘ятницю з 9-00 до 1645 год.,
обідня перерва – з 13-00 до 13-45 год.,
субота та неділя – вихідний.

Адміністрація Первомайської ДПІ

 

Про податкові соціальні пільги у 2020 році

Податкова соціальна пільга (ПСП) застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата, якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму (ПМ), діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн. Отже, дохід, що дає право на застосування ПСП у 2020 році, становить 2940 грн. (2102 грн. х 1,4). Граничний розмір доходу, який дає право на отримання ПСП одному з батьків, визначається як добуток граничного доходу для застосування ПСП та відповідної кількості дітей. Тому для платників податку, які утримують двох чи більше дітей віком до 18 років, граничний розмір 2 940 грн. помножують на кількість дітей.

Податкова соціальна пільга розраховується від розміру ПМ для працездатних осіб на 1 січня звітного року та не змінюється протягом такого року. ПСП надається будь-якому платнику податку в розмірі, що дорівнює 50 % розміру ПМ для працездатної особи (у розрахунку на місяць), установленому законом на 1 січня звітного податкового (звітного) року. То ж у 2020 році загальна для всіх платників ПСП у розрахунку на місяць становитиме 1051 грн. (2102 грн. х 50 %).

Для платників податку, що утримують двох чи більше дітей віком до 18 років, ПСП становитиме 1051 грн. у розрахунку на кожну таку дитину.

Підвищена 150% ПСП у розмірі 1576,50 грн. (2102 грн х 50 % х 150 %) надається платникам податку, визначеним: пп. «а», «б» пп. 169.1.3 Податкового кодексу - одиноким матерям (батькам), вдовам (вдівцям) або опікунам, піклувальникам; тим що утримують дитину-інваліда - у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років; переліком з пп. «в»–«е» пп. 169.1.3 Податкового кодексу.

Підвищена 200% ПСП для платників податку, визначених пп. «а»–«ґ» пп. 169.1.4 Податкового кодексу, становитиме 2102 грн. (2102 грн. х 50 % х 200 %).

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С

 

Вихідні у січні 2020 року: коли і скільки відпочиватимемо?

За загальним правилом, згідно зі ст. 73 КЗпП, у 2020 році на підприємствах, в установах, організаціях робота не проводиться, зокрема, у такі святкові дні і дні релігійних свят у січні:

1 січня - Новий рік;

7 січня - Різдво Христове.

Цього року 1 січня припадає на середу. Тож, відповідно до рекомендацій Кабміну (розпорядження від 10.01.2019 р. № 7-р) робочі дні з понеділка 30 грудня перенесено на суботу 21 грудня, а з вівторка 31 грудня на суботу 28 грудня, такими чином - з 29 грудня по 1 січня - вихідні дні.

Крім того, розпорядженням №995-р Уряд рекомендував роботодавцям перенести робочий день з понеділка 6 січня на суботу 11 січня. У такому разі - з 4 по 7 січня - вихідні дні.

Загалом же у січні 2020 року:

календарних днів - 31;

робочих днів - 21;

святкових та вихідних - 10.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

 

З 1 січня почнуть діяти нові рахунки

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДПС у Миколаївській області повідомляє, що Державною казначейською службою країни у зв’язку із застосуванням з початку 2020 Плану рахунків бухгалтерського обліку в державному секторі, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2013 № 1203 (із змінами і доповненнями), з 01.01.2020 будуть введені в дію рахунки для зарахування податків, зборів, платежів та інших доходів бюджету, рахунки в системі електронного адміністрування ПДВ, реалізації пального і спирту етилового ,рахунки для зарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, відкриті відповідно до цього Плану рахунків (лист Казначейства від 15.11.2019 № 12-06-06/19779)

Таким чином, починаючи з 01.01.2020 року, змінюються реквізити рахунків, у т.ч. бюджетних, відкритих у Казначействі.

Адміністрація Первомайської ДПІ

 

В яких випадках слід подати декларацію про доходи за 2019 рік?

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДПС у Миколаївській області інформує, що обов’язок щодо подання податкової декларації про майновий стан і доходи виникає при отриманні протягом звітного (податкового) року доходів:

від провадження господарської діяльності, отриманих фізичними особами – підприємцями (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) (п. 177.11 ПКУ);

від провадження незалежної професійної діяльності (п. 178.4 ПКУ);

від особи, яка не є податковим агентом, крім випадків прямо передбачених ПКУ (пп. 168.2.1 ПКУ);

у вигляді окремих видів оподатковуваних доходів (прибутків), що не підлягають оподаткуванню під час їх нарахування чи виплати податковими агентами, але не є звільненими від оподаткування (пп. 168.1.3 ПКУ);

у вигляді іноземних доходів (пп. 168.2.1 ПКУ);

від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування), визначений у порядку, встановленому п. 170.1 ПКУ (пп. 164.2.5 та пп. 170.1.5 ПКУ);

у вигляді суми заборгованості за укладеним платником податків цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності та яка перевищує суму, що становить 50% місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 01 січня звітного податкового року, крім сум податкової заборгованості, за якими минув строк позовної давності згідно з розділом II ПКУ (пп. 164.2.7 ПКУ);

у вигляді інвестиційного прибутку від проведення операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах, крім доходу від операцій, зазначених у пп. 165.1.2, 165.1.40 і 165.1.52 ПКУ (пп. 164.2.9 та пп. 170.2.1 ПКУ);

у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна у межах, що оподатковується згідно з IV розділом ПКУ (пп. 164.2.10 та п. 174.3 ПКУ);

у вигляді частини доходів від операцій з майном, розмір якої визначається згідно з положеннями ст. 172 – 173 ПКУ (пп. 164.2.4 ПКУ);

у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО), прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 01 січня звітного податкового року, у порядку встановленому пп. «д» пп. 164.2.17 ПКУ (пп. «д» пп. 164.2.17 ПКУ);

від продажу власної продукції тваринництва груп 1 – 5, 15, 16 та 41 УКТ ЗЕД, якщо їх сума сукупно за рік перевищує 50 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня звітного (податкового) року (пп. 165.1.24 ПКУ);

від продажу власної сільськогосподарської продукції, що вирощена, відгодована, виловлена, зібрана, виготовлена, вироблена, оброблена та/або перероблена безпосередньо фізичною особою на земельних ділянках, наданих їй у розмірах, більших ніж встановлені Земельним кодексом України, та за умови реалізації такої продукції іншим фізичним особам (пп. 165.1.24 ПКУ);

у разі отримання нецільової благодійної допомоги від благодійника – фізичної чи юридичної особи, якщо загальна сума отриманої нецільової благодійної допомоги протягом звітного податкового року перевищує її граничний розмір, установлений абзацом першим пп. 169.4.1 ПКУ (пп. 170.7.3 ПКУ);

у вигляді благодійної допомоги на відновлення втраченого майна та на інші потреби за переліком, який визначається Кабінетом Міністрів України, та яка надається згідно з пп. 165.1.54 ПКУ, у сумі, що сукупно протягом звітного (податкового) року перевищує 500 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня звітного (податкового) року (пп. 170.7.8 ПКУ);

з джерелом їх походження в Україні та іноземні доходи, що отримуються іноземцем, який у звітному (податковому) році набув статусу резидента України (пп. 170.10.4 ПКУ);

при відчужені нерухомого майна за рішенням суду про зміну власника та перехід права власності на таке майно (п. 172.5 ПКУ);

суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику ПДФО відповідно до умов цивільно-правового договору при отриманні зазначених доходів від фізичних осіб – платників єдиного податку четвертої групи (пп. 164.2.2 ПКУ).

Звертаємо увагу, що наказом Мінфіну від 25.04.2019 р. №177 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року № 859» оновлено форму Декларації і з 01 січня 2020 року платники податків подаватимуть цю Декларацію за новою формою.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

 

Звірка розрахунків з бюджетом: як провести через Е-кабінет?

Як платнику податків провести звірку розрахунків з бюджетами та цільовими фондами через Е-кабінет? Поговоримо про це далі

ДПС повідомляє, що Електронний кабінет забезпечує можливість реалізації платниками податків прав та обов’язків, визначених ПКУ та нормативно-правовими актами, що прийняті на підставі та на виконання ПКУ, зокрема проведення звірки розрахунків платників податків з державним та місцевими бюджетами, а також одержання документа, що підтверджує стан розрахунків, який формується автоматизовано шляхом вивантаження відповідної інформації з Електронного кабінету із накладенням електронного підпису посадової особи контролюючого органу та печатки контролюючого органу (ст. 421 ПКУ).

Отримання відомостей про розрахунки з бюджетом користувачами Електронного кабінету

1. Створення та подання заяви в Електронному кабінеті:

Меню «Заяви, запити для отримання інформації» приватної частини Електронного кабінету дозволяє платнику в електронному вигляді створити та надіслати до ДПС Запит про отримання витягу щодо стану розрахунків з бюджетами та цільовими фондами за даними органів ДПС за формою «F/J1300203».

Верхня панель навігації у вікні «Заяви, запити для отримання інформації» дозволяє встановити відповідний період та обмежити перелік документів за типом «J(F)13 Запити та довідки». Зі списку документів обирається Запит (F/J1300203) натисканням лівої клавіші миші.

У наступному вікні в полях «Регіон» та «Район» обирається відповідний територіальний орган ДПС (за замовчуванням встановлено орган ДПС за місцем основної реєстрації) та натискається кнопка «Створити».

Поля форми Запиту заповнюються системою автоматично, а саме:

  • найменування; прізвище ім’я, по батькові платника податків;
  • податковий номер платника податку або серія та номер паспорта;
  • дата відправлення Запиту до ДПС.

Автоматичне заповнення таких полів можна відмінити, знявши позначку «Авто розрахунок».

Зберегти створений Запит можна натиснувши кнопку «Зберегти». Збережений документ можна підписати та відправити до органу ДПС, натиснувши кнопки «Підписати» та «Відправити».

Відповідь на Запит надсилається платнику податків в Електронний кабінет не пізніше 15 робочих днів з дня його отримання у вигляді витягу з інформаційної системи органів ДПС щодо стану розрахунків платника з бюджетом та цільовими фондами за формою «F/J1400203», який можна переглянути у вкладці Вхідні документи режиму Вхідні/вихідні документи. Витяг формується за період, вибраний платником податків при створені Запиту з урахуванням строків давності, станом на дату відправлення Запиту до органів ДПС.

Звертаємо увагу! Аналогічно як і в Електронному кабінеті, платник має можливість направити Запит та отримати Витяг, скориставшись засобами ІТС «Єдине вікно подання електронної звітності». При цьому сформований Витяг направляється також на електронну пошту платника, з якої було відправлено Запит.

2. Перегляд в режимі реального часу

Самостійно, в режимі реального часу перевірити дані, за якими сформовано Витяг, та/або отримати відомості про розрахунки з бюджетами та цільовими фондами платники можуть також за допомогою меню «Стан розрахунків з бюджетом» приватної частини Електронного кабінету шляхом доступу до облікових показників інтегрованих карток.

Довідково: З метою обліку нарахованих і сплачених сум податків, зборів та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску контролюючими органами відкриваються інтегровані картки платників (далі – ІКП) за кожним платником та кожним видом платежу, які повинні сплачуватися такими платниками.

ІКП містить інформацію про облікові операції та облікові показники, які характеризують стан розрахунків платника податків з бюджетами та цільовими фондами за відповідним видом платежу.

У даному меню переглянути інформацію про розрахунки з бюджетом можна за останні два роки у розрізі:

  • органу ДПС;
  • назви податку (платежу), платіж (код);
  • бюджетного рахунка.

Натиснувши на назву податку (платежу), відкриється інтегрована картка обраного податку (платежу), яка містить таку інформацію про проведені операції:

  • дата та код операції;
  • сума операції;
  • нараховано/зменшено;
  • сплачено/повернуто;
  • сальдо розрахунків;
  • сплачено/повернуто пені;
  • залишок несплаченої пені.

Вивантажити отриману (сформовану) інформацію можна у форматі XLS.

Нагадуємо! Вхід до Електронного кабінету здійснюється за адресою: http://cabinet.taх.gov.ua, а також через офіційний вебпортал ДПС.

Вхід до приватної частини (особистого кабінету) Електронного кабінету здійснюється після проходження користувачем електронної ідентифікації онлайн з використанням кваліфікованого електронного підпису будь-якого акредитованого центру сертифікації ключів – кваліфікованого надавача електронних довірчих послуг або через Інтегровану систему електронної ідентифікації - id.gov.ua (MobileID та BankID).

 

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

 

Як фізособі-«єдиннику» зареєструвати в ДПС Книгу обліку доходів?

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДПС повідомляє, що наказом Мінфіну №579 затверджені Порядок ведення книги обліку доходів для платників єдиного податку першої, другої та третьої груп, які не є платниками податку на додану вартість, та Порядок ведення книги обліку доходів і витрат для платників єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість.

Книга обліку доходів (книга обліку доходів і витрат) ведеться за вибором платника податку, зокрема, в паперовому вигляді (п. 2 Порядків).

Відповідно до п. 3 Порядків у разі обрання платником податку ведення книги обліку доходів (книги обліку доходів і витрат) в паперовому вигляді:

1) платник податку зобов’язаний подати до контролюючого органу за основним місцем обліку примірник книги обліку доходів (книги обліку доходів і витрат), на титульному аркуші якої зазначаються: прізвище, ім’я та по батькові, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта для фізичних осіб, які мають відмітку в паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта, податкова адреса;

2) книга обліку доходів (книга обліку доходів і витрат) прошнурована, пронумерована безоплатно реєструється в контролюючому органі, зокрема, засвідчується підписом керівника або заступника керівника контролюючого органу та скріплюється печаткою.

З урахуванням типової інформаційної картки адміністративної послуги «Реєстрація книги обліку доходів та книги обліку доходів і витрат платникам єдиного податку», затвердженої наказом ДПС від 19.04.2019 р. №320 «Про затвердження типових інформаційних та технологічних карток адміністративних послуг», строк надання адміністративної послуги становить 1 робочий день.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Світлана ЧЕКРИЖОВА

Коли у декларації з податку на нерухомість слід заповнювати поле «починаючи з»?

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДПС повідомляє , що у підкатегорії 106.07 «ЗІР» зауважили, що відповідно до пп. 266.7.5 ПКУ платники податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, – юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього ж року подають до контролюючого органу за місцезнаходженням об’єкта/об’єктів оподаткування декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі – Декларація), за формою, встановленою у порядку, передбаченому ст. 46 ПКУ, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.

Форма Декларації затверджена наказом Мінфіну від 10.04.2015 р. №408.

Рядок 1 заголовної частини Декларації передбачає заповнення полів: «звітна», «звітна нова», «уточнююча» та «починаючи з».

Поле «починаючи з» рядка 1 заголовної частини Декларації заповнюється (арабськими цифрами) у випадках:

  • подання Декларації за новостворені (нововведені) об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості (проставляється місяць, з якого виникають податкові зобов’язання);
  • при переході права власності на об’єкт житлової та/або нежитлової нерухомості протягом звітного року власності (придбано/продано об’єкт нерухомості) (проставляється місяць, з якого виникають/припиняються податкові зобов’язання);
  • у разі уточнення податкових зобов’язань (зазначається місяць, з якого здійснюється уточнення показників)

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Світлана ЧЕКРИЖОВА

Змінили прізвище або місце проживання та не повідомили ДПС: які наслідки?

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДПС звертає увагу фізичних осіб – підприємців: якщо Ви змінили місце проживання, то не зволікайте із своєчасним інформуванням про зміни контролюючі органи.

Фізичні особи – платники податків зобов’язані подавати контролюючим органам відомості про зміну місця проживання (реєстрації) та прізвища, ім’я, по батькові протягом місяця з дня виникнення таких змін шляхом подання заяви за встановленою формою.

Завдяки своєчасно внесеній достовірній інформації про фактичні реєстраційні дані фізичних осіб, контролюючі органи мають можливість своєчасно інформувати громадян про податкові зобов’язання.

Зокрема, податкові повідомлення – рішення про нараховану суму земельного податку, податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, та транспортного податку обов’язково надійдуть у визначений законом термін до адресата.

Зазначимо, що відповідно до вимог ПКУ документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані платнику рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику. Але, у разі, якщо пошта не може вручити платнику повідомлення-рішення через відсутність за місцезнаходженням або відмову його прийняти то повідомлення-рішення вважається врученим платнику податків у день, вказаний поштовою службою у відповідному повідомленні із зазначенням причин невручення.

Тому, щоб не потрапити у перелік податкових боржників кожному громадянину, котрий змінює свої реєстраційні дані, зокрема прізвище, ім’я, по батькові або місце проживання (реєстрації), варто невідкладно подати заяву за формою 5-ДР за місцем нової реєстрації (проживання)

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Світлана ЧЕКРИЖОВА

Фізособа-«єдинник» ІІІ групи не повернув поворотну фіндопомогу: які наслідки?

Податківці нагадали, що сума неповернутої фіндопомоги є доходом та оподатковується за загальними ставками, якщо не відбувалося перевищення ліміту доходу

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ  ДПС нагадує, що поворотна фінансова допомога, що не повертається платником єдиного податку 3-ї групи протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, включається до складу доходу звітного кварталу, на який припадає термін повернення такої допомоги з відповідним оподаткуванням за ставками 3% (у разі сплати ПДВ) або 5% (у разі включення ПДВ до складу єдиного податку), за умови не перевищення обсягу доходу 5 млн грн.

При перевищенні у звітному періоді обсягу доходу понад 5 млн грн, до суми перевищення необхідно застосовувати ставку єдиного податку у розмірі 15%.

Підпунктом 292.1.1 ПКУ визначено, що доходом підприємця, що застосовує спрощену систему оподаткування є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначений пп. 292.3 ПКУ.

При цьому, до складу доходу не включаються, зокрема, суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання (пп. 292.11 ПКУ).

Податковим (звітним) періодом підприємців – платників єдиного податку третьої групи є календарний квартал (пп. 294.1 ПКУ).

Для підприємців – платників єдиного податку 3-ї групи, відображення суми поворотної фінансової допомоги, яка не повертається протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, здійснюється за підсумками звітного кварталу, на який припадає термін повернення такої допомоги.

Оподаткування таких сум здійснюється за ставками 3% ( у разі сплати ПДВ) або 5% (у разі включення ПДВ до складу єдиного податку), за умови не перевищення обсягу доходу 5 млн грн.

При перевищенні у податковому (звітному) періоді обсягу доходу понад 5 млн грн, платник єдиного податку 3-ї групи зобов’язаний застосувати до суми перевищення ставку єдиного податку у розмірі 15% (пп. 1 пп. 293.4 ПКУ).

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ  Світлана ЧЕКРИЖОВА

Опубліковані закони про нову роботу з РРО та кешбек

19 жовтня у «Голосі України» №200 було опубліковано закони про нову роботу з РРО та кешбек

У суботу, 19 жовтня 2019 року, у «Голосі України» №200 були опубліковані закони:

  • №128-ІХ «Про внесення змін до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» щодо детінізації розрахунків в сфері торгівлі і послуг»;
     
  • №129-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо детінізації розрахунків в сфері торгівлі і послуг».

Закон №128 (зміни до Закону про РРО)

Закон №128 набере чинності через шість місяців з дня його опублікування (тобто з 19 квітня 2020 року можна буде застосувати програмні РРО), крім: правил сплати штрафів, компенсації покупцям частини вартості за товари, придбані без фіскального чеку, та нових розмірів штрафів за незастосування РРО та інших видів порушень, встановлених у ст. 17 Закону про РРО. Вони почнуть діяти з 1 жовтня 2020 року. Розміри штрафів з цієї дати будуть становити 100% за перше порушення, а за друге та більше – 150%.

З 19 квітня по 1 жовтня 2020 року санкції застосовуватимуться в таких розмірах:

  • 10% вартості проданих з порушеннями товарів (робіт, послуг) – за порушення, вчинене вперше;
  • 50% вартості проданих з порушеннями товарів (робіт, послуг) – за кожне наступне вчинене порушення.

Тобто до 19 квітня 2020 року правила застосування РРО та види штрафів залишаються незмінними. А от з 19 квітня 2020 року також слід буде здійснювати попередне програмування перелвку товарів в РРО та вести їх облік. Мінфін вже наголосив, що разом з ДПС розробить зручний варіант програмування. В них на це ще є час. Проте такий обов'язок не поширюватиметься на фізосіб-єдинників ІІ та ІІІ й IV груп, які не є платниками ПДВ

Закон №129 (зміни до ПКУ)

Закон №129 набере чинності також через шість місяців з дня його опублікування (з 19 квітня 2020 року), крім:

  • норм ПКУ щодо кешбеку. Вони запрацюють з 1 жовтня 2020 року;
  • збільшення граничного доходу для ІІ групи єдинників до 2,5 млн грн та обов'язкового застосування РРО для всіх видів діяльності фізосіб-єдинників ІІ-ІV груп. Ці зміни почнуть діяти з 1 січня 2021 року, а застосування РРО для окремих видів діяльності фізосіб-єдинників почнеться з 1 жовтня 2020 року. Детальніше про все це ми розповімо в окремій аналітиці;
  • змін щодо заборонених видів діяльності. Так, не можуть бути єдинниками суб'єкти господарювання з діяльністю щодо телефонного зв'язку та телекомунікацій. Ця новація діє з 20 жовтня 2019 року. Зокрема, діяльність з надання послуг фіксованого телефонного зв’язку з правом технічного обслуговування та експлуатації телекомунікаційних мереж і надання в користування каналів електрозв’язку (місцевого, міжміського, міжнародного), діяльність з надання послуг фіксованого телефонного зв’язку з використанням безпроводового доступу до телекомунікаційної мережі з правом технічного обслуговування і надання в користування каналів електрозв’язку (місцевого, міжміського, міжнародного), діяльність з надання послуг рухомого (мобільного) телефонного зв’язку з правом технічного обслуговування та експлуатації телекомунікаційних мереж і надання в користування каналів електрозв’язку, діяльність з надання послуг з технічного обслуговування та експлуатації телекомунікаційних мереж, мереж ефірного теле- і радіомовлення, проводового радіомовлення та телемереж.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Світлана ЧЕКРИЖОВА

З 23 жовтня змінені правила реєстрації фізосіб-іноземців в ДПС

Новаціями передбачено, що для проведення реєстрації, внесення змін, отримання картки платника податків використовуються дані документа, який посвідчує особу

З 23 жовтня діють зміни до Положення про реєстрацію фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків. Новаціями передбачено, що для проведення реєстрації, внесення змін, отримання картки платника податків або відомостей з Державного реєстру використовуються дані документа, що посвідчує особу, зокрема:

  • для іноземців та осіб без громадянства, які звернулися із заявою про визнання їх біженцем або особою, яка потребує додаткового захисту, відповідно до Закону «Про біженців та осіб, які потребують додаткового або тимчасового захисту»:
  • копія паспортного документа іноземця та особи без громадянства, засвідчена територіальним органом ДМС за місцем перебування іноземця чи особи без громадянства в Україні, та/або з відміткою про те, що оригінал такого документа отримано на зберігання територіальним органом ДМС;
  • довідка про звернення за захистом в Україні.

Іноземці та особи без громадянства подають документи до територіальних органів ДПС в областях та місті Києві.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Світлана ЧЕКРИЖОВА

З 1 листопада почнуть діяти нові правила повернення зайво сплачених податків

Додатково до заяви платник може подати копію платіжного документа, на виконання якого помилково та/або надміру сплачений платіж перераховано до бюджету. Але це не є обов'язком

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДПС повідомляє, що з 01.11.2019 р. вступають в дію положення Наказу Мінфіну №60 щодо нового механізму повернення платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов'язань та пені.

Заява повинна містити:

податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку в паспорті);

  • найменування або прізвище, ім'я, по батькові (для фізичної особи);
  • назву помилково та/або надміру сплаченого податку, збору, платежу;
  • сума помилково та/або надміру сплаченого податку, збору, платежу;
  • дату сплати і реквізити з платіжного документа, за якими кошти перераховано до бюджету (код класифікації доходів бюджету, бюджетний рахунок, на який перераховано кошти, код ЄДРПОУ територіального органу Казначейства, на ім'я якого відкрито рахунок, та МФО Казначейства);
  • напрям(и) перерахування помилково та/або надміру сплачених коштів, що повертаються:
  • на поточний рахунок платника податку в установі банку;
  • на погашення грошового зобов'язання та/або податкового боргу з інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на органи ДПС, незалежно від виду бюджету;
  • у готівковій формі коштів за чеком у разі відсутності у платника податків рахунку в банку.

Додатково до заяви платник може подати копію платіжного документа, на виконання якого помилково та/або надміру сплачений платіж перераховано до бюджету.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Світлана ЧЕКРИЖОВА

29 жовтня – останній день для сплати транспортного податку за ІІІ квартал

Юрособи сплачують податок авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, наступного за звітним кварталом

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДПС нагадує, що 29 жовтня – граничний термін сплати бізнесом авансових внесків з транспортного податку за ІІІ квартал.

Юридичні особи сплачують податок авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом, які відображаються в річній податковій декларації.

Так, пп. 267.1.1 ПКУ платниками транспортного податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні легкові автомобілі.

Згідно з пп. 267.2.1 ПКУ об’єктом оподаткування є легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п’яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Цей показник встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику економічного, соціального розвитку і торгівлі, за методикою, затвердженою КМУ, станом на 1 січня податкового (звітного) року виходячи з марки, моделі, року випуску, об’єму циліндрів двигуна, типу пального.

Щороку до 1 лютого податкового (звітного) року центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику економічного, соціального розвитку і торгівлі, на своєму офіційному веб-сайті розміщується перелік легкових автомобілів, з року випуску яких минуло не більше п’яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, який повинен містити такі дані щодо цих автомобілів: марка, модель, рік випуску, об’єм циліндрів двигуна, тип пального.

Відповідно до п. 267.4 ПКУ ставка податку встановлюється з розрахунку на календарний рік у розмірі 25 000 гривень за кожен легковий автомобіль, що є об’єктом оподаткування відповідно до пп. 267.2.1 ПКУ.

Згідно з пп. 267.6.4 ПКУ платники податку – юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцем реєстрації об’єкта оподаткування декларацію за формою, встановленою у порядку, передбаченому ст. 46 ПКУ, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.

Щодо об’єктів оподаткування, придбаних протягом року, декларація юридичною особою – платником подається протягом місяця з дня виникнення права власності на такий об’єкт, а податок сплачується починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт.

Відповідно до пп. 267.7.1 ПКУ податок сплачується за місцем реєстрації об’єктів оподаткування і зараховується до відповідного бюджету згідно з положеннями Бюджетного кодексу України.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Світлана ЧЕКРИЖОВА

Первомайська ДПІ інформує громадян щодо можливості отримання податкової знижки

Фахівці Первомайської ДПІ нагадують, що продовжується кампанія декларування доходів громадян, отриманих у 2018 році, з метою використання права на податкову знижку.

Скористатися правом на податкову знижку можуть громадяни, які понесли витрати на користь вітчизняних закладів дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти для компенсації вартості здобуття відповідної освіти такого платника податку та/або члена його сім'ї першого ступеня споріднення.

В Первомайській ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області наголошують, що право на отримання податкової знижки не переноситься на наступні періоди, тобто для отримання знижки за 2018 рік, декларацію необхідно подати до 31 грудня 2019 року. Для отримання зазначеної знижки необхідно заповнити та подати до органу фіскальної служби за місцем реєстрації декларацію про майновий стан та доходи, отримані у минулому році.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Світлана Чекрижова

Центр обслуговування платників
Первомайської ДПІ
надають широкий спектр адміністративних та інформаційних послуг

Центр обслуговування платників Первомайської ДПІ надає широкий спектр безкоштовних послуг для своїх відвідувачів. Серед них приймання податкової звітності, видача картки платника податків, внесення до паспорта громадянина України даних про реєстраційний номер облікової картки платника податків з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків, тощо.

Для зручності відвідувача існує система Wi-Fi. У залі очікування забезпечено трансляцію актуальної інформації на ТV моніторі. За інформацією сектору обслуговування платників протягом січня-серпня 2019 року Первомайською ДПІ надано 9254 адміністративних послуг.

За цей час було видано 3433 карток платника податків, 3171 довідок про відомості з Державного реєстру фізичних осіб-платників податків про суми/джерела виплачених доходів та утриманих податків, зареєстровано 324книги обліку доходів і витрат, 78 реєстраторів розрахункових операцій, 357 книг обліку розрахункових операцій, видано 835 витягів з реєстру платників єдиного податку. З початку року послуги з реєстрації платників єдиного податку отримали 578 платників.

У Центрі розміщена тематична друкована продукція, оформлені інформаційні та тематичні стенди, що містять зразки заповнення заяв, податкової звітності, актуальну інформацію з питань оподаткування.

Режим роботи центру спрямований на забезпечення якісного та вчасного надання послуг платникам:

з понеділка по четвер з 9.00 год. до 18.00 год.,

в п’ятницю – з 9.00 до 16.45 год.,

обідня перерва з 13.00 год. до 13.45 год.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Світлана Чекрижова

Можливості Електронного кабінету: отримання копій раніше поданої звітності

Відповідно до Податкового кодексу України Електронний кабінет платника податків створюється та функціонує за такими принципами, як, зокрема, здійснення автоматизованого внесення до журналу всіх дій (подій), що відбуваються в Електронному кабінеті, включаючи фіксацію дати і часу відправлення, отримання документів через Електронний кабінет та будь-якої зміни даних, доступних в Електронному кабінеті, за допомогою кваліфікованої електронної позначки часу.

Платник податків у будь – який час має можливість переглянути та роздрукувати раніше подану звітність.

Так, інформація про дату і час надсилання та отримання документів, іншої кореспонденції з ідентифікацією відправника та отримувача зберігається безстроково і може бути отримана через Електронний кабінет у вигляді електронного документа, у тому числі у вигляді квитанції у текстовому форматі.

У приватній частині Електронного кабінету в залежності від типу платника (юридична особа, фізична особа - суб'єкт підприємницької діяльності, громадянин тощо) надається доступ, зокрема, до перегляду та друку раніше поданої звітності.

Меню «Перегляд поданої звітності» надає користувачу Електронного кабінету можливість перегляду раніше поданої податкової, пенсійної та статистичної звітності незалежно від способу її подання, включаючи звіти, подані на паперових носіях до Центру обслуговування платників.

Водночас користувач отримує перелік всіх звітів, поданих у відповідному звітному періоді. Звітний період (місяць, квартал чи рік) визначається двома параметрами - роком та місяцем.

Перегляд конкретного звіту здійснюється подвійним натисненням лівої кнопки миші, формується pdf-файл звіту зі всіма додатками.

Нагадаємо, що подання електронних документів здійснюється платниками податків відповідно до норм Податкового кодексу України та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 06.06.2017 № 557, на підставі договору про визнання електронних документів, що визначає взаємовідносини суб'єктів електронного документообігу та укладається з контролюючим органом.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Світлана Чекрижова

Подання звітності через
Електронний кабінет платника

Днями у Первомайській ДПІ Южноукраїнського управлінні Головного управління ДПС у Миколаївській області проводився тренінг на тему: «Електронний кабінет платника, подання звітності». Під час заходу Микола Тупчій повідомив присутнім про актуальність сервісу «Електронний кабінет платника» для суб’єктів господарювання та громадян. Зокрема зазначив, що за допомогою цього сервісу можна сформувати та надіслати до органів ДПС податкову звітність, запити на отримання інформації, заяви для реєстрації платниками окремих податків, заяви на реєстрацію РРО, КОРО, РК та інші електронні документи. Також платник може у режимі реального часу отримати доступ до особистої інформації, а саме: отримати відомості про суми отриманих доходів і утриманих податків, стан поданої звітності, тощо.

Електронний кабінет платника має дві функціональних частини: відкриту, яка є загальнодоступною та приватну. Вхід до відкритої частини надається усім користувачам без винятку та дозволяє переглянути довідкову інформацію, новини, податковий календар та інформацію з реєстрів ДПС, які є загальнодоступними. Для можливості користування приватною частиною «Електронного кабінету» платнику податків необхідно отримати особистий ключ електронного цифрового підпису (у будь-якому Акредитованому центрі сертифікації ключів ДПС України).

Також Микола Тупчій нагадав присутнім про переваги подання податкової звітності в електронному вигляді для представників бізнесу, адже звітність можна передати через мережу Інтернет до податкової всього за декілька хвилин. Крім того платники податків мали можливість практично розглянути порядок створення електронних документів за допомогою режиму «Введення звітності» приватної частини Електронного кабінету.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Світлана Чекрижова

З 1 жовтня змінюються реквізити рахунків для зарахування надходжень до державного та місцевих бюджетів

Держказначейською службою України на виконання п. З Постанови НБУ № 162 здійснено заміну діючих рахунків для зарахування надходжень до державного та місцевих бюджетів відповідно до вимог стандарту IВАN (29 літерно-цифрових символів) із збереженням довжини номера рахунку аналітичного обліку - не більше 14 цифрових символів.

Перехід на міжнародні номери рахунків при обслуговуванні бюджетів за доходами буде здійснено Казначейством з 01 жовтня 2019 року.

Тобто, починаючи з 1 жовтня 2019 року необхідно врахувати зазначену інформацію при заповненні платіжних документів по виконанню зобов’язань перед бюджетом.

З новими реквізитами рахунків для зарахування податків і зборів (обов’язкових платежів) до бюджетів у розрізі міст, районів, сільських рад та об’єднаних територіальних громад Миколаївської області можна ознайомитися на субсайті ГУ ДПС у Миколаївській області у розділі «Бюджетні рахунки» (http://mk.sfs.gov.ua).

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Світлана Чекрижова

 

Як працювати з Електронним кабінетом у зв'язку з початком роботи ДПС?

Вхід до Електронного кабінету буде здійснюватися за новою адресою: cabinet.tax.gov.ua. Але поки що слід заходити за старою адресою

У зв’язку з початком роботи ДПС відповідно до розпорядження КМУ від 21.08.2019 року № 682-р «Питання Державної податкової служби України» повідомляється, що вхід до Електронного кабінету здійснюється за адресою: cabinet.tax.gov.ua.

До завершення заходів з реорганізації ДФСУ для зручності користувачів вхід до Електронного кабінету буде можливим і за адресою: cabinet.sfs.gov.ua.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Світлана Чекрижова

 

Первомайська ДПІ щодо зміни процедури реєстрації РРО

Центр обслуговування платників Первомайської ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДПС у Миколаївській області повідомляє, що,за рахунок запровадження електронного обміну документами між усіма суб’єктами відносин у сфері застосування реєстраторів розрахункових операцій ((далі – РРО), виробник РРО, центри сервісного обслуговування (далі –ЦСО), суб’єкт господарювання, ДПС) та взаємодії інформаційних ресурсів ДПС, усі реєстраційні дії відтепер здійснюється в електронній формі через Електронний кабінет платника.

Так, з 19.04.2019 набрали чинності зміни до наказу Міністерства фінансів України від 14.06.2016 №547 «Про затвердження порядків щодо реєстрації реєстраторів розрахункових операцій та книг обліку розрахункових операцій», якими запроваджена спрощена процедура реєстрації РРО та книг ОРО.

Фактично введено новий порядок реєстрації РРО та книг обліку розрахункових операцій (далі – книги ОРО), причому виключно за допомогою завірення всіх документів електронним цифровим підписом (КЕП - кваліфікаційний електронний підпис).

Зокрема, платник податків здійснює реєстрацію РРО та книги ОРО на базі однієї заяви без додатків. Заява подається до органів ДПС в електронній формі через Електронний кабінет платника.

Реєструвати в реєстрах нові РРО та ліцензовані для роботи з ними ЦСО - обов’язок виробника або постачальника такої техніки. У свою чергу ЦСО зобов’язаний направити до ДПС в електронній формі повідомлення про укладення договору на технічне обслуговування і ремонт касових апаратів.

Спочатку виробник заносить до реєстру свої ЦСО, потім включає РРО до реєстру. ЦСО відправляє до ДПС повідомлення про укладення договору з підприємством, де буде встановлений РРО. Потім користувач РРО подає заяву про реєстрацію касового апарату. Після цього ДПС повідомляє ЦСО про резервування фіскального номера. Дали ЦСО вводить апарат в експлуатацію і передає в ДПС відповідний акт і довідку про опломбування, а ДПС видає посвідчення про реєстрацію.

Фахівці центру обслуговування платників Первомайської ДПІ звертають увагу на розповсюджену помилку, яку припускають платники податків при заповненні реєстраційної заяви. Так, до початку реєстрації підприємство має повідомити податкову службу про об’єкти і господарські одиниці, де буде застосовуватися РРО (форма №20-ОПП). Усі розділи реєстраційної заяв1-РРО та 1-КОРОпідлягають обов’язковому заповненню.

Також звертають увагу платників на те, що графа «ідентифікатор об’єкта оподаткування» розділу 3 заяви 1-РРО та розділу 4 заяви 1-КОРО заповнюється згідно з даними графи 5 «Ідентифікатор об’єкта оподаткування» повідомлення за формою №20-ОПП, поданого до контролюючого органу відповідно до вимог п.63.3 Податкового кодексу України.

З питань, що виникають при реєстрації РРО та книг ОРО слід звертатися до Центру обслуговування платників за адресою: вул. Театральна, 18, кабінет 20.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Світлана Чекрижова

 

Основні аспекти отримання ідентифікаційного коду іноземцями та особами без громадянства.

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДПС у Миколаївській області відповідно до Положення про реєстрацію фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб - платників податків, яке затверджене наказом Міністерства фінансів України від 29.09.2017 № 822 «Про затвердження Положення про реєстрацію фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб - платників податків», зареєстрованому в Міністерстві юстиції України 25 жовтня 2017 р. за N1306/31174 та у зв`язку із численними запитами громадян, повідомляє про основні аспекти отримання ідентифікаційного коду іноземцями та особами без громадянства наступну інформацію:

Де можна отримати РНОКПП (ідентифікаційний код)?

Іноземці та особи без громадянства подають документи до Головного управління ДПС у Миколаївській області (м. Миколаїв, вул. Лягіна,6), а іноземці та особи без громадянства, які мають посвідку на постійне проживання або посвідку на тимчасове проживання в Україні, можуть реєструватись як платники податків у державних податкових інспекціях у районах, містах, районах у містах, об'єднаних державних податкових інспекціях, що відповідають місцю проживання в Україні, зазначеному в посвідці.

Які документи необхідні для отримання РНОКПП (ідентифікаційного коду)?

Іноземці та особи без громадянства для реєстрації подають документ, що посвідчує особу іноземця чи особу без громадянства, та засвідчений в установленому законодавством порядку його переклад українською мовою (після пред'явлення повертається) і копію такого перекладу (крім осіб, які мають посвідки на постійне проживання або посвідки на тимчасове проживання в Україні).

Як можливо отримати РНОКПП?

РНОКПП іноземцями та особами без громадянства може бути отриманий особисто або через представника за наявності документа, що посвідчує особу такого представника, та документа, що посвідчує особу довірителя, або його ксерокопії (з чітким зображенням), а також довіреності, засвідченої у нотаріальному порядку, на проведення реєстрації фізичної особи у Державному реєстрі (після пред'явлення повертається) та її копії.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Світлана Чекрижова

 

Як працюватимуть банки та ЦОПи у святкові дні серпня?

Цього тижня будемо мати три вихідні дні поспіль - з 24 по 26 серпня. Для банківської системи та Центрів обслуговування платників ці дні також будуть вихідними

Цього тижня будемо мати три вихідні дні поспіль - з 24 по 26 серпня. Це пов'язано з тим, що 24 серпня є святковим та неробочим днем - День незалежності України. А оскільки цього року це субота, то вихідний день переноситься на наступний після святкового або неробочого (ст. 67 КЗпП).

Як працюватимуть ЦОПи?

Режим роботи Центрів обслуговування платників буде таким:

23 серпня 2019 року – відповідно до законодавства про працю день скорочено на одну годину (до 15 год. 45 хв.);

24, 25, 26 серпня 2019 року – вихідні дні.

Як будуть працювати банки?

"Плануючи прийдешні вихідні, пам’ятайте, що понеділок, 26 серпня 2019 року, є неробочим днем української банківської системи" - таке повідомлення від Нацбанку розміщено сьогодні, 21 серпня, на їхній офіційній сторінці Facebook.

При цьому вони посилаються на Регламент роботи системи електронних платежів та банківської системи у зв’язку з перенесенням робочих днів у 2019 році, визначений Нацбанком ще на початку квітня.

За ним, 24 та 26 серпня 2019 року будуть вихідними днями для банківської системи України.

Адміністрація Первомайської ДПІ

 

Як враховується обсяг переміщення пального для реєстрації акцизного складу?

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області нагадує, що з 01.07.2019 року акцизним складом є приміщення або територія на митній території України, де розпорядник акцизного складу провадить свою господарську діяльність шляхом вироблення, оброблення (перероблення), змішування, розливу, навантаження-розвантаження, зберігання, реалізації пального.

При цьому не є акцизним складом, зокрема приміщення або-територія, на кожній з яких загальна місткість розташованих ємностей для навантаження-розвантаження та зберігання пального не перевищує 200 кубічних метрів, а суб'єкт господарювання (крім платника єдиного податку четвертої групи) – власник або користувач такого приміщення або території отримує протягом календарного року пальне в обсягах, що не перевищують 1000 кубічних метрів (без урахування обсягу пального, отриманого через паливороздавальні колонки в місцях роздрібної торгівлі пальним, на які отримано відповідні ліцензії), та використовує пальне виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки і не здійснює операцій з реалізації та зберігання пального іншим особам.

Відповідно до цього для суб’єктів господарювання, які не є платниками єдиного податку четвертої групи, з метою визначення необхідності реєстрації акцизного складу одночасно враховуються показники як загальної місткості ємностей, так і обсягів отриманого протягом календарного року пального за ознаками, зазначеними в пп. «б» пп. 14.1.6 ПКУ.

Наприклад, якщо підприємство (обсяг отриманого пального протягом календарного року менше за 1000 куб. м.) має декілька приміщень на різних територіях, кожне з яких має загальний обсяг ємностей для пального до 200 куб. м., то такий суб’єкт господарювання акцизний склад не реєструє. Проте якщо загальний обсяг переміщення пального протягом календарного року перевищить 1000 куб. м., то такий суб’єкт господарювання повинен буде зареєструвати акцизні склади на всіх своїх територіях, де розміщується пальне.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Світлана Чекрижова

 

Чи має студент, який працює, право на податкову соціальну пільгу?

Якщо фізособа отримує протягом звітного податкового місяця заробітну плату одночасно з доходами у вигляді стипендії, то у такого платника ПДФО право на застосування ПСП відсутнє

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області нагадує, що податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого платнику ПДФО місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місцем його нарахування (виплати).

Норми встановлені пп. 169.2.1 ПКУ.

Підпунктом 169.2.3 ПКУ наведено перелік доходів фізичних осіб, до яких ПСП не може бути застосована.

Так, до цього переліку відносяться доходи, інші ніж заробітна плата; заробітна плата, яку платник ПДФО протягом звітного податкового місяця отримує одночасно з доходами у вигляді стипендії, грошового чи майнового (речового) забезпечення учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад’юнктів, військовослужбовців, що виплачуються з бюджету та доходу самозайнятої особи від провадження підприємницької діяльності, а також іншої незалежної професійної діяльності.

Отже, якщо платник ПДФО отримує протягом звітного податкового місяця заробітну плату одночасно з доходами у вигляді стипендії, то у такого платника право на застосування ПСП відсутнє.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Світлана Чекрижова

 

Придбання у фізосіб сільгосппродукції: правила оподаткування

Продаж фізособами власної сільськогосподарської продукції звільнено від оподаткування ПДФО та ВЗ (якщо розмір земельної ділянки не перевищує 2 гектари). Але цю пільгу слід підтвердити довідкою за формою №3-ДФ, яку видає місцева рада

Відповідно до пп.165.1.24 ПКУ, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються доходи, отримані від продажу власної сільськогосподарської продукції, що вирощена, зібрана, виготовлена, вироблена, оброблена та/або перероблена безпосередньо фізичною особою на земельних ділянках, наданих їй у розмірах, встановлених ЗКУ для ведення:

садівництва та/або для будівництва і обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибні ділянки) та/або для індивідуального дачного будівництва. При цьому якщо власник сільськогосподарської продукції має ще земельні частки (паї), виділені в натурі (на місцевості), але не використовує їх (здає в оренду або обслуговує), отримані ним доходи від продажу сільськогосподарської продукції не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;

особистого селянського господарства та/або земельні частки (паї), виділені в натурі (на місцевості), сукупний розмір яких не перевищує 2 га. При цьому розмір земельних ділянок, зазначених в абз. 2 цього підпункту, а також розмір виділених в натурі (на місцевості) земельних часток (паїв), які не використовуються (здаються в оренду, обслуговуються), не враховуються.

У разі, якщо розмір земельних ділянок, зазначених в абз.3 пп. 165.1.24 ПКУ, перевищує 2 га, дохід від продажу сільськогосподарської продукції підлягає оподаткуванню на загальних підставах.

Підставою для загального м до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку доходів, отриманих від продажу власної сільськогосподарської продукції, що вирощена, відгодована, виловлена, зібрана, виготовлена, оброблена та/або перероблена безпосередньо фізичною особою на земельних ділянках є наявність у такої фізичної особи довідки за формою №3-ДФ. Довідка видається сільською, селищною, міською радою або радою об’єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, за місцем податкової адреси (місцем проживання) платника податку протягом 5-ти робочих днів з дня отримання відповідною радою письмової заяви про видачу такої довідки.

Порядок видачі довідки про наявність у фізичної особи земельних ділянок за формою №3-ДФ, затверджений наказом Міндоходів № 32. Оригінал довідки зберігається у власника сільськогосподарської продукції протягом строку позовної давності з дати закінчення дії такої довідки.

У разі порушення умов пп.165.1.24 ПКУ при продажу фізичною особою власної сільськогосподарської продукції (крім продукції тваринництва) сума доходу, отримана від такого продажу, включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника та оподатковується на загальних підставах. У такому випадку платник податків має включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за підсумками звітного податкового року, а також сплатити податок з таких доходів за ставкою 18% та військовий збір за ставкою 1,5%.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Світлана Чекрижова

 

Книгу обліку доходів та витрат зареєстровано невчасно: відповідальність ФОП

ФОП на загальній системі оподаткування зобов’язана зареєструвати першу Книгу з дати держреєстрації до початку здійснення госпдіяльності (дати переходу зі спрощеної на загальну систему оподаткування). Інакше її чекають фінансові та адміністративні штрафи

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області нагадує, що пп. 177.10 ПКУ встановлено, що фізичні особи – підприємці зобов’язані вести Книгу обліку доходів і та мати підтверджуючі документи щодо походження товару.

Форму Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи – підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, та Порядок її ведення затверджені наказом Міндоходів №481 .

Записи у Книзі виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід. Дані Книги використовуються самозайнятою особою для заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи.

ФОП на загальній системі оподаткування у гр. 2 Книги відображає суму доходу, отриманого від здійснення господарської діяльності із сумарним підсумком за місяць, квартал, рік, зокрема, кошти, що надійшли на поточний рахунок, касу платника податків та/або отримано готівкою, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) .

Положенням №148 визначено, що оприбуткування готівки – проведення суб’єктами господарювання обліку готівки на повну суму її фактичних надходжень, зокрема, у Книзі (пп.18 п. 3 розд. I).

Отже, ФОП на загальній системі оподаткування зобов’язана зареєструвати першу Книгу з дати державної реєстрації до початку здійснення господарської діяльності (дати переходу зі спрощеної на загальну систему оподаткування).

У разі, якщо ФОП зареєструвала Книгу невчасно, вона зобов’язана внести всі записи в Книгу з дати початку ведення господарської діяльності, які підтверджені відповідними первинними документами.

Відповідно до ст. 121 ПКУ, ненадання платником податків контролюючим органам оригіналів документів чи їх копій при здійсненні податкового контролю у випадках, передбачених ПКУ, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 510 грн, а за ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 грн.

Статтею 164 - 1 КУпАП визначено, що неведення обліку або неналежне ведення обліку доходів і витрат, для яких законами України встановлено обов’язкову форму обліку, тягне за собою попередження або накладення штрафу у розмірі від трьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (51,0 грн - 136,0 грн). Дії, передбачені част.1 цієї статті, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за те ж порушення, тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі від п’яти до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (85,0 грн -136,0 грн) .

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Світлана Чекрижова

 

Однією з головних умов отримання статусу неприбутковості є правильний статут

Однією з необхідних умов неприбуткового статусу є правильно складені установчі документи, де прописано неприбутковість організації

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області нагадує, що умови неприбутковості визначені пп. 133.4.1 ПКУ, а саме:

організація має бути створена та зареєстрована у тому порядку, який встановлений законом, що регулює діяльність такого виду неприбуткової організації;

установчі документи мають містити заборону розподілу отриманих доходів (прибутків) або їх частини серед засновників (учасників у розумінні ЦКУ), членів такої організації, працівників (крім оплати їхньої праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів органів управління та інших пов'язаних з ними осіб. Для цілей цього абзацу не вважається розподілом отриманих доходів (прибутків) фінансування видатків, визначених пп. 133.4.2 ПКУ. Слід обов’язково зазначити, що організація створена та здійснює свою діяльність без мети отримання прибутку;

установчі документи мають містити положення про те, що після ліквідації, злиття, поділу, приєднання або перетворення неприбуткової організації, всі її активи переходять до неприбуткової організації подібного виду або в держбюджет. Виключення тільки для ОСББ та їх асоціації;

організація має бути внесена ДФС до Реєстру неприбуткових установ та організацій. Для цього подаються відповідні документи. Включення та виключення здійснюється згідно з постановою КМУ № 440.

Однією з необхідних умов неприбуткового статусу є правильно складені установчі документи, де прописана неприбутковість організації.

Слід зазначити, що у разі порушення після отримання неприбуткового статусу визначених вимог, така організація втрачає свій статус неприбуткової організації та стає платником податку на прибуток з першого дня місяця, наступного за місяцем, у якому вчинено таке порушення (пп. 133.4.3 ПКУ).

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Невірно відобразили в ф. №1ДФ нараховану зарплату працівнику: як її виправити

Для виправлення помилки в сумі нарахованої зарплати слід виключити помилковий рядок та ввести правильну інформацію. У такому разі в першому рядку в графі 9 указується «1» – рядок на виключення, а в другому – «0» – рядок на введення

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області звертає увагу, що наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. №4затверджено Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма №1ДФ).

Зазначеним Порядком передбачено, що коригування поданого і прийнятого податкових розрахунків проводяться на підставі самостійно виявлених податковим агентом помилок, а також на підставі повідомлень про помилки, виявлені контролюючим органом.

У разі необхідності проведення коригувань податкового розрахунку до закінчення строку його подання подається звітний новий податковий розрахунок.

Уточнюючий податковий розрахунок подається у разі необхідності проведення коригувань податкового розрахунку після закінчення строку його подання. Уточнюючий податковий розрахунок може подаватися як за звітний період, так і за попередні періоди.

Порядок заповнення звітного нового та уточнюючого податкових розрахунків є однаковим. Звітний новий та уточнюючий податкові розрахунки подаються на підставі інформації з попередньо поданого податкового розрахунку і містять інформацію лише за рядками й реквізитами, які уточнюються. Для заповнення також використовується інформація з повідомлень про виявлені помилки, які відправляються контролюючими органами до податкового агента.

Якщо податковим агентом невірно відображено суму нарахованого доходу найманій особі, то у такому випадку необхідно здійснити коригування показників розділу І форми №1ДФ:

для заміни одного помилкового рядка іншим потрібно виключити помилкову інформацію та ввести правильну інформацію, тобто повністю заповнити два рядки, один з яких виключає попередньо внесену інформацію, а другий вносить правильну інформацію. У такому разі в першому рядку в графі 9 указується «1» – рядок на виключення, а в другому – «0» – рядок на введення.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Маєте декілька місць зберігання пального на одній земельній ділянці: що з ліцензіями?

Якщо на одній земельній ділянці розташовано декілька ємностей для зберігання пального, СГ отримують одну ліцензію на право зберігання

Первомайська ДПІ Южноукраїнського  управління ГУ ДФС у Миколаївській області інформує про наданну інформацію у підкатегорії 115.05 «ЗІР» : ст. 1 Закону №481визначено, що місце зберігання пального визначено як місце (територія), на якому розташовані споруди та/або обладнання, та/або ємності, що використовуються для зберігання пального на праві власності або користування.

Зберігання пального – це діяльність із зберігання пального (власного або отриманого від інших осіб) із зміною або без зміни його фізико-хімічних характеристик.

Відповідно до ч. 1 ст. 15 Закону № 481 зберігання пального здійснюється суб’єктами господарювання всіх форм власності за наявності ліцензії. СГ отримують ліцензії на право зберігання пального на кожне місце зберігання пального.

Згідно з ст. 15 Закону №481 ліцензія на право зберігання пального не отримується на місця зберігання пального, що використовуються:

підприємствами, установами та організаціями, які повністю утримуються за рахунок коштів державного або місцевою бюджету;

підприємствами, установами та організаціями системи державною резерву.

СГ для зберігання пального, яке споживається для власних виробничо-технологічних потреб виключно на нафто - та газовидобувних майданчиках, бурових платформах і яке не реалізується через місця роздрібної торгівлі.

Також СГ має право зберігати пальне без отримання ліцензії на право зберігання пального в місцях виробництва пального або місцях оптової торгівлі пальним чи місцях роздрібної торгівлі пальним, на які отримані відповідні ліцензії.

Отже, якщо на одній земельній ділянці розташовано декілька споруд або ємностей для зберігання пального, СГ отримують одну ліцензію на право зберігання пального на місце (територію), що використовується для зберігання такого пального.

Нагадаємо, що до 31 грудня штрафувати за зберігання пального без ліцензій не будуть.

Але до цієї дати краще привести всі свої документи у відповідність для отримання ліцензії потрібно, адже з 1 січня 2020 року вже почне діяти штраф.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ  Чекрижова С.

ЗМІНИЛИ ПРІЗВИЩЕ ЧИ МІСЦЕ ПРОЖИВАННЯ? – ПОДБАЙТЕ ПРО ВІЗИТ ДО ПОДАТКОВОЇ

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області роз’яснює, що у кожного громадянина є свій індивідуальний реєстраційний номер облікової картки платника податків, крім осіб, які через свої релігійні переконання відмовилися від нього, та облік яких ведеться в окремому реєстрі за серією та номером паспорта.

У Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків на кожну фізичну особу заведена облікова картка, в якій міститься така інформація (п. 70.2 Податкового кодексу України): прізвище, ім’я та по батькові; дата народження; місце народження (країна, область, район, населений пункт); місце проживання, а для іноземних громадян – також громадянство; серія, номер свідоцтва про народження, паспорта (аналогічні дані іншого документа, що посвідчує особу), ким і коли виданий. Відтак, слід знати, згідно п. 70.5 Кодексу фізична особа несе відповідальність згідно із законом за достовірність інформації, що подається для реєстрації у Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків.

У разі зміни будь-якої інформації з переліку, наведеного вище, громадянин повинен подати до фіскальної служби відомості про зміну даних, які вносяться до облікової картки фізичної особи – платника податків протягом місяця з дня виникнення таких змін шляхом подання заяви за формою № 5 ДР (п. 70.7 ст. 70 ПКУ).

Внесення змін до Державного реєстру фізичних осіб – платників податків здійснюється протягом трьох робочих днів від дня подання фізичною особою заяви за формою № 5 ДР до контролюючого органу за своєю податковою адресою (місцем проживання). У разі звернення до будь-якого контролюючого органу строк внесення змін до Державного реєстру може бути продовжено до п’яти робочих днів.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

З 22 липня почали діяти нові документи для отримання ЕЦП від АЦСК ІДД ДФС

Нові форми реєстраційних документів для отримання електронних довірчих послуг необхідно використовувати з 22 липня 2019 року, але старі форми будуть прийматися відокремленими пунктами АЦСК ІДД ДФС до 31 липня включно. З 01.08.2019 р. АЦСК ІДД ДФС буде видавати тільки захищені носії ЕП

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області повідомляє, що з 22.07.2019 р. на офіційному інформаційному ресурсі Кваліфікованого надавача електронних довірчих послуг Інформаційно-довідкового департаменту ДФС опубліковано Регламент Надавача, який набирає чинності через 10 днів з дня опублікування. Також наказом Інформаційно-довідкового департаменту ДФС від 18.07.2019 р. № 74 «Про затвердження форм реєстраційних документів для отримання електронних довірчих послуг» затверджено Договір про надання електронних довірчих послуг та нові форми реєстраційних документів:

Реєстраційна картка для фізичної особи;

Реєстраційна картка для юридичної особи;

Додаток до Реєстраційної картки;

Заява про зміну статусу кваліфікованого сертифіката відкритого ключа;

Додаток до заяви про зміну статусу кваліфікованого сертифіката відкритого ключа.

Нові форми реєстраційних документів для отримання електронних довірчих послуг необхідно використовувати з 22 липня 2019 року. Форми реєстраційних документів попереднього зразка будуть прийматися відокремленими пунктами реєстрації користувачів Надавача до 31 липня 2019 року включно.

Переглянути та завантажити актуальні форми реєстраційних документів можливо у розділі «Отримання електронних довірчих послуг» на Сайті.

Додатково повідомляємо, що починаючи 01.08.2019 р. клієнти Надавача зможуть отримати електронні довірчі послуги від Надавача виключно на захищені носії ключової інформації. Ключі згенеровані на незахищені носії ключової інформації діятимуть до закінчення строку дії кваліфікованого сертифіката відкритого ключа.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Єдиний внесок підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника.

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області нагадує, що чинним законодавством, яке регулює порядок нарахування, обчислення і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, не передбачено розстрочення та відстрочення заборгованості по сплаті єдиного внеску.

Так, відповідно до частини 12 ст. 9 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» із змінами та доповненнями єдиний внесок підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника.

За наявності у платника єдиного внеску одночасно із зобов’язаннями із сплати єдиного внеску зобов’язань із сплати податків, інших обов’язкових платежів, передбачених законом, або зобов’язань перед іншими кредиторами зобов’язання із сплати єдиного внеску виконуються в першу чергу і мають пріоритет перед усіма іншими зобов’язаннями, крім зобов’язань з виплати заробітної плати (доходу).

У разі несвоєчасної або не в повному обсязі сплати єдиного внеску до платника застосовуються фінансові санкції, передбачені Законом № 2464, а посадові особи, винні в порушенні законодавства про збір та ведення обліку єдиного внеску, несуть дисциплінарну, адміністративну, цивільно-правову або кримінальну відповідальність згідно із законом (частина 11 ст. 9 Закону № 2464).

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Відкрили новий магазин та плануєте продавати алкоголь – подбайте за ліцензію

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області повідомляє, що ліценція на роздрібну торгівлю алкогольними напоями або тютюновими виробами є документом, що надає право здійснювати діяльність з реалізації алкогольних напоїв чи тютюнових виробів за визначним місцем торгівлі. При цьому передбачено здійснення плати за таку ліцензію за весь період її дії на одному місці торгівлі.

На нове місце торгівлі суб’єкт господарювання повинен придбавати нову ліцензію.

Відповідно до ст. 1 Закону України від 19.12.1995 р. №481/95 «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» зі змінами та доповненнями ліцензія (спеціальний дозвіл) – документ державного зразка, який засвідчує право суб’єкта господарювання на провадження одного із зазначених у Законі №481 видів діяльності протягом визначеного строку.

Роздрібна торгівля алкогольними напоями або тютюновими виробами може здійснюватися суб’єктами господарювання всіх форм власності, у тому числі їх виробниками, за наявності у них ліцензій (ст. 15 Закону №481).

У разі зміни відомостей, зазначених у виданій суб’єкту господарювання ліцензії (за винятком змін, пов’язаних з реорганізацією суб’єкта господарювання та/або зміною типу акціонерного товариства), орган, який видав ліцензію, на підставі заяви суб’єкта господарювання протягом трьох робочих днів видає суб’єкту господарювання ліцензію, оформлену на новому бланку з урахуванням змін (ст. 15 Закону №481).

Водночас згідно із ст. 15 Закону №481 плата за ліцензію на роздрібну торгівлю алкогольними напоями, крім сидру та перрі (без додання спирту), становить 8000 гривень на кожний окремий, зазначений в ліцензії електронний контрольно-касовий апарат (книгу обліку розрахункових операцій), що знаходиться у місці торгівлі; на роздрібну торгівлю тютюновими виробами на кожне місце торгівлі – 2000 гривень, а на території сіл і селищ, за винятком тих, що знаходяться у межах території міст, – 500 гривень на роздрібну торгівлю алкогольними напоями, крім сидру та перрі (без додання спирту), на кожний окремий, зазначений у ліцензії електронний контрольно-касовий апарат (книгу обліку розрахункових операцій), що знаходиться у місці торгівлі, і 250 гривень – на роздрібну торгівлю тютюновими виробами на кожне місце торгівлі.

Плата за ліцензію на роздрібну торгівлю сидром та перрі (без додання спирту) становить 780 гривень на кожне місце торгівлі незалежно від його територіального розташування.

Місце торгівлі визначено ст. 1 Закону №481 як місце реалізації товарів, у тому числі на розлив, в одному торговому приміщенні (будівлі) за місцем його фактичного розташування, для тютюнових виробів та пива – без обмеження площі, для алкогольних напоїв, крім пива, – торговельною площею не менше 20 кв. метрів, обладнане реєстраторами розрахункових операцій (незалежно від їх кількості) або де є книги обліку розрахункових операцій (незалежно від їх кількості), в яких фіксується виручка від продажу алкогольних напоїв та тютюнових виробів незалежно від того, чи оформляється через них продаж інших товарів.

При цьому відповідно до п. 27 Тимчасового порядку видачі ліцензій на право імпорту, експорту спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами, затвердженого постановою КМУ від 13.05.1996 р. №493 зі змінами та доповненнями, одержана на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, тютюновими виробами ліцензія має знаходитися на видному місці торгівлі і бути доступною для огляду. Передавання ліцензії на інше місце торгівлі забороняється.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

31 липня – останній день сплати

ПДФО та військового збору фізособами за результатами звітування за 2018 рік

Сплачувати ПДФО за результатами поданої декларації про доходи слід за рахунком «11010500», а військовий збір – за рахунком «11011001»

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області інформує, що фізичні особи, які не зареєстровані як фізичні особи – підприємці, та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов’язані сплатити суму податкових зобов’язань, зазначену у поданій декларації про майновий стан і доходи (далі – податкова декларація), до 01 серпня року, що настає за звітним. За результатами 2018 року останній день сплати – 31 липня 2019 року (включно).

Нагадуємо, що фізичні особи виконують свої зобов’язання як зі сплати податку на доходи фізичних осіб, так і військового збору.

У зв’язку із введенням з 01.01.2019 у дію нових кодів бюджетної класифікації порядок сплати фізичними особами податкових зобов’язань, зазначених у податковій декларації, змінено. Платник податку – фізична особа, який зобов’язаний подати податкову декларацію, визначити та сплатити свої податкові зобов’язання, сплачує їх за кодами платежу:

«11010500» – «податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування»;

«11011001» – «військовий збір, що сплачується за результатами декларування».

Слід зазначити, що у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов’язання протягом строків, визначених ПКУ, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, у розмірі 10% погашеної суми податкового боргу;

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, у розмірі 20% погашеної суми податкового боргу.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Бажаєш стати професіоналом - обирай навчання в Університеті державної фіскальної служби України

У зв’язку з проведенням вступної кампанії у 2019 році, Головне управління ДФС у Миколаївської області інформує абітурієнтів щодо переваг здобуття вищої освіти в Університеті Державної фіскальної служби України.

Університет Державної фіскальної служби України (м. Ірпінь) визнаний як в Україні, так і за її межами як навчальний, методичний центр, у якому напрацьовано значний досвід міжгалузевого поєднання економічної та правової освіти, науки й практики при здійсненні профільної підготовки фахівців, відповідно до вимог сучасного ринку праці.

Університет ДФС України (далі - Університет) формує потужну кваліфіковану базу працівників фіскальної служби по всій Україні. За час свого існування навчальний заклад підготував близько 70 тис. спеціалістів .

В Університеті створена потужна матеріально-технічна база, яка включає сучасні навчальні корпуси, оснащені сучасними технічними засобами навчання лекційні аудиторії, гуртожитки, спортивний комплекс з тренажерними залами, їдальні, молодіжні кафе, медичний центр, 9 читальних залів.

Університет здійснює профільну підготовку: податківців, митників, економістів, юристів, бухгалтерів, аудиторів, аналітиків, менеджерів, фахівців з ІТ, журналістів, психологів, реабілітологів за першим (бакалаврським) і другим (магістерським) рівнями вищої освіти, відповідно до вимог сучасного ринку праці.

Окрасою та гордістю Університету є факультет підготовки, перепідготовки та підвищення кваліфікації працівників податкової міліції. Це навчальний підрозділ, який не має аналогів в Україні. Факультет створений з метою підготовки висококваліфікованих кадрів для забезпечення економічної безпеки держави. Сферою діяльності випускників факультету є виявлення, розкриття та попередження злочинів у сфері фінансів.

Навчання на факультеті підготовки, перепідготовки та підвищення кваліфікації працівників податкової міліції проводиться за державним замовленням, що впливає на перспективи для подальшого працевлаштування випускників. Курсанти факультету знаходяться на повному державному забезпеченні. Вони проживають у комфортному гуртожитку, мають триразове харчування, забезпечені грошовим утриманням та форменим одягом протягом усього періоду навчання.

Більш детально з інформацією щодо вступу до Університету Державної фіскальної служби України можна ознайомитися на офіційному сайті, за посиланням: Ьі1р://\\л\,лу.пизіа.е(іи.иа/У5Шрпа-катрапіуа/# 1485871547111 -35Ь2Ш0-5й'6.

або за телефонами приймальної комісії (+3804597) 60-3-53, (+3804597) 56-5-95.

Звертаємо увагу абітурієнтів Миколаївщини на можливість отримання інформації щодо вступу до Університету Державної фіскальної служби України в управлінні по роботі з персоналом ГУ ДФС у Миколаївській області за телефоном (0512) 50-19-08.

Головне управління ДФС у Миколаївській області

ІНСТРУКЦІЯ ЩОДО ПОРЯДКУ ВСТУПУ НА ФАКУЛЬТЕТ ПІДГОТОВКИ, ПЕРЕПІДГОТОВКИ ТА ПІДВИЩЕННЯ КВАЛІФІКАЦІЇ ПРАЦІВНИКІВ ПОДАТКОВОЇ МІЛІЦІЇ УНІВЕРСИТЕТ ДФС УКРАЇНИ

Відповідно до умов прийому на навчання до Університету ДФС України Факультету підготовки, перепідготовки та підвищення кваліфікації працівників податкової міліції зараховуються результати ЗНО з наступних предметів:

- спеціальність 081 «Право», ОПП Фінансові розслідування - українська мова та літератури, історія України, іноземна мова або математика на вибір.

До 15.07.2019 абітурієнти мають звернутись до відділу персоналу ГУ ДФС у Миколаївській області або до сектору комплектування та проходження служби відділу кадрів Факультету підготовки, перепідготовки та підвищення кваліфікації працівників податкової міліції для формування особової справи.

Особова справа абітурієнта в себе включає:

Висновок військово-лікарської комісії.

Для отримання висновку військово-лікарську комісію (далі - ВЛК), необхідно прибути за адресою місцезнаходження військового госпіталю (або іншого медичного закладу Вашого регіону де розміщена ВЖ) з такими документами:

направлення на ВЛК;

приписне посвідченням (для юнаків);

паспорт;

амбулаторна картка;

витяг з амбулаторної картки за 5 років;

щеплення на спецбланку (з усіма необхідними печатками);

сертифікати нарколога та психіатра;

довідка з тубдиспансеру;

флюрографія за останній рік;

кардіограма розшифрована (з усіма необхідними печатками);

фото 3x4 (3 шт.);

загальний крові;

кров на Я\¥ (сифіліс);

Загальний аналіз сечі;

Аналіз крові на цукор

Гепатит В (НВзАя);

Гепатит С (НСУ);

-ВІЛ.

характеристика з місця навчання (1 шт.);

копія атестату з додатком (1 шт.).

Довідка про відсутність судимості замовляється у відділку Національної поліції за місцем проживання на абітурієнта та усіх членів сім’ї, з якими він проживає (крім неповнолітніх).

Пакет документів особистих даних.

Заява;

автобіографія;

анкета;

згода на обробку персональних даних;

копія паспортів (1,2 та 11 сторінки) абітурієнта та усіх повнолітніх членів родини з якими проживає абітурієнт);

копія свідоцтва про укладення (розірвання) шлюбу батьків абітурієнта;

копія ідентифікаційного номеру (тільки абітурієнта);

копія документів про освіту (свідоцтва, атестатів, дипломів) з додатками, (тільки абітурієнта);

характеристика з місця навчання (1 шт.);

копія військового квитка або приписного посвідчення (для юнаків);

фото 3*4 -3 шт, 9* 12 - 1шт.

Абітурієнти, що формують особову справу на Факультеті підготовки, перепідготовки та підвищення кваліфікації працівників податкової міліції проходять тестування на виконання нормативів з фізичної підготовки в період подачі документів до Університету на території спортивного комплексу Університету.

Подати електронну декларацію на сайті Національного агентства запобігання корупції.

Для подачі електронної декларації необхідно:

Зайти на сайт Національного агентства запобігання корупції і вибрати спосіб отримання електронного ключа.

При заповнені декларації зазначаються власні доходи абітурієнта та доходи близьких осіб, які спільно проживають, пов’язані спільним побутом і мають взаємні права та обов’язки із суб’єктом декларування.

Е-декларація має бути в єдиному державному реєстрі декларацій осіб. Тип декларації - кандидат на посаду курсанта Факультету підготовки, перепідготовки та підвищення кваліфікації працівників податкової міліції.

Реєстрація електронних кабінетів та подача документів

Реєстрація електронних кабінетів вступників на сайті Ьйр://у5Цір.есІЬо.£ОУ.иа та завантаження до них необхідних документів розпочинається з 01 липня;

5.2 Прийом заяв та документів - з 10 по 22 липня;

Формування рейтингових списків, надання рекомендацій до зарахування, оприлюднення списку рекомендованих - до 26 липня;

 

Виконання вимог до зарахування - до 31 липня.

ДОКУМЕНТИ, що вступник подає до Університету:

заява в електронній формі, що заповнюється в режимі он-лайн (у разі неможливості подати заяву в електронній формі - в університеті працюватимуть консультаційні центри, які нададуть допомогу у створенні електронного кабінету,

внесення заяви в електронній формі та завантаження інших документів);

документ, що посвідчує особу (+ копія);

сертифікати ЗНО (+ копії);

документ державного зразка про раніше здобутий освітній (освітньо- кваліфікаційний) рівень і додаток до нього (+ копія);

військово-обліковий документ (для військовозобов'язаних);

НАША АДРЕСА:

08201, Київська область, м. Ірпінь, вул.Садова 90 Веб-сайт сайт: Шр:/А¥\¥Л¥.фгп.от.иа 066 517 82 98 координаційний штаб

Увага! За травень 2019 року податки слід сплатити 27 червня

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області нагадує, що відповідно до норм ПКУ термін сплати податків і зборів, якщо останній день сплати податкового зобов’язання припадає на вихідний або святковий день, не переноситься.

Відповідно до ст. 67 КЗпП, якщо святковий або неробочий день співпадає з вихідним днем, то такий вихідний переноситься на наступний день після святкового або неробочого дня. Таким чином, святковий день 16 червня, Трійця, переноситься на 17 червня 2019 року – неробочий день.

Крім того, згідно з ст. 73 КЗпП встановлено, що 28 червня 2019 року - День Конституції України, є неробочим святковим днем, п’ятниця.

Якщо останній день сплати податку або збору припадає на вихідний або святковий день, то податкові зобов’язання необхідно сплатити напередодні встановленого граничного терміну.

Враховуючи зазначене, 27 червня 2019 року - останній день сплати за травень:

ПДВ платниками, у яких базовий податковий звітний період дорівнює календарному місяцю;

акцизного податку;

ПДФО з нарахованого, але не виплаченого доходу;

ПДФО із загальної суми процентів, нарахованих за травень на поточний або депозитний банківський рахунок; на вклади членів кредитної спілки;

військового збору з нарахованого, але не виплаченого доходу;

рентної плати за користування надрами при видобуванні вуглеводневої сировини;

рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України;

рентної плати за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами територією України;

рентної плати за транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України;

плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності), крім громадян.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Подали декларацію про майновий стан
та зробили помилку: як її виправити

У разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку (п. 50.1 ПКУ).

Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені.

На сьогодні діючу форму податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкцію щодо її заповнення затверджено наказом №859. Вона поділяється на такі типи: звітна, звітна нова, уточнююча.

У разі виправлення самостійно виявлених помилок у раніше поданій податковій декларації зазначається також звітний податковий період, що уточняється. При цьому при заповненні декларації слід враховувати, що розділи ІІ – VI декларації заповнюються з урахуванням уточнюючих показників, а у розділі VII декларації «Розрахунок податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок у попередніх звітних періодах» зазначаються суми, які підлягали перерахуванню до бюджету або поверненню, за даними раніше поданої декларації за звітний (податковий) період, у якому виявлена помилка (рядок 24 декларації) та зазначається уточнена сума податкових зобов’язань або сума до повернення за звітний податковий період, у якому виявлено помилку (рядок 25 декларації).

У разі якщо в результаті виправлення самостійно виявлених помилок виявлено факт завищення податкових зобов’язань (значення рядка 25 декларації менше, ніж значення рядка 24 декларації) у рядку 26.2 зазначається сума, на яку зменшується податкове зобов’язання з податку у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

 

Питання погашення заборгованості зі сплати ЄСВ на постійному контролі

Щоденно, фахівцями Первомайської ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області проводяться співбесіди з платниками податків з питання погашення заборгованості зі сплати єдиного соціального внеску.

Під час проведення співбесід постійно наголошується, що ЄСВ підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника. Крім того, період, за який наявна заборгованість з єдиного соціального внеску, не буде зарахований до страхового стажу особи до повного погашення боргу.

Крім того, фахівцями надається інформація про рахунки для сплати ЄСВ, розмір єдиного внеску та терміни перерахування до соцфондів, а також про категорію платників, які звільняються від сплати ЄСВ.

Інформацію про проведення нарахувань платник може самостійно переглянути за допомогою електронного сервісу "Електронний кабінет платника податків" на сайті ДФС України (http:/cabinet.sfs.gov.ua) з використанням електронного цифрового підпису, та у разі виявлення розбіжностей або виникнення питань звернутись до Центру обслуговування платників Первомайської ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області за адресою: м. Первомайськ, вул. Театральна,18.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

 

Наявність податкового боргу є підставою для прийняття рішення про відмову у реєстрації фізичної особи - підприємця платником єдиного податку.

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області нагадує, що починаючи з 01.01.2017 згідно пп. 291.5.8 п. 291.5 ст. 291 Податкового кодексу України не можуть бути платниками єдиного податку першої - третьої груп платники податків, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг , крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили.

Таким чином, однією з підстав для контролюючих органів при прийнятті рішення про відмову у реєстрації фізичної особи - підприємця платником єдиного податку є наявність у такого платника податків податкового боргу зі сплати податків та зборів, за якими визначені грошові зобов'язання, в тому числі, які не пов'язані із здійсненням господарської діяльності.

Водночас, повідомляємо, що контролюючий орган може анулювати реєстрацію платником єдиного податку шляхом виключення з Реєстру платників єдиного податку за своїм рішенням у разі наявності у платника єдиного податку податкового боргу на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів (п.п. 3 п. 299.10 ст. 299 Податкового кодексу України).

Таке виключення з Реєстру платників єдиного податку здійснюється в останній день календарного місяця, в якому закінчився граничний строк погашення податкового боргу.

Інформацію про наявність податкового боргу можна отримати за допомогою електронних сервісів ДФС України, які розташовані на головній сторінці веб-порталу ДФС або в «Електронному кабінеті», вхід до якого здійснюється за адресою: http://cabinet.sfs.gov.ua.

Оновлення інформації на веб-порталі ДФС щодо стану розрахунків платника податків з бюджетом (зокрема, про наявність заборгованості) відбувається щоденно, крім вихідних та святкових днів, після проведення розрахунків зведених показників в центральній базі даних за результатами попереднього банківського дня.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

 

ЗА ПОРУШЕННЯ ЗАКОНОДАВСТВА ПРО ПРАЦЮ РОБОТАДАВЦІ НЕСУТЬ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ.

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області нагадує, що посадові особи підприємств, установ та організацій, які порушують норми законодавства про працю, несуть відповідальність згідно з чинним законодавством.

Так, юридичні та фізичні особи – підприємці, які використовують найману працю, несуть відповідальність у вигляді штрафу у разі:

● фактичного допуску працівника до роботи без оформлення трудового договору (контракту), оформлення працівника на неповний робочий час у разі фактичного виконання роботи повний робочий час, установлений на підприємстві, та виплати заробітної плати (винагороди) без нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та податків – у тридцятикратному розмірі мінімальної заробітної плати, встановленої законом на момент виявлення порушення, за кожного працівника, щодо якого скоєно порушення;

● порушення встановлених строків виплати заробітної плати працівникам, інших виплат, передбачених законодавством про працю, більш як за один місяць, виплата їх не в повному обсязі – у трикратному розмірі мінімальної заробітної плати, встановленої законом на момент виявлення порушення;

● недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці – у десятикратному розмірі мінімальної заробітної плати, встановленої законом на момент виявлення порушення, за кожного працівника, щодо якого скоєно порушення;

● недотримання встановлених законом гарантій та пільг працівникам, які залучаються до виконання обов’язків, передбачених законами України «Про військовий обов’язок і військову службу», «Про альтернативну (невійськову) службу», «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію», – у десятикратному розмірі мінімальної заробітної плати, встановленої законом на момент виявлення порушення, за кожного працівника, щодо якого скоєно порушення;

● недопущення до проведення перевірки з питань додержання законодавства про працю, створення перешкод у її проведенні – у трикратному розмірі мінімальної заробітної плати, встановленої законом на момент виявлення порушення;

● вчинення дій, передбачених абзацом шостим цієї частини, при проведенні перевірки з питань виявлення порушень, зазначених в абзаці другому цієї частини, – у стократному розмірі мінімальної заробітної плати, встановленої законом на момент виявлення порушення.

Норми визначені ст. 265 Кодексу законів про працю України від 10 грудня 1971 року № 322-VІІ із змінами та доповненнями.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Відтепер реєстрація РРО
буде здійснюватись за спрощеною процедурою.

19.04.2019 року набув чинності наказ Міністерства фінансів України від 13.02.2019 р. №64 «Про затвердження порядків ведення реєстру екземплярів реєстраторів розрахункових операцій та реєстру центрів сервісного обслуговування реєстраторів розрахункових операцій», зареєстрований у Міністерстві юстиції України 27.03.2019 за №307/33278.

Відтепер реєстрація РРО буде здійснюватись за спрощеною процедурою.

Достатньо однієї заяви, яку можна подати в електронній формі без додатків. Спрощення реєстраційної процедури забезпечується за рахунок запровадження електронного обміну документами між усіма суб’єктами відносин у сфері застосування РРО (виробник РРО, ЦСО, суб'єкт господарювання, ДФС). Для цього ДФС розробила нові електронні форми документів та створила сервіси в Електронному кабінеті, що дозволяють виробникам (постачальникам) подавати заяви, а ЦСО – повідомляти про укладені договори.

До початку реєстрації РРО його власник має надіслати (подати) до контролюючого органу повідомлення про об’єкти оподаткування, об’єкти пов’язані з оподаткуванням, або через які провадиться діяльність за ф.№20-ОПП, у якому надати інформацію про господарську одиницю, де буде застосовуватись РРО. Порядок та строки подання повідомлення визначені наказом Мінфіну від 09.12.2011р. №1588.

Реєстрація РРО здійснюватиметься у такій послідовності:

- виробник РРО включає ЦСО до реєстру ЦСО;

- виробник РРО включає екземпляр РРО до реєстру екземплярів РРО;

- ЦСО надсилає електронне повідомлення про укладений договір з власником РРО до контролюючого органу за місцем реєстрації РРО;

- суб’єкт господарювання – власник РРО подає заяву про реєстрацію РРО;

- ДФС направляє до ЦСО довідку про резервування фіскального номера (дійсна три дні);

- ЦСО вводить РРО в експлуатацію та направляє до контролюючого органу, де проводиться реєстрація РРО, акт введення в експлуатацію та довідку про опломбування РРО;

- ДФС видає реєстраційне посвідчення.

Усі процедури здійснюються в електронній формі.

За бажанням суб’єкти господарювання можуть подати заяву про реєстрацію РРО у паперовій формі та отримати реєстраційне посвідчення в паперовій формі.

Заява має бути підписана керівником суб’єкта господарювання або фізичною особою — підприємцем чи представником суб’єкта господарювання за умови наявності документів, що посвідчують його особу та підтверджують надані йому повноваження, а також виконання вимог щодо електронної ідентифікації в разі подання заяви в електронному вигляді із зазначенням дати подання.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Як правильно заповнити заяву на отримання ліцензії на роздрібну торгівлю пальним?

У заяві про видачу ліцензії на роздрібну торгівлю пальним додатково зазначаються адреса місця торгівлі, перелік РРО (КОРО), які знаходяться у місці торгівлі, а також інформація про них

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області нагадує, що Законом №2628 внесено зміни до Закону №481, зокрема запроваджено ліцензування видів господарської діяльності з виробництва, зберігання, оптової та роздрібної торгівлі пальним.

Зазначені зміни набирають чинності з 1 липня 2019 року.

Порядок здійснення роздрібної торгівлі пальним та зберігання пального визначено ст. 15 Закону №481 (зі змінами).

Зберігання пального здійснюються суб’єктами господарювання всіх форм власності за наявності ліцензії. Річна плата за ліцензії на право зберігання пального у розмірі 780 гривень, плата за ліцензію на право роздрібної торгівлі пальним становить 2000 гривень на кожне місце роздрібної торгівлі пальним. Суб’єкти господарювання отримують ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним/зберігання пального на кожне місце зберігання пального.

Ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним/зберігання пального видаються уповноваженими Кабінетом Міністрів України органами виконавчої влади за місцем торгівлі/зберігання суб’єкта господарювання терміном на п’ять років. Роздрібна торгівля пальним може здійснюватися суб’єктами господарювання всіх форм власності, у тому числі їх виробниками, за наявності у них ліцензій на роздрібну торгівлю.

Ліцензія видається за заявою суб’єкта господарювання, до якої додається документ, що підтверджує внесення річної плати за ліцензію.

У заяві зазначається вид господарської діяльності, на провадження якого суб’єкт господарювання має намір одержати ліцензію (роздрібна торгівля пальним або зберігання пального).

У заяві про видачу ліцензії на роздрібну торгівлю пальним додатково зазначаються адреса місця торгівлі, перелік реєстраторів розрахункових операцій (книг обліку розрахункових операцій), які знаходяться у місці торгівлі, а також інформація про них: модель, модифікація, заводський номер, виробник, дата виготовлення; реєстраційні номери посвідчень реєстраторів розрахункових операцій (книг обліку розрахункових операцій), які знаходяться у місці торгівлі, та дата початку їх обліку в органах державної фіскальної служби.

У додатку до ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями або пальним суб’єктом господарювання зазначається адреса місця торгівлі і вказуються перелік електронних контрольно-касових апаратів та інформація про них: модель, модифікація, заводський номер, виробник, дата виготовлення; реєстраційні номери книг обліку розрахункових операцій, які знаходяться у місці торгівлі.

Для отримання ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним або на право зберігання пального разом із заявою додатково подаються завірені заявником копії таких документів:

документи, що підтверджують право власності або право користування земельною ділянкою, або інше передбачене законодавством право землекористування на земельну ділянку, на якій розташований об’єкт оптової або роздрібної торгівлі пальним або зберігання пального, чинні на дату подання заяви та/або на дату введення такого об'єкта в експлуатацію, будь-якого цільового призначення;

акт вводу в експлуатацію об’єкта або акт готовності об'єкта до експлуатації, або сертифікат про прийняття в експлуатацію закінчених будівництвом об’єктів, або інші документи, що підтверджують прийняття об’єктів в експлуатацію відповідно до законодавства, щодо всіх об’єктів у місці оптової або роздрібної торгівлі пальним або зберігання пального, необхідних для оптової або роздрібної торгівлі пальним або зберігання пального;

дозвіл на початок виконання робіт підвищеної небезпеки та початок експлуатації (застосування) машин, механізмів, устаткування підвищеної небезпеки.

Стосовно внесення річної плати за ліцензії, повідомляємо, що наказом Мінфіну від 14.01.2019 №11 «Про бюджетну класифікацію» затверджено коди класифікації доходів бюджету 22013400 «Плата за ліцензії на право зберігання пального», 22013300 «Плата за ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним».

Перелік нових рахунків з обліку надходжень бюджету по кодам бюджетної класифікації розміщено на субсайті територіальних органів ДФС в Миколаївській області єдиного веб-порталу ДФС в розділі «Бюджетні рахунки» за посилпанням: http://mk.sfs.gov.ua/byudjetni-rahunki/

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

 

Особливості оподаткування фізосіб-«єдинників»: роз'яснення від ДФС

Як оподатковувати єдиним податком різні види отриманого доходу? Хто з фізосіб-«єдинників» може надавати послуги юрособам?

Умови та порядок переходу на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності

Зміна системи оподаткування

ФОП-«єдин­ник» протягом року перейшов на загальну систему оподаткування. Чи може він знову зареєструватись платником єдиного податку у цьому самому році?

Ні, оскільки ФОП, який на початок року був платником єдиного податку та перейшов на сплату інших податків і зборів (загальну систему оподаткування) з 1 квітня (1 липня або 1 жовтня), вже скористався своїм правом на застосування спрощеної системи оподаткування у поточному році.

Послуги юрособам

Чи може ФОП-«єдин­ник» на другій групі надавати послуги, в тому числі побутові, юридичним особам — неплатникам єдиного податку та здійснювати реалізацію товарів таким суб’єктам господарювання?

Обмеження щодо продажу товарів платниками єдиного податку другої групи юридичним особам за умов дотримання вимог ПКУ законодавством не передбачено.

Водночас платники єдиного податку другої групи не мають права здійснювати господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, юридичним особам — неплатникам єдиного податку.

Турпослуги

Чи може здійснювати діяльність із надання послуг турагента ­ФОП-«єдин­­­ник» на другій групі?

Ні, фізична особа — підприємець не може здійснювати діяльність на другій групі платника єдиного податку в разі надання послуг, у ­тому числі туристичних, юридичним особам — неплатникам єдиного податку.

Послуги через Інтернет

Чи може ФОП-«єдин­ник» на першій групі здійснювати діяльність із надання побутових послуг населенню із застосуванням мережі Інтернет?

Перебувати на спрощеній системі оподаткування та бути платником єдиного податку першої групи може, зокрема, ФОП, який провадить господарську діяльність із надання побутових послуг населенню, за умови дотримання вимог, установлених ПКУ для платників єдиного податку першої групи.

У разі здійснення інших видів діяльності, в тому числі надання послуг із застосуванням мережі Інтернет, такий платник податків повинен обрати іншу групу платника єдиного податку або здійснювати діяльність на загальній системі оподаткування.

Страхова діяльність

Чи може ФОП-«єдин­ник» здійснювати діяльність на спрощеній системі оподаткування із надання послуг страхових агентів та брокерів?

ФОП може здійснювати господарську діяльність страхового агента з видом діяльності «Діяльність страхових агентів і брокерів» (КВЕД — 2010 клас 66.22) та перебувати на спрощеній системі оподаткування, проте не може здійснювати діяльність страхового брокера, перебуваючи на спрощеній системі оподаткування.

Порядок нарахування та строки сплати єдиного податку

Сплата ЄП після переходу на спрощену систему

З якого місяця сплачувати єдиний податок ФОП, яка перейшла на спрощену систему оподаткування та обрала першу або другу групу?

Авансові внески з єдиного податку сплачуються фізичними особами — підприємцями — платниками єдиного податку першої або другої групи не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця починаючи з дати переходу на спрощену систему оподаткування.

Водночас платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.

Порядок ведення обліку

Повторна реєстрація «єдинником»

Чи потрібно реєструвати нову Книгу обліку, якщо ФОП повторно реєструється «єдинником» і вже має зареєстровану у контролюючому органі Книгу?

Ні, не потрібно, якщо фізична особа — підприємець повторно реєструється платником єдиного податку і має зареєстровану у контролюючому органі Книгу обліку, що зберігається у неї протягом трьох років після закінчення звітного періоду, в якому здійснено останній ­запис, та яка не анульована та/або не закінчена.

Готівкові та безготівкові доходи

Як відображаються в Книзі обліку доходів доходи, отримані ФОП-«єдин­­ником»: в готівковій та безготівковій формі?

Якщо отримання доходу відбувається як в готівковій та безготівковій формі, то запис в Книзі обліку доходів здійснюється окремими рядками за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід, а датою отримання доходу вважається дата зарахування коштів на розрахунковий рахунок ФОП або отримання готівки в касу.

Справляння турзбору

Яким чином ФОП-«єдин­ник» повинен вести облік доходів та визначати дохід платника єдиного податку при справлянні туристичного збору?

У Книзі обліку доходів відображається вся сума коштів, яка надійшла на поточний рахунок платника податку та/або яку отримано готівкою, зокрема у вигляді туристичного збору.

Порядок визначення доходу та його склад

Власні кошти на підприємницькому рахунку

Чи включаються до доходу ФОП-«єдин­ника» кошти, внесені платником на поточний рахунок банку, відкритий для здійснення підприємницької діяльності?

Так, кошти, які надійшли на розрахунковий рахунок, відкритий фізичною особою для здійснення підприємницької діяльності, включаються до доходу фізичної особи — підприємця — платника єдиного податку з урахуванням вимог ПКУ.

Дохід в інвалюті

Як ФОП-«єдин­нику» третьої групи включати до доходу дохід, отриманий в іноземній валюті, а також вести облік доходів за такими операціями?

У разі отримання виручки в іноземній валюті за надані товари (роботи, послуги) доходом ФОП-«єдин­ника» є вся сума коштів (з урахування комісії, утриманої банком), що надійшла на валютний рахунок, перерахована у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим НБУ на дату отримання валюти.

До доходу, отриманого в іноземній валюті, ФОП-«єдин­ником» третьої групи, що не є платником ПДВ, включається:

сума, що надійшла на поточний рахунок платника у гривнях після обов’язкового продажу валютної виручки банком на дату зарахування грошей у гривнях;

залишок виручки в іноземній валюті, який не підлягає обов’язковому обміну в гривнях за офіційним курсом НБУ, що діяв на дату надходження грошей на валютний рахунок.

При цьому розрахунок курсової різниці, яка виникає при продажу іноземної валюти ФОП, та включення такої курсової різниці до доходу «єдинника» нормами ПКУ не передбачено.

Діяльність за договорами комісії

Як оподатковуються доходи ФОП-«єдин­ника» у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами?

У разі отримання ФОП-«єдин­ником» коштів від надання послуг за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами у Книзі обліку доходів відображається вся сума, яка надійшла на поточний рахунок платника податку та/або яку отримано готівкою. При заповненні податкової декларації платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця до доходу включається сума отриманої винагороди повіреного (агента).

ФОП як податковий агент

ФОП-«єдин­ник» третьої групи здійснює діяльність за договорами комісії. Чи зменшується його дохід на суми податків та зборів, утримані (нараховані) таким платником під час виконання ним функцій податкового агента, а також суми ЄСВ, нараховані таким платником відповідно до закону?

Ні, положеннями ПКУ не передбачено зменшення доходу ФОП-«єдин­ника» третьої групи на суми податків та зборів, утримані (нараховані) платником єдиного податку під час здійснення ним функцій податкового агента, а також суми ЄСВ, нараховані «єдинником» відповідно до закону.

Відступлення права вимоги

Яким чином оподатковуються доходи, отримані ФОП-«єдин­ником» у вигляді відступлення прав вимоги?

Укладення договору переуступки прав вимоги боргу ФОП-«єдин­­никами» є механізмом розрахунку по правочину купівлі-продажу товарів (робіт, послуг) не у грошовій формі, а отже, не дає права ФОП застосовувати спрощену систему оподаткування, обліку і звітності.

Водночас доходи, отримані фізичною особою за результатами відступлення права вимоги боргу, оподатковуються ПДФО та військовим збором за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податку — фізичних осіб.

Спільна діяльність

Як оподатковуються доходи ФОП-«єдин­ника» за договорами про спільну діяльність?

Якщо договір про спільну діяльність не обліковується в контролюючих органах і кожен учасник такого договору перебуває на обліку в контролюючих органах, то такі учасники договору виконують обов’язки платників податків ­самостійно. У цьому випадку учасник спільного договору ФОП-«єдин­ник» повинен враховувати дохід від здійснення діяльності за договором про спільну діяльність у загальному порядку разом з результатами діяльності від провадження власної господарської діяльності.

Послуги від нерезидента

Чи зобов’язаний ФОП-«єдин­ник» — неплатник ПДВ нараховувати та сплачувати ПДВ до бюджету при отриманні послуг від нерезидента, місце постачання яких визначено на митній території України?

Будь-яка фізична особа — підприємець, у тому числі яка знаходиться на спрощеній системі оподаткування та не зареєстрована як платник ПДВ, що отримує послуги від нерезидента, місце постачання яких визначено на митній території України, є податковим агентом ­такого нерезидента в частині нарахування та сплати ПДВ до бюджету за такими операціями незалежно від суми здійснюваних операцій.

Обмеження щодо застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності

Роздрібний продаж пива

Чи має право ФОП-«єдин­ник» другої групи здійснювати роздрібний продаж пива, сидру, пері (без додання спирту)?

Так, ФОП-«єдин­ник» другої групи має право здійснювати роздрібний продаж пива, сидру, пері (без додання спирту) за наявності ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями та за умови дотримання вимог застосування спрощеної системи оподаткування, передбачених ПКУ.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

 

Куди звертатися за отриманням ліцензії на пальне? Роз'яснення ДФС

Для отримання ліцензії на виробництво, оптову торгівлю пальним необхідно звертатись до ДФС України, а на роздрібну торгівлю та зберігання пального - до обласних податкових органів

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області звертають увагу, що з 01 липня 2019 року запроваджується ліцензування діяльності усіх суб'єктів господарювання, які здійснюють виробництво, зберігання, оптову та роздрібну торгівлю пальним.

Такі зміни передбачені Законом України від 23.11.2018 р. №2628-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів».

Для отримання ліцензії:

на виробництво, оптову торгівлю пальним необхідно звертатись до ДФС України за адресою м. Київ, пл. Львівська 8;

на роздрібну торгівлю, зберігання пального необхідно звертатись до ГУ ДФС у Миколаївській області за адресою вул. Нікольська, 47.

Для отримання ліцензій необхідно надати перелік документів, визначений ст. 15 Закону України від 19.12.1995 р. №481 «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» (зі змінами, внесеними Законом №2628).

Міністерством фінансів України наказом від 26.04.2019 р. №182 внесено зміни до наказу від 14.01.2011 р. №11 «Про бюджетну класифікацію».

Так, класифікацію доходів бюджету доповнено такими позиціями:

22013100 – Плата за ліцензії на виробництво пального;

22013200 – Плата за ліцензії на право оптової торгівлі пальним;

22013300 – Плата за ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним;

22013400 – Плата за ліцензії на право зберігання пального.

Нові бюджетні рахунки, розміщені на офіційному субсайті ГУ ДФС у Миколаївській області за посилпанням: http://mk.sfs.gov.ua/byudjetni-rahunki/

За листом ДФС України від 30.05.2019 р. №17014/7/99-99-12-01-01-17 суб'єкти господарювання можуть подати документи на розгляд до органу ліцензування для отримання відповідних ліцензії (на адресу ГУ ДФС в областях та м. Києві за місцем розташування місць зберігання та роздрібної торгівлі пальним) починаючи з 12.06.2019 р. При цьому головні управління ДФС у областях та м. Києві мають видавати зазначені ліцензії суб'єктам господарювання починаючи з 01.07.2019 р.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

 

Новостворений ФОП – «загальносистемник» декларацію про доходи вперше подає за квартал, в якому розпочата діяльність.

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області звертає увагу, що фізичні особи – підприємці, які зареєстровані протягом року в установленому законом порядку або перейшли із спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, подають податкову декларацію про майновий стан і доходи за результатами звітного кварталу, в якому розпочата така діяльність або відбувся перехід на загальну систему оподаткування.

Вперше зареєстровані ФОП в декларації про доходи також зазначають інформацію про майновий стан та доходи за станом на дату державної реєстрації підприємцем. Платники податку на доходи фізичних осіб розраховують та сплачують авансові платежі у строки, визначені п.п. 177.5.1 п. 177.5 ст. 177 Податкового кодексу України, що настануть у звітному податковому році.

Норми встановлені п.п. 177.5. п. 177.1 ст. 177 ПКУ.

Декларація про доходи за звітний (податковий) період, який дорівнює календарному кварталу, подається платниками ПДФО – ФОП протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (п.п. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 ПКУ).

Остаточний розрахунок ПДФО за звітний податковий рік здійснюється платником самостійно згідно з даними, зазначеними в річній податковій декларації про доходи, з урахуванням сплаченого ним протягом року ПДФО на підставі документального підтвердження факту його сплати (п.п. 177.5.3 п. 177.5 ст. 177 ПКУ).

Платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ для подання податкової декларації.


Пільги щодо сплати земельного податку
для фізичних осіб.

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області інформує, що пільги щодо сплати земельного податку для фізичних осіб наведено у ст. 281 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

Так, згідно з п. 281.1 ст. 281 ПКУ від сплати земельного податку звільняються:

► інваліди першої і другої групи;

► фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років;

► пенсіонери (за віком);

► ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України від 22 жовтня № 3551-ХІІ «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту» зі змінами та доповненнями;

► фізичні особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Згідно з п. 281.2 ст. 281 ПКУ звільнення від сплати податку за земельні ділянки, передбачене для відповідної категорії фізичних осіб п. 281.1 ст. 281 ПКУ, поширюється на земельні ділянки за кожним видом використання у межах граничних норм:

♦ для ведення особистого селянського господарства – у розмірі не більш як2 гектари;

♦ для будівництва та обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка):

- у селах – не більш як 0,25 гектара,

- у селищах – не більш як 0,15 гектара,

- у містах – не більш як 0,10 гектара;

♦ для індивідуального дачного будівництва – не більш як 0,10 гектара;

♦ для будівництва індивідуальних гаражів – не більш як 0,01 гектара;

♦ для ведення садівництва – не більш як 0,12 гектара.

Від сплати земельного податку звільняються на період дії єдиного податку четвертої групи власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі за умови передачі земельних ділянок та земельних часток (паїв) в оренду платнику єдиного податку четвертої групи (п. 281.3 ст. 281 ПКУ).

Якщо фізична особа, визначена у п. 281.1 ст. 281 ПКУ, має у власності декілька земельних ділянок одного виду використання, то така особа до 01 травня поточного року подає письмову заяву у довільній формі до контролюючого органу за місцем знаходження земельної ділянки про самостійне обрання/зміну земельної ділянки для застосування пільги.

Пільга починає застосовуватися до обраної земельної ділянки з базового податкового (звітного) періоду, у якому подано таку заяву (п. 281.4 ст. 281 ПКУ).

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ  Чекрижова С.

 

Як правильно заповнити розділ 3 повідомлення за ф. №20-ОПП

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області розповідає, що згідно з п. 8.1 розд. VIIІПорядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 р. №1588 із змінами і доповненнями (далі – Порядок №1588), платник податків зобов’язаний повідомляти про всі об’єкти оподаткування і об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, контролюючий орган за основним місцем обліку шляхом подання Повідомлення про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (далі – Повідомлення за формою №20-ОПП) (додаток №10 до Порядку №1588) у порядку, встановленому розд. VIIІ Порядку №1588.

Відповідно до Пам’ятки для заповнення розділу 3 Повідомлення про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (додаток до Повідомлення за формою №20-ОПП) розділ 3 «Відомості про об’єкти оподаткування платника податків» Повідомлення за формою №20-ОПП заповнюються наступним чином:

при першому наданні – зазначаються всі об’єкти оподаткування.

при наступному поданні – зазначається новий об’єкт оподаткування або об’єкт оподаткування, щодо якого відбулися зміни.

Графа 2 «Код ознаки надання інформації» має значення:

  • 1 – первинне надання інформації про об’єкти оподаткування;
  • 3 – зміна відомостей про об’єкт оподаткування;
  • 6 – закриття об’єкта оподаткування.

При поданні інформації про новий об’єкт оподаткування у графу 2 «Код ознаки надання інформації» вноситься значення «1 – первинне надання інформації про об’єкти оподаткування».

У разі зміни відомостей про об’єкт оподаткування (зміна типу, найменування, місцезнаходження, виду права або стану об’єкта оподаткування, зазначається оновлена інформація про об’єкт оподаткування, щодо якого відбулися зміни, та у графу 2 «Код ознаки надання інформації» вноситься значення «3 – зміна відомостей про об’єкт оподаткування».

У разі зміни призначення об’єкта оподаткування або його перепрофілювання інформація щодо такого об’єкта оподаткування надається в повідомленні двома рядками: в одному – зазначається інформація про закриття об’єкта оподаткування, призначення якого змінюється (у графу 2 вноситься значення «6 – закриття об’єкта оподаткування»), у другому – оновлена інформація про об’єкт оподаткування, який створено чи відкрито на основі закритого (у графу 2 вноситься значення «1 – первинне надання інформації про об’єкти оподаткування»), при цьому ідентифікатор об’єкта оподаткування змінюється.

Графа 3 «Тип об’єкта оподаткування» заповнюється відповідно до рекомендованого довідника типів об’єктів оподаткування, що оприлюднений на офіційному веб-сайті ДФС та розміщений на інформаційних стендах у контролюючих органах.

Графа 4 «Найменування об’єкта оподаткування» (зазначити у разі наявності) заповнюється якщо об’єкт обліковується з найменуванням.

Графа 5 «Ідентифікатор об’єкта оподаткування» – це числове значення, яке складається з коду типу об’єкта оподаткування та внутрішнього ідентифікатора, прийнятого самою особою, що складається з 5-ти знаків.

Наприклад:

для кафе ідентифікатор об’єкта оподаткування може бути 24700001, де 247 – код типу об’єкта оподаткування відповідно до рекомендованого довідника типів об’єктів оподаткування, 00001 – внутрішній ідентифікатор, прийнятий особою.

У разі зміни місцезнаходження об’єкта оподаткування зазначається нове місцезнаходження такого об’єкта.

Графи 6 – 7 «Адміністративна одиниця відповідно до КОАТУУ, де знаходиться об’єкт оподаткування» заповнюється відповідно до Класифікатора об’єктів адміністративно-територіального устрою, що розміщений на офіційному веб-сайті Державної служби статистики України.

У графі 9 «Стан об’єкта оподаткування» зазначається: 1 – будується/готується до введення в експлуатацію; 2 – експлуатується; 3 – тимчасово не експлуатується; 5 – непридатний до експлуатації; 6 – об’єкт відчужений / повернутий власнику; 7 – зміна призначення/перепрофілювання; 8 – орендується; 9 – здається в оренду.

У графі 10 «Вид права на об’єкт» зазначається: 1 – право власності; 2 – право володіння; 3 – право користування (сервітут, емфітевзис, суперфіцій); 4 – право господарського відання; 5 – право оперативного управління; 6 – право постійного користування; 7 – право довгострокового користування або оренди; 8 – право короткострокового користування, оренди або найму; 9 – іпотека; 10 – довірче управління майном.

На підставі проставленої відповідної позначки в графі 11 здійснюється взяття на облік платника податків за неосновним місцем обліку в контролюючому органі за місцезнаходженням об’єкта оподаткування.

Графа 12 «Реєстраційний номер об’єкта оподаткування (зазначити у разі наявності)» заповнюється у разі реєстрації об’єкта оподаткування у відповідному державному органі з отриманням відповідного реєстраційного номера (наприклад, таким номером є: кадастровий номер – для земельної ділянки; реєстраційний номер об’єкта нерухомого майна – для нерухомого майна, відмінного від земельної ділянки; номер кузова транспортного засобу – для легкового автомобіля; номер шасі транспортного засобу – для вантажного автомобіля та причепа; бортовий реєстраційний номер – для суден; реєстраційний знак – для повітряних суден тощо).

Інформація про об’єкти оподаткування такі як – товари, дохід (прибуток) або його частина, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг) відображається у відповідній податковій звітності платника податків (податкові декларації з податку на прибуток, з податку на додану вартість, податковий розрахунок за формою №1ДФ тощо), тому про такі об’єкти оподаткування не потрібно повідомляти у повідомленні за формою №20-ОПП.

Рекомендований довідник типів об’єктів оподаткування оприлюднюється на офіційному веб-сайті Державної фіскальної служби України (http://sfs.gov.ua/Головна/Довідники/Типи об’єктів оподаткування) та розміщується на інформаційних стендах у контролюючих органах (п. 8.7 розд. VIII Порядку №1588).

З цим та іншими роз’ясненнями можна ознайомитися у «ЗІР» (дане роз’яснення у категорії 119).

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Фізособа-«єдинник» 2 групи збирається у відпустку: що зі сплатою податку

Фізособи-«єдинники» 1 та 2 груп без найманих працівників на період відпустки звільнено від сплати єдиного податку

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області розповідає, що платники єдиного податку І і ІІ груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої копією листка (листків) непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів.

Інформація про період щорічної відпустки і терміни втрати працездатності з обов’язковим додаванням копії листка непрацездатності подається за заявою у довільній формі.

З метою уникнення порушення термінів сплати авансових платежів доцільно подавати до фіскального органу заяву щодо періоду щорічної відпустки до початку відпустки.

Платників єдиного податку ІІІ групи та ІІ груп, які використовують найманих працівників на період відпустки не звільнено від сплати єдиного податку.

ЄСВ за себе платник єдиного податку (якщо він – не пенсіонер або не інвалід) сплачує за всі місяці, у яких він застосовував спрощену систему оподаткування, у тому числі і за місяць відпочинку.

Тобто, на період щорічної відпустки підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, не звільняються від сплати ЄСВ, а також податків (крім єдиного) і зборів, платником яких він є.

Зазначена норма передбачена п. 295.5, пп. 298.3.2 ПКУ.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Строк сплати для фізичних осіб земельного податку

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області нагадує, що нарахування фізичним особам сум земельного податку проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки), які надсилають (вручають) платникові за місцем його реєстрації до 01 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення земельного податку за формою, встановленою у порядку, визначеному ст. 58 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) (п. 286.5 ст. 286).

Земельний податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення (п. 287.5 ст. 287 ПКУ).

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Сплата податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

У платників часто виникає питання – «Який граничний термін сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки для юридичних осіб - 29 чи 30 числа місяця, який наступає за звітним кварталом?»

Підпунктом 266.10.1 п. 266.10 ст. 266 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) визначено, що податкове зобов’язання за звітний рік з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачується юридичними особами авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом, які відображаються в річній податковій декларації.

Відповідно до ст. 530 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року № 435-IV зі змінами і доповненнями якщо у зобов’язанні встановлений строк (термін) його виконання, то воно підлягає виконанню у цей строк (термін).

Тобто, граничний термін сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки – 29 – е число місяця, що наступає за звітним кварталом.

Нормами ПКУ не передбачено перенесення термінів сплати податків і зборів, якщо останній день сплати податкового зобов’язання припадає на вихідний або святковий день.

Тому, якщо останній день сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, припадає на вихідний або святковий день, то його потрібно сплатити напередодні встановленого граничного терміну.

Звертаємо увагу платників податку, що останній день сплати податкового зобов’язання по податку на нерухоме майно у 2019 році припадає :

І квартал - 26 квітня;

ІІ квартал – 29 липня;

ІІІ квартал – 29 жовтня;

ІV квартал – 29 січня 2020 року.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Результати деклараційної кампанії по місту Первомайськ

Станом на 02.05.2019 року за результатами проведення кампанії декларування доходів громадян, отриманих протягом 2018 року, до Первомайської ДПІ громадянами міста Первомайська подано 506 декларацій, у т.ч. на податкову знижку – 63 та обов’язкових 443, що на 64 декларації більше рівня минулого року. Задекларовано доходів на суму - 25173,4 тис.грн.. Самостійно нараховані податкові зобов’язання з військового збору – 149,0 тис.грн.. Самостійно нараховані податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб – 1094,0 тис.грн..

Фактично сплачено станом на звітну дату ПДФО на суму 415,0 тис.грн., військового збору – 84,0 тис.грн..

Задекларовані суми ПДФО до повернення – 136,0 тис.грн., з них повернуто – 24,2 тис.грн.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Первомайська ДПІ повідомляє, що діють нові рахунки для сплати ЄСВ

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області повідомляє, що з 02.05.2019 були змінені рахунки для сплати ЄСВ, відкриті на балансі центрального апарату Казначейства.

Звертаємо увагу, що кошти, які сплачуються платниками на попередні рахунки, не будуть зараховуватися в інтегрованих картках та будуть повернуті платникам як нез’ясовані.

Реквізити відкритих небюджетних рахунків за балансовим рахунком 3719 «Рахунок для зарахування коштів, які підлягають розподілу за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування», які діють з 02 травня 2019 року розміщені на суб-сайті Територіальних органів ДФС у Миколаївській області: http://mk.sfs.gov.ua/byudjetni-rahunki/, також платники можуть отримати необхідну інформацію в Центрі обслуговування платників Первомайської ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області за адресою:

м. Первомайськ, вул. Театральна, 18, телефон 4-36-78.

Режим роботи ЦОПу:

з понеділка по четвер з 9-00 до 18-00 год.,

у п‘ятницю з 9-00 до 16-45 год.,

обідня перерва – з 13-00 до 13-45 год.,

субота та неділя – вихідний.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Протягом січня-квітня 2019 року Центром обслуговування платників Первомайської ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області надано 4930 адміністративних послуг

Найбільшою перевагою користуються адміністративні послуги: видача відомостей з Державного реєстру фізичних осіб-платників податків про суми/джерела виплачених доходів та утриманих податків – 1771, видача картки платника податків та внесення до паспорта громадянина даних про реєстраційний номер облікової картки платника – 1753, надання витягу з реєстру платників єдиного податку – 480, реєстрація платника єдиного податку – 180, реєстрація книги обліку доходів та книги обліку доходів і витрат платникам єдиного податку – 113, реєстрації книг обліку розрахункових операцій – 54, реєстрація реєстраторів розрахункових операцій - 200, реєстрація розрахункових книжок – 29, тощо. Внесено 7_ відмітки до паспортів громадян, які відмовилися від реєстраційного номера.

Крім того, у Центрі обслуговування платників оформлено інформаційні та тематичні стенди з корисною інформацією. Для зручності платників забезпечено доступ до мережі Інтернет, обладнані місця для заповнення звітності та очікування.

«Впровадження прогресивних методів і форм обслуговування та створення сприятливих умов, надання якісних адміністративних, консультаційних, інформаційних послуг для платників є пріоритетними завданнями у діяльності Менського управління», - зазначив начальник Первомайської ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області Сергій Будурацький.

Нагадуємо, що Центр обслуговування платників розміщений за адресою: м. Первомайськ, вул. Театральна, 18, телефон 4-36-78. Режим роботи ЦОПу: з понеділка по четвер з 9-00 до 18-00 год., у п‘ятницю з 9-00 до 16-45 год., обідня перерва – з 13-00 до 13-45 год., субота та неділя – вихідний.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

При сплаті податків і зборів необхідно правильно заповнювати поле «Призначення платежу» розрахункового документа

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області звертає увагу платників, що відповідно до Порядку заповнення документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску, здійснення бюджетного відшкодування податку на додану вартість, повернення помилково або надміру зарахованих коштів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.07.2015 № 666 (зареєстровано у Міністерстві юстиції України 12.08.2015 за № 974/27419) із змінами при сплаті (стягненні) податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, здійсненні бюджетного відшкодування ПДВ, поверненні помилково або надміру зарахованих коштів поле «Призначення платежу» розрахункового документа заповнюється таким чином:

поле № 1:

друкується службовий код (знак) «*» (ознака платежу);

поле № 2:

друкується розділовий знак «;» ;

друкується код виду сплати (формат ссс – тризначне число);

поле № 3:

друкується розділовий знак «;» ;

друкується один з нижченаведених реквізитів:

1) код клієнта за ЄДРПОУ (доповнюється зліва нулями до восьми цифр, якщо значущих цифр менше 8);

2) реєстраційний номер облікової картки платника податків (завжди має 10 цифр) або серія та номер паспорта громадянина України (для фізичних осіб, які мають відмітку у паспорті про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта);

3) реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючими органами (завжди має 9 цифр);

поле № 4:

друкується розділовий знак «;» ;

друкується роз’яснювальна інформація про призначення платежу в довільній формі. Кількість знаків, ураховуючи зазначені вище поля і розділові знаки, обмежена довжиною поля «Призначення платежу» електронного розрахункового документа системи електронних платежів Національного банку України, при цьому використання символу «;» не допускається.

У разі сплати платежу до бюджету в іноземній валюті обов’язково вказується код класифікації доходів бюджету.

У разі здійснення бюджетного відшкодування ПДВ, повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджету за висновками територіальних органів Державної фіскальної служби України (далі – територіальні органи ДФС), поля № 5 та № 6 заповнюються таким чином:

поле № 5:

друкується розділовий знак «;»;

друкується дата висновку, на підставі якого здійснюється відшкодування ПДВ або повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджету (формат – ДД.ММ.РРРР). Платником податків поле № 5 не заповнюється;

поле № 6:

друкується розділовий знак «;»;

друкується номер висновку, на підставі якого здійснюється відшкодування ПДВ або повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджету. Платником податків поле № 6 не заповнюється;

поле № 7:

друкується розділовий знак «;».

Резервне поле. Заповнюється платниками податків та/або органами Державної казначейської служби України (територіальними органами ДФС) у разі здійснення розрахунків згідно з окремими рішеннями Кабінету Міністрів України тощо. Зазвичай не заповнюється.

У разі погашення податкових векселів (податкових розписок) коштами при заповненні розрахункового документа в резервному полі необхідно проставляти номер векселя.

При заповненні полів не допускаються пропуски (пробіли) між словами та службовими знаками.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Які витрати фізособи дають право на податкову знижку з ПДФО

Частину сплаченого із заробітної плати ПДФО можна повернути, скориставшись правом на податкову знижку.

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області повідомляє, що в Україні триває декларування громадянами доходів, одержаних упродовж 2018 року, та зауважує, що громадяни можуть повернути частину сплаченого із заробітної плати податку на доходи фізичних осіб, скориставшись правом на податкову знижку. Таке право передбачене ст. 166 ПКУ.

До переліку витрат, дозволених для включення до податкової знижки, включаються:

  • сума коштів, сплачених на користь вітчизняних закладів дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти для компенсації вартості здобуття відповідної освіти платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення;
  • частина сплачених процентів за іпотечним житловим кредитом у порядку, встановленому ст. 175 ПКУ;
  • сума коштів або вартість майна перерахованих (переданих) у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, які відповідають умовам, встановленим п. 133.4 ПКУ;
  • сплата страхових платежів за договорами довгострокового страхування життя та пенсійних внесків у рамках недержавного пенсійного забезпечення;
  • оплата допоміжних репродуктивних технологій;
  • оплата державних послуг, пов’язаних з усиновленням дитини, включаючи сплату державного мита;
  • сума коштів, сплачених у зв’язку з переобладнанням транспортного засобу на альтернативні види палива;
  • сума коштів у вигляді орендної плати за договором оренди житла (квартири, будинку), оформленим відповідно до вимог чинного законодавства, фактично сплачених платником податку, який має статус внутрішньо переміщеної особи;
  • сплата коштів на будівництво (придбання) доступного житла.

Додамо, що підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються у річній податковій декларації про майновий стан і доходи, яку громадяни мають право подати по 31 грудня 2019 року включно.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

До уваги платників податків

З метою вчасної сплати податків і зборів до бюджетів усіх рівнів та у зв’язку із святкуванням Великодня, Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області інформує платників, що   відповідно до розпорядження Кабінету Міністрів України від 10.01.2019 №7-р «Про перенесення робочих днів у 2019 році» у квітні 2019 року вівторок 30 квітня перенесено на суботу 11 травня, тобто останній день сплати нарахованих податкових зобов’язань з податків і зборів  припадає на вихідний день 30 квітня 2019 року.

Нормами податкового кодексу України не передбачено перенесення термінів сплати податків і зборів  (п.57. 1 ст.57 Податкового кодексу України), тому сплату нарахованих поточних податкових зобов’язань необхідно здійснити не пізніше 26 квітня 2019 року.

Адміністрація Первомайської ДПІ
Южноукраїнського управління
ГУ ДФС у Миколаївській області

РІЄЛТОРИ ЗОБОВ’ЯЗАНІ НАДІСЛАТИ ІНФОРМАЦІЮ ПРО УКЛАДЕНІ ДОГОВОРИ ОРЕНДИ НЕРУХОМОСТІ ДО КОНТРОЛЮЮЧОГО ОРГАНУ

Суб’єкти господарювання, які провадять посередницьку діяльність, пов’язану з наданням послуг з оренди нерухомості (ріелтери), зобов’язані надіслати інформацію про укладені за їх посередництвом цивільно-правові договори (угоди) про оренду нерухомості до контролюючого органу за місцем своєї реєстрації в строки, передбачені для подання податкового розрахунку, за формою, затвердженою Наказом Мінфіну від 13.05.2017 р. № 497 (пп.170.1.6 ст.170 ПКУ).

Податковий розрахунок за базовий звітний (податковий період) подається протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (пп. 49.18.2 ст. 49 ПКУ).

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Працівник не написав заяви, а ПСП застосовується: які наслідки?

Відповідальним за сплату ПДФО є роботодавець, який застосував ПСП без отримання від працівника заяви про її застосування

За роз'ясненням ДФС у підкатегорії 103.26 «ЗІР» податкова соціальна пільга починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право. Роботодавець відображає у податковій звітності всі випадки застосування або незастосування податкової соціальної пільги згідно з отриманими від платників податку заявами про застосування пільги, а також заявами про відмову від такої пільги (пп. 169.2.2 ПКУ).

Проте податкова соціальна пільга до заробітної плати державних службовців застосовується під час її нарахування до завершення нарахування таких доходів без подання відповідних заяв, зазначених у пп. 169.2.2 цього пункту, але з поданням підтвердних документів для встановлення розміру пільги (пп. 169.2.3 ПКУ).

Перелік таких документів та порядок їх подання затверджено Постановою №1227.

Згідно із п. 169.3 ПКУ у випадку, якщо платник має право на застосування пільги за кількома підставами, то в заяві необхідно вказати, яким видом пільги платник хоче скористатись та додати відповідні підтвердні документи.

Відповідно до п. 171.1 ПКУ особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з доходів у вигляді заробітної плати, є роботодавець, який виплачує такі доходи на користь платника податку.

Враховуючи вищевикладене, відповідальним за сплату податку на доходи фізичних осіб є працедавець, який застосував податкову соціальну пільгу без отримання від працівника заяви про її застосування.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Наявність податкового боргу виключає можливість збереження статусу платника єдиного податку

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області звертає увагу, що п.п. 8 п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Податкового кодексу України, визначено: платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, у випадку наявності податкового боргу на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів – в останній день другого із двох послідовних кварталів.

Контролюючий орган може анулювати реєстрацію платником єдиного податку шляхом виключення з Реєстру платників єдиного податку за своїм рішенням у разі наявності у платника єдиного податку податкового боргу на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів (п.п. 3 п. 299.10 ст. 299 ПКУ).

Таке виключення з Реєстру платників єдиного податку здійснюється в останній день календарного місяця, в якому закінчився граничний строк погашення податкового боргу.

Інформацію про наявність податкового боргу можна отримати за допомогою електронних сервісів ДФС України, які розташовані на головній сторінці веб-порталу ДФС або в «Електронному кабінеті», вхід до якого здійснюється за адресою: http://cabinet.sfs.gov.ua.

Оновлення інформації на веб-порталі ДФС щодо стану розрахунків платника податків з бюджетом (зокрема, про наявність заборгованості) відбувається щоденно, крім вихідних та святкових днів, після проведення розрахунків зведених показників в центральній базі даних за результатами попереднього банківського дня.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Книги обліку доходів і витрат платники єдиного податку реєструють у центрі обслуговування платників

Юридична особа чи фізична особа – підприємець може обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим главою 1 розділу XIV Податкового кодексу України, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою.

Фізичні особи - платники єдиного податку ведуть облік доходів. Форма книги обліку доходів/книга обліку доходів і витрат, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 № 579.

Книги обліку доходів та книги обліку доходів і витрат платники єдиного податку подають для реєстрації до контролюючого органу за основним місцем обліку. Така реєстрація здійснюється у центрі обслуговування платників, які діють при державних податкових інспекціях.

Протягом січня – березня 2019 року в ЦОПі Первомайської ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області зареєстровано 156 книгу обліку доходів та книги обліку доходів і витрат платникам єдиного податку.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Звірка даних для нарахування фізичним особам земельному податку проводиться за заявою платника

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області повідомляє, що відповідно до пункту 287.2 статті 287 Податкового кодексу України облік фізичних осіб – платників податку і нарахування відповідних сум земельного податку проводяться контролюючими органами за місцем знаходження земельної ділянки щороку до 1 травня.

Нормами Податкового кодексу України закріплено право фізичних осіб - платників земельного податку звернутись з письмовою заявою до контролюючого органу за місцем знаходження земельної ділянки для проведення звірки даних, що стали підставою для визначення розміру податкових зобов'язань.

Громадяни мають право провести звірку щодо:

- розміру площі земельної ділянки, що перебуває у власності та/або користуванні платника податку;

- права на користування пільгою із сплати податку;

- розміру ставки податку;

- нарахованої суми податку.

У разі виявлення розбіжностей між даними контролюючого органу та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів, контролюючий орган проводить перерахунок суми податку і надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє податкове повідомлення-рішення, у такому випадку, вважається скасованим.

Нарахування фізичним особам сум податку проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки). Податкові повідомлення-рішення надсилають платникові за місцем його реєстрації до 1 липня поточного року. Податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Застосовуєте РРО: які документи необхідно зберігати?

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області розповідає, що відповідно до п. 4 розділу III Порядку реєстрації та застосування реєстраторів розрахункових операцій, що застосовуються для реєстрації розрахункових операцій за товари (послуги), затвердженого наказом Мінфіну від 14.06.2016 р. №547 суб’єкти господарювання, які використовують реєстратори розрахункових операцій (далі – РРО) для здійснення розрахункових операцій у готівковій та/або безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, зобов’язані, зокрема:

  • у кінці робочого дня (зміни) друкувати на РРО (за виключенням автоматів з продажу товарів (послуг)) фіскальні звітні чеки у разі здійснення розрахункових операцій;
  • забезпечувати відповідність сум готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті РРО, а у випадку використання розрахункової книжки – загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня;
  • друкувати X-звіти, Z-звіти та інші документи, що передбачені документацією на РРО, відповідно до законодавства;
  • зберігати на місці проведення розрахунків реєстраційне посвідчення та останню довідку про опломбування РРО або їх копії.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

«Електронний кабінет» надає можливість подати повідомлення про об’єкти оподаткування в електронному вигляді

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області повідомляє, що користувачі «Електронного кабінету» через приватну частину (особистий кабінет) мають можливість подати Повідомлення про об’єкти оподаткування та об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність в електронному вигляді за формою № 20-ОПП (далі – Повідомлення за ф. № 20-ОПП).

Реєстраційні дані платника у Повідомленні за ф. № 20-ОПП заповнюються автоматично на основі даних ДФС, дані щодо об’єктів оподаткування заповнюються платником самостійно.

Повідомлення за ф. № 20-ОПП опрацьовується повністю в автоматичному режимі та результат опрацювання відображається у Квитанції № 2, яку можливо переглянути в режимі «Вхідні/вихідні документи» «Електронного кабінету».

Дані про об’єкти оподаткування та об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, відображаються в режимі «Облікові дані платника» «Електронного кабінету».

Звертаємо увагу, що обов’язок повідомляти контролюючий орган за основним місцем обліку платника податків про об’єкти оподаткування та об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, встановлений п. 63.3 ст. 63 Податкового кодексу України. Такі відомості подаються у Повідомленні за ф. № 20-ОПП протягом 10 робочих днів після реєстрації, створення чи відкриття об’єкту оподаткування або об’єкту, пов’язаного з оподаткуванням.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Декларування доходів діячами культури

Відповідно до п. 164.1. ст. 164 Податкового кодексу України базою оподаткування податком на доходи фізичних осіб є загальний оподаткований дохід. Загальний оподаткований дохід – будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований на користь платника податку протягом звітного податкового періоду. У випадку коли діячі культури надають послуги з проведення святкових заходів або приймають участі у цих заходах на замовлення фізичної чи юридичної особи (у ролі ведучого, аніматора, вокаліста, танцівника та інше), дохід отриманий ними підлягає оподаткуванню на загальних підставах у розмірі 18 відсотків податку на доходи фізичних осіб (далі - ПДФО) та 1,5 відсотка військового збору. Якщо дані податок і збір не були визначені та перераховані податковим агентом (замовником), у громадянина виникає обов’язок визначити, задекларувати та сплатити ПДФО та військовий збір з отриманих гонорарів.

Задекларувати свої доходи можливо виключно шляхом подачі декларації про майновий стан та доходи за 2018 рік. Термін подачі податкової декларації до 2 травня 2019 року, термін сплати визначених податкових зобов'язань до 31 липня 2019 року.

Свідомість громадян щодо декларування своїх доходів є запорукою як економічного розвитку так і соціального території на якій вони проживають, адже основна частина сплачених податків надходить до місцевого бюджету.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Деклараційна кампанія - допомога громадянам

Фахівці Первомайської ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області продовжують інформаційну та консультативну роботу, надаючи допомогу громадянам у складанні річних податкових декларацій про майновий стан і доходи за 2018 рік.

Фахівці управління проводять виїзні зустрічі з селянами, які проживають у віддалених куточках Первомайського району.

Податківці наголошують, що обов’язок подання декларації та сплати податку виникає, зокрема, у разі отримання доходів від оренди майна фізичної особи, в тому числі оренди земельного паю, якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб’єктом господарювання.

Громадяни, які самостійно обробляють земельні ділянки, надані їм у розмірах, встановлених Земельним кодексом України для ведення особистого селянського господарства, та земельні частки (паї), виділені в натурі (на місцевості), сукупний розмір яких перевищує 2 гектари, повинні декларувати та сплачувати податки з доходів від продажу власної сільськогосподарської продукції (ставка податку на доходи фізичних осіб – 18 відсотків, військового збору – 1,5 відсотка).

Під час зустрічей з платниками фахівці фіскального органу радять не зволікати з декларуванням минулорічних статків та нагадують про те, що основний податок, завдяки якому наповнюються бюджети громад, це податок на доходи фізичних осіб.

Як повідомив начальник Первомайської ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області Сергій Будурацький, з початку цьогорічної кампанії декларування фахівці управління відвідали 3 сільських рад Первомайського району, мешканці яких подали 411 декларації та задекларували понад 3.04 мільйонів гривень.

Він також нагадав, що декларація за минулий рік подається до 2 травня 2019 року. Сплатити податок на доходи фізичних осіб та військовий збір необхідно до 1 серпня поточного року. Громадяни, які мають право на отримання податкової знижки, реалізувати його зможуть до 31 грудня включно.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Фіскальна служба надала первомайським платникам 3701 адмінпослуг

Упродовж січня-березня поточного року в Центрі обслуговування платників Первомайської ДПІ громадянам та представникам бізнесу надано 3701 адміністративних послуг. Про це повідомив начальник Первомайської ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області Сергій Будурацький.

Найбільшою популярністю серед відвідувачів користувалася послуга з видачі відомостей про суми виплачених доходів та утриманих податків – платники отримали 1392довідок. Також видано 1301 карток платника податків та внесені до паспорта громадян України дані про реєстраційний номер облікової картки платника податків з Державного реєстру фізичних осіб-платників податків. Крім того, зареєстровано 217 платники єдиного податку, видано 301 витягів з реєстру платників єдиного податку, зареєстровано 156 книг обліку доходів та витрат платника єдиного податку, 158 книг обліку розрахункових операцій, 31реєстраторів розрахункових операцій та 15 розрахункових книжок.

Керівник також нагадав, що з 1 січня до 2 травня 2019 року триває кампанія декларування громадянами доходів, отриманих у минулому році. Для зручності платників на офіційному веб-порталі Державної фіскальної служби є можливість заповнити декларацію у режимі on-line, скориставшись сервісом "Електронний кабінет платника".

Для отримання консультацій щодо декларування та інших питань платники податків можуть звернутися до Центру обслуговування платників за адресою: м. Первомайськ, вул. Театральна, 18. ЦОП працює з понеділка по четвер – з 9:00 до 18:00, по п'ятницях – 9:00 до 16:45, перерва – з 13:00 до 13:45. Телефон для довідок: 4-36-78.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Фізособа має пільгу з земельного податку:
як її підтвердити?

Для підтвердження пільги зі сплати земельного податку необхідно надати документи до ДФС

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області зазначає, що облік фізичних осіб – платників плати за землю і нарахування податку проводяться щорічно, за місцем знаходження земельної ділянки – у 2019 році не пізніше 26 квітня. Саме до цієї дати необхідно усім власникам та користувачам земельних ділянок які мають пільги подати документи до Первомайської ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області. (У зв’язку з тим, що з 27 квітня пo 01 травня вихідні дні (Великдень та Першотравень).

Відтак, законодавчо визначено, що від сплати земельного податку звільняються: інваліди І і ІІ групи; фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років; пенсіонери (за віком); ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»; фізичні особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

З 1 січня 2019 року звільнення від сплати податку, передбачене для відповідної категорії фізичних осіб на земельні ділянки за кожним видом використання у межах граничних норм. А саме: для ведення особистого селянського господарства – у розмірі не більш як 2 гектари; для будівництва та обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка): у селах – не більш як 0,25 гектара, в селищах – не більш як 0,15 гектара, в містах – не більш як 0,10 гектара; для індивідуального дачного будівництва – не більш як 0,10 гектара; для будівництва індивідуальних гаражів – не більш як 0,01 гектара; для ведення садівництва – не більш як 0,12 гектара.

Якщо фізична особа, визначена у п. 281.1 Кодексу, має у власності декілька земельних ділянок одного виду використання і загальна площа таких земельних ділянок перевищує граничні норми відведення, то така особа до 1 травня поточного року подає письмову заяву у довільній формі та копію документів, що посвідчують право такої особи на пільгу, (паспорт, пенсійне посвідчення, посвідчення «Учасник ліквідації наслідків аварії на Чорнобильській АЕС», посвідчення «Потерпілий від Чорнобильської катастрофи», посвідчення «Учасник бойових дій», посвідчення «Інваліда війни, (першої і другої групи)», посвідчення «Учасник війни», посвідчення «Члена сім’ї загиблого» тощо) до контролюючого органу за місцем знаходження земельної ділянки про самостійне обрання (зміну) земельних ділянок для застосування пільги.

Пільга починає застосовуватись до обраних земельних ділянок з базового податкового (звітного) періоду, у якому подано заяву.

Тобто якщо у встановлений термін така фізична особа не подала до контролюючого органу відповідну заяву, то у поточному році будуть оподатковуватись усі земельні ділянки, які є у власності, крім земельної ділянки, на яку подано заяву у попередніх роках.

Якщо заява подана після 1 травня поточного року, то пільга починає застосовуватись до обраних земельних ділянок з наступного податкового (базового) періоду.

Всі землевласники та землекористувачі до 1 липня поточного року отримають податкове повідомлення-рішення про суму нарахованого податку. Вказані суми необхідно сплатити впродовж 60 днів. Тобто, кінцевий термін сплати податку за 2019 рік землевласниками та землекористувачами – 29 серпня 2019 року.

Для отримання консультацій щодо порядку сплати земельного податку та підтвердження пільг необхідно звертатися до ЦОПу Первомайської ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області за адресою: м. Первомайськ, вул. Театральна, 18. ЦОП працює з понеділка по четвер – з 9:00 до 18:00, по п'ятницях – 9:00 до 16:45, перерва – з 13:00 до 13:45. Телефон для довідок: 4-36-78..

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Неоподатковані доходи в формі №1ДФ:
нова ознака доходу «194»

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області нагадує, що наказом МФУ від 31.10.2018 р. №863 затверджено зміни у додаток до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом МФУ від 13.01.2015 р. №4.

Наказ №863 набрав чинності 1 січня 2019 року. Тоді ж в довіднику ознак доходів, зокрема, зявилась нова ознака: 194 – інші доходи, які згідно з Кодексом не включаються до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу.

Але такий опис ознаки не дає податковому агенту чіткої відповіді, які доходи треба відображати із нею в формі №1ДФ.

Тому в «ЗІР» (категорія 103.25) ДФСУ розмістила відповідь на питання:

«Чи відображає ЮО у податковому розрахунку за ф. 1ДФ суму списаної на користь ФО заборгованості, за якою минув строк позивної давності та розмір якої не перевищує суму, що становить 50 % місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року?».

Такий дохід є не оподаткованим (згідно пп. 164.2.7 ПКУ). Однак неоподаткований дохід – це все ж таки дохід, який теж треба відображати у формі №1ДФ.

Тому юридична особа у податковому розрахунку за формою №1ДФ відображає суму списаної на користь фізичної особи заборгованості, за якою минув строк позивної давності та розмір якої не перевищує суму, що становить 50% місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, під ознакою доходу «194», як виплата інших доходів.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

На Первомайщині обговорили хід кампанії декларування доходів громадян

Голова Первомайської РДА Володимир Вовк провів робочу нараду, присвячену перебігу кампанії декларування доходів громадян за 2018 рік. Захід відбувся за участю начальника Первомайської ДПІ Южноукраїнського управління ГУДФС у Миколаївській області Сергія Будурацького, начальника Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області Наталії Манжелей.

Як зазначив Володимир Вовк, з метою організації процесу декларування податківці за підтримки райдержадміністрації здійснюють виїзди до сільських рад задля забезпечення інформаційно-роз’яснювальної роботи та надання практичної допомоги у заповненні декларацій фізичним особам, які отримують доходи від самостійного обробітку земельних ділянок. Він акцентував увагу, що наближаються весняно-польові роботи, тому необхідно залучати до оподаткування доходів громадян-одноосібників. Посадовець райдержадміністрації наголосив, що саме від сплачених податків залежать основні соціально значущі питання, які фінансуються з місцевих бюджетів.

Сергій Будурацький звернув увагу на основні проблемні питання, що виникають у процесі проведення кампанії декларування на територіях сільських рад, підкреслив важливість співпраці щодо забезпечення надходжень до місцевих бюджетів та проведення інформаційно-роз'яснювальної роботи. Також він зауважив на необхідності зменшення податкового боргу зі сплати податку за землю фізичними особами.

Підсумовуючи свій виступ, керівник Первомайської ДПІ зазначив:

- Враховуючи те, що податок на доходи фізичних осіб є найбільшою складовою частиною місцевих бюджетів, слід спрямувати спільні зусилля на забезпечення успішного проведення кампанії декларування, залучити усіх потенційних декларантів, зокрема, фізичних осіб, які самостійно обробляють земельні паї та отримують з них доходи.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С

На Первомайщині обговорили механізми боротьби з податковими боргами

Днями відбулася робоча зустріч, керівництва Южноукраїнського управління ГУДФС у Миколаївській області з керівниками комунальних підприємств, під час якої обговорювалися питання ліквідації боргів з податків, зборів та платежів.

Зустріч відбулася за участі міського голови Людмили Дромашко, яка наголосила на необхідності вжиття невідкладних заходів щодо відновлення платоспроможності підприємств, погашення сум несплачених податків та недопущення утворення нових боргів.

З початку 2019 року працівники Южноукраїнського управління провели низку заходів щодо зменшення податкового боргу, в результаті яких стягнуто з розрахункових рахунків 604,0 тисячі гривень. Загалом за січень-березень 2019 року забезпечено надходження від комунальних підприємств до Зведеного бюджету в рахунок погашення податкової заборгованості в сумі 1134,9 тисяч гривень, видучено готівки в касі підприємства 6,7 тисяч гривень.

Крім того, з початку року сформовано та направлено боржникам – комунальним підприємствам 12 вимог про сплату недоїмки з ЄСВ на суму більш ніж 47081,5 тисяч гривень, до виконавчої служби на виконання направлено 12 вимог на суму 46346,4 тисяч гривень. За три місяці поточного року до соцфонду надійшло -76,4 тисяч гривень своєчасно несплаченого єдиного соцвнеску.

Як наголосив Сергій Будурацький, тільки сумлінне ставлення платників до своїх обов’язків щодо своєчасної сплати податків і зборів та розуміння необхідності термінового погашення заборгованості дозволить вирішити проблему створення нових боргів.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

«Єдинник» 4 групи не використовує деякі ділянки для с/г:
що з земельним податком?

«Єдинник» 4 групи має сплачувати земельний податок за ділянки, які не використовуються для ведення с/г товаровиробництва

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області повідомляє, що відповідно до пп. 4 п. 297.1 ПКУ платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності, зокрема з податку на майно (в частині земельного податку), крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються платниками єдиного податку четвертої групи для ведення сільськогосподарського товаровиробництва.

Об’єктом оподаткування для платників єдиного податку четвертої групи є площа сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди (п. 292 - 1.1 ПКУ).

Відповідно до норм ст. 22 ЗКУ, землі сільськогосподарського призначення –це землі, надані для виробництва сільськогосподарської продукції, здійснення сільськогосподарської науково-дослідної та навчальної діяльності, розміщення відповідної виробничої інфраструктури, у тому числі інфраструктури оптових ринків сільськогосподарської продукції, або призначені для цих цілей.

До земель сільськогосподарського призначення належать:

а) сільськогосподарські угіддя (рілля, багаторічні насадження, сіножаті, пасовища та перелоги);

б) несільськогосподарські угіддя (господарські шляхи і прогони, полезахисні лісові смуги та інші захисні насадження, крім тих, що віднесені до земель інших категорій, землі під господарськими будівлями і дворами, землі під інфраструктурою оптових ринків сільськогосподарської продукції, землі тимчасової консервації тощо).

Землі сільськогосподарського призначення передаються у власність та надаються у користування, зокрема, сільськогосподарським підприємствам для ведення товарного сільськогосподарського виробництва.

Отже, юрособи – платники ЄП 4 групи, які є власниками/користувачами земель сільськогосподарського призначення та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), звільняються від сплати земельного податку за земельні ділянки, що використовуються такими платниками для ведення сільськогосподарського товаровиробництва.

За інші земельні ділянки, в тому числі за земельні ділянки сільськогосподарського призначення, що не використовуються для ведення сільськогосподарського товаровиробництва, юрособи – платники ЄП 4 групи сплачують земельний податок на загальних підставах.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Як оформити звільнення за результатами випробування?

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області нагадує, що відповідно до ст. 26 КЗпПпри укладенні трудового договору може бути обумовлене угодою сторін випробування з метою перевірки відповідності працівника роботі, яка йому доручається. Умова про випробування повинна бути відображена в наказі (розпорядженні) про прийняття на роботу.

В період випробування на працівників поширюється законодавство про працю.

При укладенні трудового договору громадянин зобов'язаний подати документи, передбачені ст. 24 КЗпП.

Статтею 27 КЗпП визначено, що строк випробування при прийнятті на роботу, якщо інше не встановлено законодавством України, не може перевищувати трьох місяців, а в окремих випадках, за погодженням з відповідним виборним органом первинної профспілкової організації, - шести місяців. Строк випробування при прийнятті на роботу робітників не може перевищувати одного місяця.

Якщо працівник в період випробування був відсутній на роботі у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю або з інших поважних причин, строк випробування може бути продовжено на відповідну кількість днів, протягом яких він був відсутній.

Згідно зі ст. 28 КЗпП коли строк випробування закінчився, а працівник продовжує працювати, то він вважається таким, що витримав випробування, і наступне розірвання трудового договору допускається лише на загальних підставах.

Якщо протягом строку випробування встановлено невідповідність працівника роботі, на яку його прийнято, власник або уповноважений ним орган протягом цього строку вправі розірвати трудовий договір. Розірвання трудового договору з цих підстав може бути оскаржене працівником в порядку, встановленому для розгляду трудових спорів у питаннях звільнення.

Звільнення за результатами випробування оформляється наказом власника або уповноваженого ним органу. При цьому в наказі і трудовій книжці дається посилання на ст. 28 КЗпП, а підстава звільнення формулюється як «за результатами випробування».

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Розмитнили легкове авто та сплатили акциз: як відобразити в декларації?

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області звертає увагу платників, що з метою належного декларування в 2019 році податкових зобов’язань з акцизного податку, ДФСУ листом від 20.02.2019 р. №5580/7/99-99-15-03-03-17 повідомляє про особливості складання податкової звітності.

Обчислення розміру ставки акцизного податку для автомобілів легкових та інших моторних транспортних засобів, призначених головним чином для перевезення людей, включаючи вантажопасажирські автомобілі-фургони, гоночні автомобілі, тощо (що відповідають товарній позиції 8703 згідно з УКТ ЗЕД), здійснюватиметься шляхом застосування до базових ставок акцизного податку коефіцієнтів – двигуна та віку.

При розрахунку суми податкового зобов’язання з легкових транспортних засобів у додатку 1 графи 13 проставляються специфічні ставки акцизного податку з одиниці такого товару, збільшені на коефіцієнти до ставки податку (гр. 13 = базова ставка х коефіцієнт двигуна х коефіцієнт віку).

До внесення відповідних змін до наказу Мінфіну від 23.01.2015 р. №14 «Про затвердження форми декларації акцизного податку, Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку», платники разом з декларацією подають додаток 10 із обов'язковим зазначенням таких реквізитів:

  • ідентифікаційний номер транспортного засобу;
  • дата виробництва транспортного засобу;
  • кількість повних календарних років.

Детальніше щодо декларування в 2019 році податкових зобов’язань з акцизного податку читайте в листі ДФС України 20.02.2019 р. №5580/7/99-99-15-03-03-17.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

«Єдинник» бажає перейти на загальну систему з ІІ кварталу: в які строки подати заяву?

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області розповідає, що платники єдиного податку можуть самостійно відмовитися від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому подано заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів (п. 298.2 ПКУ).

Відповідно до пп. 298.2.1 ПКУ для відмови від спрощеної системи оподаткування суб’єкт господарювання не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року) подає до контролюючого органу заяву.

Подати заяву про відмову з 01.04.2019 року від спрощеної системи платник єдиного податку може до 21.03.2019 року.

Для відмови від спрощеної системи оподаткування суб’єкт господарювання подає до відповідного контролюючого органу заяву (таку ж, як і для переходу на спрощену систему оподаткування) про застосування спрощеної системи оподаткування (далі – заява) за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 20.12.2011 р. №1675 «Про затвердження форми свідоцтва платника єдиного податку та порядку видачі свідоцтва, форми та порядку подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування та форми розрахунку доходу за попередній календарний рік». У заяві, зокрема, зазначається дата відмови від застосування спрощеної системи оподаткування та причини такої відмови.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

ДФС впровадила мобільні додатки «ЗІР»

Мобільні додатки «ЗІР» у тестовому режимі працюють на базі Android та IOS

ДФС постійно вдосконалює сервіси, орієнтуючись на сучасні технології, за допомогою яких надаються інформаційно-довідкові послуги фізичним та юридичним особам.

Одним із інформаційних сервісів ДФС є «ЗІР».

Мета функціонування «ЗІР»:

  • забезпечення громадськості оперативною, достовірною та повною інформацією;
  • уникнення неоднозначного трактування законодавства;
  • досягнення зростання рівня довіри до ДФС з боку суспільства.

Тож податківці запрошують відвідати основну версію «ЗІР» та завантажити його мобільні додатки, які відтепер працюють на базі Android та IOS.

Мобільні додатки перебувають в тестовій експлуатації. Пропозиції та зауваження щодо їх функціонування Ви можете надіслати на електронну адресу: u.koval@sfs.gov.ua.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Як підприємцям-«єдинникам» визначати дохід для обов'язкового застосування РРО?

Для визначення необхідності застосування РРО фізособи-«єдинники» повинні самостійно визначити у звітному році перевищення обсягу доходу понад 1 млн грн

РРО не застосовуються підприємцями–платниками єдиного податку ІІ – IІІ груп незалежно від обраного виду діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1 млн грн. У разі перевищення в календарному році зазначеного обсягу застосування РРО є обов’язковим.

РРО повинен застосовуватись з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується у всіх наступних податкових періодах протягом реєстрації суб’єкта господарювання як платника єдиного податку.

При цьому зазначена норма не поширюються на платників єдиного податку, які здійснюють реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, а також лікарських засобів та виробів медичного призначення.

Доходом платника єдиного податку для підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі.

При цьому до доходу не включаються отримані пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

Підприємці – платники єдиного податку повинні забезпечити ведення книги обліку доходів та витрат, шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів.

Отже, підприємці – платники єдиного податку II – IІІ груп, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, для визначення необхідності застосування РРО повинні самостійно визначити у звітному податковому році перевищення обсягу доходу понад 1 млн грн.

Такий обсяг визначається з урахуванням всіх доходів, які відповідно до ст. 292 ПКУ включаються до складу доходу платника єдиного податку – підприємця.

Звертаємо увагу, що у разі реалізації технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, а також лікарських засобів та виробів медичного призначення, платники єдиного податку незалежно від обсягу доходу зобов’язані застосовувати РРО на загальних підставах.

Зазначена норма передбачена пп. 292.1.1, п. 292.3, п. 296.1, п. 296.10 ПКУ.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Подали за 2018 рік «стару», а потім й «нову» декларацію з прибутку: за якою будуть визначати податок?

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області інформує про появу листа ДФСУ від 13.02.2019 р. №4622/7/99-99-15-02-01-17 , у якому розглянуто питання щодо технічної можливості подання декларації з податку на прибуток за 2018 рік за новою формою.

Нагадуємо, що у зв’язку з набранням 14.12.2018 р. чинності Наказу Мінфіну від 19.10.2018 р. №842 розроблено та впроваджено оновлену форму податкової декларації з податку на прибуток підприємств (ідентифікатор форми J0100117 для юридичних осіб).

Враховуючи, що видання наказу №842 обумовлено змінами з 01.01.2018 р. в оподаткуванні податком на прибуток підприємств, які впливають на показники бюджету, листом ДФС України від 04.01.2019 р. №357/7/99-99-15-02-01-17 рекомендовано платникам податку на прибуток підприємств за базовий звітний (податковий) період – 2018 рік подавати податкову декларацію за новою формою.

Електронна форма за ідентифікатором J0100117 розміщена на офіційному веб-порталі ДФС України у рубриці Електронна звітність > Платникам податків про електронну звітність > Інформаційно-аналітичне забезпечення > Реєстр форм електронних документів і є доступною для використання розробниками програмного забезпечення.

Електронна форма за ідентифікатором J0100117 передбачає необхідність встановлення позначки «базовий звітний період квартал» або «базовий звітний період рік».

Відповідно інформаційні системи ДФС забезпечують приймання декларації за новою формою за ідентифікатором J0100117 як за наявності позначки «базовий звітний період квартал» – для платників податку, що складають податкову декларацію з податку на прибуток підприємств (далі – декларація) за податкові (звітні) періоди квартал, півріччя, три квартали, рік, так і за наявності позначки «базовий звітний період рік» – для платників податку, яким встановлено річний податковий (звітний) період.

Разом з тим п. 46.6 ПКУ встановлено, якщо в результаті зміни правил оподаткування змінюються форми податкової звітності, до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.

Враховуючи зазначене, до 01.04.2019 р. буде забезпечено також прийняття декларацій за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 20.10.2015 р. №897, а саме:

за базовий звітний період рік – за ідентифікатором форми J0108104;

за базовий звітний період квартал – за ідентифікатором форми J0100116.

Відповідно до п. 50.1 ПКУ, якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації, він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.

Таким чином, у разі необхідності внесення змін до податкової звітності за минулі податкові (звітні) періоди у порядку, визначеному ст. 50 ПКУ, до 01.04.2019 р. платники податку матимуть можливість подавати уточнюючі декларації за ідентифікаторами форм J0108104, J0100116 та J0100516.

При виправленні помилок за податкові (звітні) періоди 2015 – 2017 років суб’єктами господарювання – виробниками сільськогосподарської продукції, якими було обрано річний податковий (звітний) період відповідно до пп. 137.4.1 ПКУ, такі платники в уточнюючих деклараціях обов’язково проставляють позначку у рядку «виробника сільськогосподарської продукції» у полі 9 «Особливі відмітки» заголовної частини декларації та можуть використовувати ідентифікатор форми J0100516, що буде діяти до 01.04.2019 р., а у подальшому – нову форму за ідентифікатором J0100117.

Після 01.04.2019 р. уточнюючі декларації прийматимуться тільки за новою формою (за ідентифікатором J0100117).

Згідно з абз. 5 п. 50.1 ПКУ, якщо після подачі декларації за звітний період платник податків подає нову декларацію з виправленими показниками до закінчення граничного строку подання декларації за такий самий звітний період, то штрафи, визначені у цьому пункті, не застосовуються.

У разі подання платником за 2018 рік декларації за новою формою за ідентифікатором форми J0100117 до закінчення граничного строку подання (01.03.2019 р. включно), податкові зобов’язання визначаються за декларацією, що подана останньою, незважаючи на наявність раніше поданої за ідентифікатором форми J0108104 або J0100116.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Маєте подати декларацію про майновий стан, але не зробили цього: які наслідки?

На підставі наявної податкової інформації ДФС має право самостійно визначити суму зобов’язань з ПДФО та військового збору

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області нагадує, що громадяни, які отримали протягом 2018 року доходи, які не було враховано при визначенні податкового зобов’язання з ПДФО, повинні до 1 травня поточного року подати податкову декларацію про майновий стан і доходи.

У разі неподання платником податків в установлений термін декларації про майновий стан і доходи (якщо таке подання є обов’язковим), контролюючий орган на підставі наявної податкової інформації за результатами документальної позапланової перевірки має право самостійно визначити суму грошових зобов’язань з ПДФО та військового збору.

При цьому, у відповідності до п. 123.1 ПКУ до платника податків застосовується фінвідповідальність у вигляді штрафу у розмірі 25% суми донарахованого податкового зобов’язання. А у разі повторного нарахування контролюючим органом податкового зобов’язання – у розмірі 50% від донарахованої суми.

Крім того, згідно з ст. 164 -1 КУпАП до платника податків буде застосована адміністративна відповідальність у розмірі від трьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Витяг з реєстру екземплярів РРО: ще один сервіс від ДФС

У приватній частині Електронного кабінету в меню «Введення звітності» необхідно обрати форму «Запит про надання витягу з реєстру екземплярів реєстраторів розрахункових операцій за ф. №3-ЕРРО» (J1317301), заповнити її, підписати та надіслати

ДФСУ повідомляє, що для суб’єктів господарювання – виробників РРО в межах виконання заходів зі створення реєстру екземплярів реєстраторів розрахункових операцій, передбаченого постановою КМУ від 12.05.2004 р. № 601 «Про затвердження Порядку технічного обслуговування та ремонту реєстраторів розрахункових операцій», запроваджено новий електронний сервіс, який надає можливість виробникам РРО подати запит про надання витягу з реєстру екземплярів реєстраторів розрахункових операцій та отримати витяг з реєстру екземплярів реєстраторів розрахункових операцій в електронній формі.

Форми запиту та витягу затверджуються наказом Мінфіну «Про затвердження порядків ведення реєстру екземплярів реєстраторів розрахункових операцій та реєстру центрів сервісного обслуговування реєстраторів розрахункових операцій», проект якого оприлюднений на офіційному веб-сайті Мінфіну.

Подати запит можна через приватну частину (особистий кабінет) Електронного кабінету з використанням електронного цифрового підпису будь-якого Акредитованого центру сертифікації ключів.

Для цього виробнику РРО в приватній частині Електронного кабінету в меню «Введення звітності» необхідно обрати форму «Запит про надання витягу з реєстру екземплярів реєстраторів розрахункових операцій за ф. №3-ЕРРО» (J1317301), заповнити її, підписати та надіслати.

Реєстраційні дані суб’єкта господарювання заповнюються автоматично, дані щодо найменування моделі (модифікації) РРО, версії внутрішнього програмного забезпечення РРО обираються із електронних довідників, що сформовані на підставі даних Держреєстру РРО.

Підтвердженням подання запиту до ДФС є отримання першої квитанції в електронному вигляді, в якій зафіксовані дата та час подання запиту.

Витяг з реєстру екземплярів реєстраторів розрахункових операцій за ф. №2-ЕРРО (J1417301) можна переглянути у вкладці «Вхідні/вихідні документи».

Увага! Заповнення та подання запиту здійснюється в тестовому режимі, який триватиме до моменту набрання чинності наказом.

Про початок функціонування реєстру екземплярів реєстраторів розрахункових операцій буде повідомлено додатково.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Використовуєте авто працівника: які податкові наслідки?

Важливі аспекти

Крім орендної плати, підприємство може виплачувати фізособі компенсацію за експлуатацію транспортного засобу для потреб підприємства.

Такий варіант підходить, якщо:

  • власник авто – працівник зазначеного підприємства;
  • авто використовують у межах робочого часу або нерегулярно.

Тобто решту часу працівник може використовувати авто на власний розсуд, чого не можна робити за договором оренди. За таких обставин підприємство витрати, пов’язані з експлуатацією автомобіля працівника, компенсує на власний розсуд.

Тут діють норми ст. 125 КЗпП, якою передбачено право працівників, що використовують свої інструменти для потреб підприємства, отримати компенсацію за їх знос. До таких інструментів можна віднести і власний автомобіль працівника.

Законодавством дозволяється виплата компенсації працівнику в разі використання його автомобіля для потреб підприємства ("ЗІР", категорія 103.02).

Сума компенсації за використання працівником власного автомобіля для виконання службових обов’язків є додатковим благом такого працівника та оподатковується ПДФО і військовим збором.

Розмір і порядок виплати компенсації, якщо їх не передбачено колективним договором, визначає керівник підприємства за погодженням із працівником. Щоб оформити компенсацію, працівникові досить подати заяву з проханням дозволити використовувати власний автомобіль під час виконання трудових обов’язків, а керівникові – видати відповідний наказ про компенсацію.

ПДФО

Обов’язковій компенсації за ст. 125 КЗпП підлягає лише знос автомобіля. Компенсувати вартість ремонту, техобслуговування та витрат на пально-мастильні матеріали обов’язку в підприємства-роботодавця немає. Якщо ж здійснюватимете такі витрати на користь працівника, бажано, щоб працівник їх повернув. Інакше такий дохід є додатковим благом («ЗІР», категорія 103.02).

Щоб цього уникнути, заправляти авто можна через «підзвіт». Якщо ж оберете компенсацію, матимете додаткове благо. У формі № 1ДФ такі доходи відображайте з ознакою доходу «126». Також необхідно утримати військовий збір.

ЄСВ

Сума компенсації за використання автомобіля працівника в госпдіяльності підприємства не входить до фонду оплати праці, тобто ЄСВ із таких сум не утримують.

Вартість ремонту та техобслуговування за рахунок підприємства та компенсація вартості пального підпадають під пп. 2.3.4 Інструкції №5, як інші виплати, що мають індивідуальний характер.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Скористайтесь сервісом автоматичного заповнення декларації про майновий стан і доходи

Державною фіскальною службою запроваджено новий сервіс автоматичного заповнення декларації про майновий стан і доходи в Електронному кабінеті платника.

Заповнити та подати декларацію про майновий стан і доходи можуть:
- фізичні особи, які відповідно до законодавства зобов’язані подати річну податкову декларацію про майновий стан та доходи;
- особи, які мають право подати декларацію з метою отримання податкової знижки;

- особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність.
З 1 січня розпочалася кампанія декларування громадянами доходів, отриманих протягом 2018 року, отже для спрощення процедури подання податкової декларації доцільно скористатись таким сервісом.

При складанні декларації в Електронному кабінеті платника здійснюється часткове автоматичне заповнення декларації про майновий стан та доходи на підставі облікових даних платника, відомостей про отримані доходи, наявних у Державному реєстрі фізичних осіб та відомостей про об’єкти нерухомого чи рухомого майна.

Щоб подати декларацію в електронному вигляді необхідно завчасно отримати особистий електронний цифровий підпис, який можна отримати у будь-якому акредитованому центрі сертифікації ключів. З переліком АЦСК можна ознайомитися у відкритій частині Електронного кабінету.

Покрокова відео-інструкція з автозаповнення декларації про майновий стан і доходи громадян розміщена на сторінці ДФС України у соціальній мережі Facebook за посиланням:
https://www.facebook.com/SFSofUkraine/videos/581235988964709/

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Оновлено класифікатор сфер застосування реєстраторів розрахункових операцій

Державною фіскальною службою України затверджено у новій редакції Класифікатор сфер застосування реєстраторів розрахункових операцій (гр. 8 Державного реєстру реєстраторів розрахункових).

Класифікатор сфер застосування РРО

  1. Торгівля.
  2. Громадське харчування,
  3. Сфера послуг.
  4. Реалізація пального.
  5. Операції з купівлі-продажу іноземної валюти.
  6. Операції з переказу готівкових коштів.
  7. Використання в програмно-технічних комплексах самообслуговування для приймання та переказу готівкових коштів.
  8. Використання в автоматах з продажу товарів (послуг).
  9. Оформлення проїзних/перевізних документів на поїзди приміського сполучення.
  10. Фіскалізація розрахункових операцій з продажу (поверненню) проїзних/перевізних документів та товарів (послуг) на залізничному транспорті.
  11. Оформлення проїзних/перевізних документів на автовокзалах та автостанціях.
  12. Фіскалізація контрольних пунктів проходу пасажирів у метрополітені.
  13. Електронні таксометри.
  14. Паркомати.
  15. Електронна комерція.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Скористайтесь податковою знижкою за освітні послуги

З 1 січня 2019 року розпочалася кампанія декларування доходів фізичних осіб.

Податкова декларація про майновий стан і доходи для громадян, які мають право на податкову знижку подається до 31 грудня 2019 (включно).

Так, до витрат, дозволених до включення до податкової знижки включаються сума коштів, сплачених платником податку на користь вітчизняних закладів дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти для компенсації вартості здобуття відповідної освіти такого платника податку та/або члена його сім'ї першого ступеня споріднення (п.п. 166.3.3 ст. 166 Податкового кодексу).

Слід зазначити, що новою редакцією вказаної норми (з урахуванням змін, внесених Законом України від 03.07.2018 № 2477-VIII, який набув чинності 28.07.2018) розширено право на податкову знижку за освітні послуги.

Так, громадяни, які сплачують за освітні послуги, що надаються вітчизняними дошкільними, шкільними та позашкільними закладами освіти, мають право на податкову знижку.

До змін право на користання податковою знижкою надавалося лише за послуги, сплачені на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів для здобуття середньо-професійної або вищої освіти.

Як і раніше, право на отримання податкової знижки мають платник податку та/або члени сім’ї першого ступеня спорідненості (батьки, чоловік, дружина, діти, у тому числі усиновлені).

Якщо платник сплачував за своє навчання, навчання дітей або батьків, він може до 31 грудня наступного за звітним податкового року (до 31 грудня 2019 року) подати декларацію, в якій зазначити суму отриманих доходів та суму коштів, які були сплачені на освітні послуги, для отримання податкової знижки.

Після проведення відповідних перерахунків кошти будуть повернуті платнику протягом 60 днів у спосіб, зазначений ним у декларації.

До податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача).

Звертаємо увагу на те, що податкова знижка нараховується на доходи, які отримані у вигляді заробітної плати, при цьому сума податкової знижки не повинна перевищувати розмір заробітної плати, яку платник отримав протягом року.

Податкова декларація про майновий стан і доходи подається за формою, затвердженою наказом МФУ від 02.10.2015 № 859 (у редакції від 06.06.2017 № 556).

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Які діють обмеження при нарахуванні податкової знижки?

З 1 січня 2019 року розпочалася кампанія декларування доходів фізичних осіб.

Податкова декларація про майновий стан і доходи для громадян, які мають право на податкову знижку подається до 31 грудня 2019 (включно).

Податкова декларація про майновий стан і доходи подається за формою, затвердженою наказом МФУ від 02.10.2015 № 859 (у редакції від 06.06.2017 № 556).

Податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб'єктами господарювання, - це документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку - резидента у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів - фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати, у випадках, визначених Податковим кодексом.

Податкова знижка може бути надана виключно резиденту, який має реєстраційний номер облікової картки платника податку та резиденту – фізичній особі, яка через свої релігійні переконання відмовилась від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомила про це відповідний контролюючий орган і має про це відмітку у паспорті.

Загальна сума податкової знижки, нарахована в звітному податковому році, не може перевищувати суми річного загального оподатковуваного доходу, нарахованого як заробітна плата, зменшена з урахуванням положень п. 164.6 ст. 164 Податкового кодексу.

Як визначено п. 164.6 ст. 164 Податкового кодексу, під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, – обов'язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності.

Якщо платник податку до кінця податкового року, наступного за звітним не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься. Зазначена норма передбачена пп. 14.1.170 ст.14, п. 166.4 ст. 166 Податкового кодексу України.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

В 2018 році отримали спадщину. Чи необхідно подавати декларацію про майновий стан і доходи?

З 1 січня 2019 року розпочалася кампанія декларування доходів, отриманих фізичними особами у 2018 році.

Під час кампанії декларування податкові декларації про майновий стан і доходи подають громадяни, які зобов’язані декларувати свої доходи, а також особи, які мають право добровільно подати декларацію для застосування права на податкову знижку.

Платник податку зобов'язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи у випадках, передбачених Податковим кодексом. При цьому, обов’язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, якщо такий платник отримував доходи, зокрема, у вигляді об’єктів спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок відповідно до п. 174.3 ст. 174 ПКУ

Тобто дохід у вигляді вартості успадкованого майна у межах, що підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб, зазначається в річній податковій декларації, крім:

- спадкоємців, які отримали у спадщину об’єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку;

- спадкоємців – резидентів, які сплатили податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини;

- спадкоємців – нерезидентів, які зобов’язані сплатити податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини.

Нагадуємо, що оподаткування об’єктів спадщини залежить від ступеня споріднення спадкодавця і спадкоємця та резидентського статусу.

За нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб оподатковуються:

- об'єкти спадщини, що успадковуються членами сім'ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення;

- вартість власності у вигляді об’єктів рухомого та нерухомого майна, готівки або коштів, що успадковуються особою, яка є інвалідом I групи або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування, та вартість власності у вигляді об’єктів рухомого та нерухомого майна, що успадковуються дитиною-інвалідом;
- грошові заощадження, поміщені до 02.01.92р. в установи Ощадного банку СРСР та державного страхування СРСР, що діяли на території України, а також у державні цінні папери (облігації Державної цільової безпроцентної позики 1990 року, облігації Державної внутрішньої виграшної позики 1982 року, державні казначейські зобов'язання СРСР, сертифікати Ощадного банку СРСР) та грошові заощадження громадян України, поміщені в установи Ощадного банку України та колишнього Укрдержстраху протягом 1992 – 1994 років, погашення яких не відбулося, що успадковуються будь-яким спадкоємцем.

За ставкою 5% оподатковується вартість будь-якого об’єкта спадщини, що успадковується спадкоємцями, які не є членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення.

Ставка 18% застосовується для будь-якого об’єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента, та будь-якого об’єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем-нерезидентом від спадкодавця-резидента.

Отже, фізичні особи, які одержали спадщину, що оподатковується за нульовою ставкою податку та/або сплатили податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини не зобов’язані включати вартість такої спадщини до складу загального річного оподатковуваного доходу.

Такі фізичні особи можуть не подавати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, але за умови відсутності інших підстав для подання декларації.

Податкова декларація про майновий стан і доходи подається за формою, затвердженою наказом МФУ від 02.10.2015 № 859 (у редакції від 06.06.2017 № 556) до 1 травня 2019 року. Зазначена норма передбачена п.п. 164.2.10 ст. 164; п. 174.2, п. 174.3 ст. 174, п. 179.2 ст. 179 Податкового кодексу України.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Хто з фізосіб має подати декларацію про доходи за 2018 рік?

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області повідомляє, що з 1 січня розпочалася кампанія декларування громадянами доходів, одержаних у 2018 році.

Податківці нагадують, що обов’язок щодо подання податкової декларації про майновий стан і доходи у платників податків виникає:

  • при отриманні доходів не від податкових агентів, тобто від фізосіб, які не є підприємцями або самозайнятими особами;
  • при отриманні від податкових агентів доходів, які не підлягали оподаткуванню при виплаті, але які не звільнені від оподаткування;
  • при отриманні іноземних доходів;
  • в інших випадках, передбачених законодавством.

За вибором платника податків декларації подаються за місцем своєї податкової адреси особисто або уповноваженою на це особою, поштою або засобами електронного зв’язку.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Правила заповнення Книги обліку доходів і витрат для «загальників»

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області розповідає, що підприємці на загальній системі оподаткування зобов’язані вести Книгу обліку доходів і витрат, у якій за підсумком робочого дня, протягом якого отримано дохід, на підставі первинних документів здійснюються записи про отримані доходи та документально підтверджені витрати.

Форму та порядок ведення Книги обліку доходів і витрат затверджено наказом Міністерства доходів і зборів України від 16.09.2013 р. №481.

Об’єктом оподаткування підприємця на загальній системі оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) i документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такого підприємця.

Книга обліку доходів і витрат повинна бути зареєстрована після дати державної реєстрації підприємця, до початку здійснення діяльності.

Підприємець заповнює Книгу за підсумком робочого дня, протягом якого отримано дохід, на підставі первинних документів, здійснюючі записи про отримані доходи та документально підтверджені витрати.

Підприємець заповнює Книгу самостійно за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід.

Вимога щодо ведення Книги найманими особами, які перебувають у трудових відносинах із самозайнятою особою, не передбачена.

Книга ведеться наступним чином:

– у графі 2 відображається сума доходу, отриманого від здійснення господарської діяльності із сумарним підсумком за місяць, квартал, рік, зокрема, кошти, що надійшли на поточний рахунок, касу платника податків та/або отримано готівкою, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг);

– у графі 3 вказується сума повернутих коштів за товари (роботи та послуги) або повернутої передплати;

– графа 4 розраховується як різниця між отриманим доходом (графа 2) та сумою повернутих коштів за товари (роботи та послуги) (графа 3);

– у графі 5 зазначаються реквізити документа, який підтверджує понесені витрати, що безпосередньо пов’язані з отриманим доходом, зокрема, платіжні доручення, прибуткові касові ордери, квитанції, фіскальні чеки, акти закупки, акти виконаних робіт, наданих послуг та інші первинні документи, що засвідчують факт оплати;

– у графі 6 відображається сума витрат, які документально підтверджені та безпосередньо пов’язані з отриманням доходу за підсумками дня.

Якщо дохід отримано в одному місяці, а витрати, пов’язані з його отриманням понесені у наступному, то за підсумком дня по факту отримання доходу/понесення витрат (на підставі первинних документів) відповідно заповнюється графа 2 «Сума доходу, отриманого від здійснення господарської діяльності» та графа 6 «Сума витрат, пов’язаних з придбанням товарів (робіт, послуг)».

У графі 7 відображається сума витрат на оплату праці та нарахування на оплату праці найманих осіб, понесені у звітному місяці, протягом якого отримано дохід, але, якщо дохід у звітному місяці не отримувався, то графа 7 «Сума витрат на оплату праці найманих осіб» Книги не заповнюється.

У графі 8 відображається сума фактично понесених інших витрат, безпосередньо пов’язаних з одержанням доходу, які не зазначені в графах 6 та 7, зокрема, витрати на сплату послуг, зв’язку, орендних та комунальних платежів, тощо, які повинні бути документально підтверджені у гр.5.

Також, у графі 8 відображається суми сплаченого за себе єдиного внеску, а також сплачені суми платежів за одержання ліцензій на провадження певних видів господарської діяльності по факту їх сплати на підставі підтверджуючих документів.

У графі 9 зазначається сума чистого оподатковуваного доходу (різниця між доходом за звітний період (графа 4) та понесеними витратами від провадження господарської діяльності (графи 6, 7, 8)).

Однак, у разі якщо результатом розрахунку буде від’ємне значення, то графа 9 Книги прокреслюється.

Підприємці, які зареєстровані платниками ПДВ, у Книзі суми доходів і витрат відображають без ПДВ.

У разі нереєстрації (неведення) Книги обліку доходів та витрат до фізичної особи – підприємця застосовуються штрафні санкції, передбачені ст. 121 ПКУ (510 грн., 1020 грн.) та ст. 164 прим. 1 КУпАП (штраф від 3 до 8 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а при накладенні штрафу протягом року за те ж порушення – від 5 до 8 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян).

Зазначена норма передбачена п. 177.2, п. 177.10; п. 178.6 ПКУ та «Порядком ведення Книги фізичними особами – підприємцями на загальній системі оподаткування», затвердженим наказом Міндоходів від 16.09.2013 р. №481.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Обережно!
Активізувалися псевдоподатківці та вимагають гроші за непроведення перевірок

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області повідомляє, що виявлено непоодинокі випадки вимагання невідомими особами грошових коштів від суб’єктів підприємницької діяльності.

Шахраї телефонують начебто від імені керівництва органів ДФС регіону та вимагають гроші для залагодження питань щодо «перевірок», чи на якісь інші потреби.

Будьте обережні та не піддавайтесь провокаціям. Якщо ж траплятимуться (чи були) такі телефонні дзвінки, не замовчуйте факти, негайно телефонуйте на Антикорупційний сервіс ДФС України «Пульс» за тел. 0-800-501-007

Адміністрація Первомайської ДПІ

Новий рік – нові зміни

1. Нові розміри мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму

Законом про держбюджет, який набрав чинності 1 січня 2019 року, встановлено такі основні показники та мінімуми на поточний рік:

  • мінімальна зарплата: у місячному розмірі – 4173 грн; у погодинному – 25,13 грн;
  • прожитковий мінімум (для працездатних осіб): з 1 січня – 1921 грн, з 1 липня – 2007 грн, з 1 грудня – 2102 грн.

2. З 1 січня зросли штрафи за порушення трудового законодавства

З 1 січня 2019 року зі зміною мінімальної зарплати змінився й розмір фінансових санкцій. Наприклад, фактичний допуск одного працівника до роботи без трудового договору (без наказу) може коштувати 142 190 грн (125 190 грн + 17 000 грн) + виплата такому працівникові заробітної плати у розмірі не нижче середньої заробітної плати за відповідним видом економічної діяльності у регіоні у відповідному періоді.

3. Набрали чинності зміни до Бюджетного кодексу

1 січня 2019 року набрав чинності Закон від 22.11.2018 р. №2621-VIII. Ним, зокрема, передбачено, що ПДФО з доходів від оренди землі буде сплачуватися до бюджету за місцезнаходженням ділянки.

4. Для заповнення форми №1ДФ – нові ознаки доходів

Наказом Мінфіну від 31.10.2018 р. №863 внесено зміни до Довідника ознак доходів. Зокрема, додано нові ознаки доходів (113, 114, 143, 145, 149, 156, 160, 163, 183, 186-194); змінено текст до ознаки доходу 127; а Таблицю 2 викладено у новій редакції.Цей наказ набрав чинності з 1 січня 2019 року.

5. Cтартувала компанія декларування доходів за 2018 рік

З 1 січня 2019 року розпочалася кампанія декларування, за якою окремі категорії фізичних осіб зобов’язані подати річну декларацію про доходи.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Граничні норми добових для відряджень у 2019 році

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області нагадує, що до оподатковуваного ПДФО доходу платника податку - фізичної особи, яка перебуває у трудових відносинах із своїм роботодавцем або є членом керівних органів підприємств, установ, організацій, не включаються витрати на відрядження, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати), понесені у зв'язку з таким відрядженням (добові):

  • у межах території України, але не більш як 0,1 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день такого відрядження,
  • для відряджень за кордон - не вище 80 євро за кожен календарний день такого відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, установленим НБУ, в розрахунку за кожен такий день (пп. 170.9.1 ПКУ).

Статтею 8 Закону «Про Державний бюджет України на 2019 рік» визначено, що мінімальна заробітна плата з 1 січня 2019 року становить 4173 гривні.

Отже, в 2019 році неоподатковувана ПДФО сума добових для відряджень у межах території України складає 417,3 грн.

ДФС нагадує, що суми витрат на відрядження державних службовців та інших осіб, що направляються у відрядження підприємствами та установами, які повністю або частково фінансуються за рахунок бюджетних коштів, встановлено удодатку 1 до постанови КМУ №98 від у такому розмірі:

  • 60 грн - у разі відряджень по Україні;
  • в конкретних сумах (виражених у доларах США) залежно від країни відрядження - для закордонних відряджень.

При цьому сума збільшення розміру добових витрат на відрядження понад встановлені норми включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку та, відповідно, відображається в податковому розрахунку за ф. №1ДФ як додаткове благо.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Врахуйте при поданні форми №1ДФ!
З 1 січня оновлено ознаки доходів

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області нагадує, що наказом МФУ від 31.10.2018 р. №863 затверджено зміни у додаток до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом МФУ від 13.01.2015 р. №4.

Наказ №863 набрав чинності 1 січня 2019 року.

Оновлення Довідника ознак доходів обумовлено змінами протягом 2017-2018 років до ст. 165 ПКУ, що визначає доходи, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку.

Так, змінено текст до ознаки доходу: 127, 113, 114, 143, 145, 149, 156, 160, 183.

Передбачено нові ознаки доходів 186 – 194:

  • 186 – дохід, що нараховується як сума ненарахованих процентів за користування кредитом,
  • 187 – сума благодійної допомоги, виплаченої (наданої) благодійниками, які внесені до Реєстру волонтерів антитерористичної операції;
  • 188 – дохід, отриманий благодійниками – фізичними особами, які внесені до Реєстру волонтерів антитерористичної операції, для надання благодійної допомоги,
  • 189 – дохід у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного кредитором за його самостійним рішенням,
  • 190 – сума благодійної допомоги, яка виплачена міжнародними благодійними організаціями на користь фізичних осіб, які мешкають (мешкали) на території населених пунктів, де проводиться (проводилася) антитерористична операція,
  • 191 – сума коштів, яка надається платнику податку міжнародною фінансовою організацією у зв'язку зі здійсненням заходів щодо енергоефективності та енергозбереження,
  • 193 – дохід у вигляді суми, прощеної кредитором у порядку, передбаченому законом щодо реструктуризації зобов'язань за кредитами в іноземній валюті, що отримані на придбання єдиного житла (іпотечні кредити),
  • 194 – інші доходи, які згідно з Кодексом не включаються до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу.

Крім, того внесено зміни у таблицю з ознаками податкової соціальної пільги.

При цьому, форма №1ДФ та Порядок її заповнення та подання не змінилися.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

В якому розмірі у 2019 році можна надавати нецільову допомогу без наслідків з ПДФО?

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області розповідає, що відповідно до пп. 170.7.3 ПКУ не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами – юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абз. 1 пп. 169.4.1 ПКУ, встановленого на 1 січня такого року (розмір місячного прожиткового мінімуму, діючий для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помножений на 1,4 та округлений до найближчих 10 гривень).

Ст. 7 Закону України від 23.11.2018 р. №2629-VIII «Про Державний бюджет України на 2019 рік» визначено, що прожитковий мінімум для працездатних осіб з 1 січня 2019 року становить 1921 грн. в розрахунку на місяць.

Отже, сума нецільової благодійної допомоги, що надається юридичною особою фізичній особі у розмірі, який у 2019 році не перевищує 2690 грн., не включається до оподатковуваного доходу такої особи, тобто не оподатковується податком на доходи фізичних осіб і відображається у податковому розрахунку №1ДФ за ознакою доходу «169».

Перевищення допомоги над вказаним розміром підлягає оподаткуванню у джерела виплати податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 1,5% (в 2019 році оподатковується сума, що перевищує 2690 грн).

Зазначена норма передбачена пп. 170.7.3 ПКУ.

Старший державний інспектор Первомайської ДПІ Чекрижова С.

Що буде «єдиннику» у разі отримання на підприємницький рахунок доходу від оренди майна як фізособи?

Фізособа, яка надає в оренду власну нерухомість, отримала кошти за таку послугу на розрахунковий рахунок, за яким вона веде розрахунки як платник єдиного податку другої групи. Як оподатковуються такі кошти?

Підпунктом 1 п. 292.1 ПКУ визначено, що для фізособи — підприємця — платника єдиного податку доходом є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ПКУ, - інформує «Вісник. Офіційно про податки».

Згідно з УПК №1183 кошти, що надійшли на розрахунковий рахунок, який відкрито фізособою для здійснення підприємницької діяльності, включаються до доходу фізособи — підприємця — платника єдиного податку з урахуванням вимог ст. 292 ПКУ.

Фізособа — підприємець, яка здійснює діяльність з надання в оренду власної нерухомості, площа якої не перевищує норми, встановлені пп. 291.5.3 ПКУ, може застосовувати спрощену систему оподаткування як платник єдиного податку другої групи за умови внесення до реєстру платників єдиного податку такого виду діяльності, як надання в оренду нерухомого майна та надання цих послуг платникам єдиного податку та населенню.

При цьому якщо на розрахунковий рахунок, відкритий фізособою — підприємцем — платником ЄП другої групи, надходять кошти за договором оренди майна, укладеного фізичною особою як орендодавцем, а у реєстрі платників єдиного податку не зазначено здійснення такого виду діяльності, як надання в оренду нерухомого майна, то такий платник зобов’язаний перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності. Кошти, отримані від надання в оренду майна, оподаткуються на підставі пп. 2 п. 293.4 ПКУ за встановленою ставкою єдиного податку у розмірі 15% до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у реєстрі платників єдиного податку, віднесеного до другої групи.

Здійснення такого виду діяльності, як надання послуг з оренди платником єдиного податку першої групи, є порушенням умов перебування на вказаній групі.

Оподаткування таких коштів здійснюється на підставі пп. 4 п. 293.4 ПКУ за встановленою ставкою єдиного податку у розмірі 15% до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.

Крім того, такий платник єдиного податку зобов’язаний перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності.

Чи будуть доходом «єдинника» кошти, внесені на підприємницький рахунок?

ДФС наголошує, що кошти, які надійшли на розрахунковий рахунок, відкритий фізособою для здійснення підприємницької діяльності, включаються до доходу ФОП-«єдинника» з врахуванням вимог ст. 292 ПКУ

ДФСУ в індивідуальній консультації від 22.10.2018 р. №4504/Т/99-99-13-01-02-14/ІПК зазначила, що фізична особа - підприємець має право вільно користуватися коштами з розрахункового рахунка, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності, за умови сплати всіх податків, зборів та інших платежів, передбачених чинним законодавством.

Кошти, які надійшли на розрахунковий рахунок, відкритий фізичною особою для здійснення підприємницької діяльності, включаються до доходу фізичної особи - підприємця - платника єдиного податку з врахуванням вимог ст. 292 ПКУ.

Якщо ФОП вносить на свій поточний рахунок у банку, відкритий для здійснення підприємницької діяльності, суму готівки, яка на момент внесення уже була відображена у Книзі обліку доходів, то в платіжному дорученні зазначається призначення платежу "Виручка за певний період". Таким чином, зазначена виручка повторно не включається до доходу платника єдиного податку. При цьому сума коштів, внесених на поточний рахунок за певний період, не повинна перевищувати суму доходу, відображену в Книзі обліку доходів за відповідний період.

Як ФОП-роботодавець має оформити працівника на роботу, аби його не оштрафували?

Первомайська ОДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області нагадує, що чинним законодавством передбачено: порядок оформлення трудових відносин з найманими працівниками є однаковим для всіх роботодавців - чи то юридична особа, чи фізична особа-підприємець (ФОП).

Так, відповідно до ст. 21 КЗпП ФОП мають укладати трудові договори з найманими працівниками.

Порядок укладення трудового договору з працівниками регулює ст. 24 КЗпП. Трудовий договір укладається в письмовій формі. При укладенні трудового договору громадянин зобов’язаний подати паспорт або інший документ, що посвідчує особу, трудову книжку, а у випадках, передбачених законодавством, – також документ про освіту (спеціальність, кваліфікацію), про стан здоров'я та інші документи.

Трудовий договір вважається укладеним тільки після того, як його підписали роботодавець і працівник і видано наказ (розпорядження) про прийняття прицівника на роботу. Згідно ст. 24 КЗпП працівник не може бути допущений до роботи без укладення трудового договору, оформленого наказом чи розпорядженням власника або уповноваженого ним органу, та повідомлення центрального органу виконавчої влади з питань забезпечення формування та реалізації державної політики з адміністрування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування про прийняття працівника на роботу в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.

Водночас, ФОП до початку роботи працівника за укладеним трудовим договором повинна обов’язково подати повідомлення до ДФС України за встановленою формою одним із таких способів (форма повідомлення визначена постановою КМУ від 17.06.2015 р. №413):

засобами електронного зв’язку з використанням електронного цифрового підпису відповідальних осіб відповідно до вимог законодавства у сфері електронного документообігу та електронного підпису;

на паперових носіях разом з копією в електронній формі;

на паперових носіях, якщо трудові договори укладено не більше ніж із п’ятьма особами.

Окремо звертаємо увагу на те, що відповідно до п. 2.2 Інструкції №58, заповнення трудової книжки вперше проводиться власником або уповноваженим ним органом не пізніше тижневого строку з дня прийняття працівника на роботу.

Відповідно до п. 2.21-1 Інструкції №58 трудові книжки працівників, які працюють на умовах трудового договору у ФОП без створення юридичної особи з правом найму, та фізичних осіб, які використовують найману працю, пов’язану з наданням послуг, зберігаються безпосередньо у працівників.

Старший державний інспектор
Первомайської ОДПІ Южноукраїнського управління
ГУ ДФС у Миколаївській області
Чекрижова С.Л.

Коли ДФС має право виключити «неприбутківців» з Реєстру?

Первомайська ОДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області нагадала, що виключення неприбуткової організації з Реєстру неприбуткових установ та організацій здійснюється на підставі рішення фіскального органу у разі:

– використання доходів (прибутків) неприбуткової організації для інших цілей, ніж утримання такої організації, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених пп. 133.4.2 ПКУ;

– розподілу доходів (прибутків) неприбуткової організації або їх частини серед засновників (учасників), членів такої організації, працівників (крім оплати їх праці, нарахування ЄСВ), членів органів управління та інших пов'язаних з ними осіб;

– невідповідність неприбуткової організації та/або установчих документів такої організації вимогам, установленим п. 133.4 ПКУ;

– затвердження ліквідаційного балансу, передавального акта або розподільчого балансу неприбутковою організацією, що припиняється в результаті реорганізації (злиття, приєднання, поділу або перетворення) або ліквідації;

– за ініціативою неприбуткової організації.

Рішення про виключення неприбуткової організації з Реєстру надсилається такій організації протягом трьох робочих днів з дня прийняття зазначеного рішення.

Під час виключення неприбуткової організації з Реєстру присвоєна їй ознака неприбутковості скасовується:

– з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулося недотримання вимог «неприбутковості» відповідно до п. 133.4 ПКУ;

– з дати припинення юридичної особи (в результаті її ліквідації, злиття, приєднання, поділу або перетворення);

– з дати надходження заяви про виключення з Реєстру за власною ініціативою.

Зазначена норма передбачена п. 16 Порядку №440.

Старший державний інспектор
Первомайської ОДПІ Южноукраїнського управління
ГУ ДФС у Миколаївській області
Чекрижова С.Л.

ДФС запустила для тестування E-Receipt та перегляд фіскального касового чеку

ДФС забезпечено функціонування інформаційної системи E-Receipt, що розробляється службою в рамках реалізації експериментального проекту, розпочатого Мінфіном відповідно до постанови Кабміну щодо реєстрації та експлуатації новітніх моделей програмних та/або програмно-технічних комплексів, призначених для реєстрації розрахункових операцій.

Для тестування пропонується безплатне клієнтське програмне забезпечення (інсталяційний пакет) для операційних систем Windows та Android, що розміщене за посиланням: http://217.76.198.145/E-Receipt.

Наступним етапом буде розробка програмного забезпечення для операційної системи IOS.

Для реєстрації кас та касирів у приватній частині Електронного кабінету створено електронний сервіс «Експериментальний проект РРО».

Даний сервіс надає можливість платникам обрати із запропонованого списку господарську одиницю, де розміщено касу, пілотний проект, у якому вона візьме участь, та зареєструвати в режимі он-лайн касу та касирів.

Для того, щоб розпочати роботу з касою необхідно відкрити зміну, сформувати електронний чек.

Формування електронного чеку здійснюється за допомогою довідника номенклатури товару, який необхідно заповнити до початку роботи з касою відповідно до інструкції користувача, що розміщена за посиланням: http://217.76.198.145/E-Receipt.

Інструкція користувача щодо роботи з сервісом в Електронному кабінеті розміщена в меню «Допомога».

У разі виникнення питань під час тестування, а також пропозицій (зауважень) щодо роботи електронного сервісу, пропонуємо надсилати листи на поштову адресу: infozvit@sfs.gov.ua.

За результатами тестування інформаційної системи E-Receipt ДФС буде подано до Мінфіну пропозиції щодо участі у експериментальному проекті у порядку, визначеному постановою №472.

Крім того, ДФС реалізовано і електронний сервіс, який дозволяє покупцеві товарів (послуг) здійснювати пошук та перегляд фіскального касового чеку, що формується як традиційними реєстраторами розрахункових операцій, так і електронний фіскальний чек, створений новітніми РРО. Сервіс знаходиться у відкритій частині Електронного кабінету, доступ до якої здійснюється в режимі реального часу (24/7/365) без ідентифікації особи за посиланням: cabinet.sfs.gov.ua/cashregs/check.

Для пошуку та перегляду фіскального касового чеку необхідно ввести: фіскальний номер РРО дату та час видачі чеку (для традиційних РРО).

Пошук електронного чеку здійснюється за його фіскальним номером та датою. Якщо ви не знайшли свого е-чека в системі, зробіть його фото та надішліть за адресою infozvit@sfs.gov.ua. ДФС буде вивчено причину, через яку електронний чек не потрапив до системи та вжито відповідних заходів.

Податківці запрошують взяти участь у тестуванні зазначеного електронного сервісу.

Довідково

E-Receipt-нова інформаційна система реєстрації та обліку реєстраторів розрахункових операцій, що передбачатиме оnline реєстрацію пристроїв без подання до контролюючих органів будь-яких паперових документів та не потребуватиме абонентської плати за користування нею.

Електронний чек генеруватиметься, реєструватиметься в системі ДФС і доповнюватиметься QR-кодом, після чого передаватиметься на пристрій.

Інформація про фіскальний номер чеку та його QR-код зберігатиметься в e-Receipt та буде доступною для перегляду в Електронному кабінеті платника як платником, так і покупцем.

Старший державний інспектор
Первомайської ОДПІ Южноукраїнського управління
ГУ ДФС у Миколаївській області
Чекрижова С.Л.

Відтепер покупці можуть перевірити справжність касового чеку: новий сервіс від ДФС

Новий сервіс дозволяє покупцеві товарів (послуг) здійснювати пошук та перегляд фіскального касового чеку, що формується як традиційними РРО, так і електронний фіскальний чек

Первомайська ОДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області звертає увагу, що ДФСУ реалізовано новий електронний сервіс, який дозволяє покупцеві товарів (послуг) здійснювати пошук та перегляд фіскального касового чеку, що формується як традиційними реєстраторами розрахункових операцій, так і електронний фіскальний чек, створений новітніми РРО.

Сервіс знаходиться у відкритій частині Електронного кабінету, доступ до якої здійснюється в режимі реального часу без ідентифікації особи за посиланням: cabinet.sfs.gov.ua/cashregs/check.

За зазначеним посиланням необхідно знайти рубрику «E-Receipf», далі розділ «Реєстри» в пошуковому віконці якого здійснити запит «пошук фіскального чеку».

Для пошуку та перегляду фіскального касового чеку необхідно ввести: фіскальний номер РРО дату та час видачі чеку (для традиційного РРО).

Пошук електронного чеку здійснюється за його фіскальним номером та датою.

Якщо ви не знайшли свого е-чека в системі, зробіть його фото та надішліть за адресою infozvit@sfs.gov.ua. ДФС буде визначено причину, через яку електронний чек не потрапив до системи, та вжито відповідних заходів.

Просимо споживачів у разі відсутності або невідповідності реквізитів чеків на сервері ДФС України наявному розрахунковому документу направляти до ДФС у м. Києві письмові звернення із цих питань з додаванням копій отриманих розрахункових документів для організації та проведення відповідних контрольно-перевірочних заходів.

Старший державний інспектор
Первомайської ОДПІ Южноукраїнського управління
ГУ ДФС у Миколаївській області
Чекрижова С.Л.

Шановні платки податків!

Первомайська ДПІ Южноукраїнського управління ГУ ДФС у Миколаївській області доводить до Вашого відома щодо змін до режиму роботи Центра обслуговування платників.

Ми чекаємо на Вас:

Понеділок –четвер: з 9.00 до 18.00 години

П’ятниця : з 9.00 до 16 год. 45хв.

Обідня перерва: з 13.00 до 13 год.45 хв.

За довідками звертатись за телефоном: 4-36-78.

Сектор обслуговування платників

Детінізація ринку праці є одним з головних завдань на шляху розвитку економіки України та захисту прав людей

Головне управління ДФС у Миколаївській області повідомляє, що 5 вересня 2018 року Кабінетом Міністрів України ухвалено розпорядження «Про заходи, спрямовані на детінізацію відносин у сфері зайнятості населення», яким передбачено проведення Державною службою України з питань праці, Державною фіскальною службою України, Пенсійним фондом України, Національною поліцією України, іншими центральними органами виконавчої влади спільно з органами місцевого самоврядування комплексних заходів, спрямованих на детінізацію ринку праці та вдосконалення контролю за оформленням трудових відносин із найманими працівниками.

Цей нормативний акт розроблено Міністерством соціальної політики за результатами наради з питань детінізації ринку праці під головуванням Прем’єр-міністра України Володимира Гройсмана. Розпорядженням передбачено посилення координації органів державної влади у питаннях проведення роз’яснювальної роботи, здійснення заходів щодо виявлення фактів застосування незадекларованої праці, а також перегляд актів органів виконавчої влади та внесення змін до них з метою посилення контролю за оформленням трудових відносин.

Також міністерствам та іншим центральним органам виконавчої влади доручається переглянути власні нормативно-правові акти та внести до них зміни з метою посилення контролю за оформленням трудових відносин із найманими працівниками під час реалізації наданих повноважень.

Реалізація акта сприятиме підвищенню ефективності державної політики щодо захисту трудових прав людей, зменшенню застосування незадекларованої праці та посиленню дисципліни сплати податків і єдиного соціального внеску.

Для проведення заходів з легалізації найманої праці роботодавцями, Прем’єр-міністром України Володимиром Гройсманом надано місячний термін, тобто до 5 жовтня 2018 року.

Після закінчення зазначеного терміну, контролюючими органами будуть проводитись перевірки, зокрема Головним управлінням ДФС у Миколаївській області, щодо виявлення неоформлених найманих працівників, маскування трудових відносин під виглядом інших форм діяльності тощо.

За порушення трудового законодавства у 2018 році роботодавцям загрожують штрафні санкції, а саме, за одного неоформленого працівника – штраф у розмірі 30 мінімальних зарплат, на сьогодні – 111 690 гривень.

Головне управління ДФС у Миколаївській області рекомендує роботодавцям, які використовують найману працю без належного оформлення трудових відносин, забезпечити виконання вимог трудового законодавства відповідно до Кодексу законів про працю України.

Cлід звернути увагу, що обов’язковою умовою правильного оформлення новоприйнятого найманого працівника є вчасне повідомлення про їх прийняття орган ДФС. Форму такого повідомлення затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 17 червня 2015 року №413 «Про порядок повідомлення Державній фіскальній службі та її територіальним органам про прийняття працівника на роботу».

Головне управління ДФС у Миколаївській області

Як підприємцю повідомити державну фіскальну службу про нового працівника?

Головне управління ДФС у Миколаївській області повідомляє, що відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 17 червня 2015 року №413 «Про порядок повідомлення Державній фіскальній службі та її територіальним органам про прийняття працівника на роботу», повідомлення про прийняття працівника на роботу подається фізичною особою-підприємцем до територіальних органів Державної фіскальної служби за місцем обліку його як платника єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за формою згідно з додатком, до початку роботи працівника за укладеним трудовим договором, а саме:

- засобами електронного зв’язку з використанням електронного цифрового підпису відповідальних осіб відповідно до вимог законодавства у сфері електронного документообігу та електронного підпису;

- на паперових носіях, разом із копією в електронній формі;

- на паперових носіях, якщо трудові договори укладено з п’ятьма особами.

Інформація, що міститься у повідомленні про прийняття працівника на роботу, вноситься до реєстру страхувальників і реєстру застрахованих осіб відповідно до Закону України від 8 липня 2010 року №2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

Головне управління ДФС у Миколаївській області

Дотримання порядку виплати заробітної плати не нижче законодавчо встановленого мінімуму – обов’язок кожного роботодавця

Головне управління ДФС у Миколаївській області інформує платників податків, що держава гарантує виплату заробітної плати найманим працівникам на рівні не менше законодавчо встановленого мінімуму.

Згідно з Бюджетним Кодексом України, розмір мінімальної заробітної плати визначається Законом України про Державний бюджет на відповідний рік.

Станом на 1 січня 2018 року, мінімальна заробітна плата складає: у місячному розмірі – 3723 грн.; у погодинному розмірі − 22,41 гривень. Тому, з 1 січня 2018 року жодному працівнику не може нараховуватись заробітна плата менше 3723 грн. за повний місяць.

Слід зазначити, що дана законодавча норма обов’язкова для виконання як юридичним особам, так і фізичним особам - роботодавцям. Роботодавець зобов’язаний щомісяця нараховувати працівнику за повний відпрацьований місяць заробітну плату не менше встановленого законодавством розміру, який може складатися з окладу, премій, надбавок та інших постійних доплат.

За порушення трудового законодавства у 2018 році роботодавцям загрожують чималі штрафи, а саме, за одного неоформленого працівника – штраф у розмірі 30 мінімальних зарплат, тобто 111 690 гривень.

Головне управління ДФС у Миколаївській області

Ні зарплатам «у конверті»!

Одним з пріоритетних напрямів роботи Головного управління ДФС у Миколаївській області є легалізація заробітної плати, оскільки громадяни, які погоджуються отримувати зарплату у «конверті» не лише сприяють розвитку «тіньових схем», а й позбавляють себе соціальної захищеності - гідної пенсії у майбутньому, лікарняних, декретних виплат, отримання банківських кредитів тощо.

Саме тому, згідно з розпорядженням Кабінета Міністрів України від 05.09.2018 №649-р, проводиться спільна інформаційна кампанія органами виконавчої влади. У ній задіяні: Державна фіскальна служба, Державна служба з питань праці, Пенсійний фонд, Національна поліція, органи місцевого самоврядування.

Одне із основних завдань фіскальної служби Миколаївщини – роз’яснення роботодавцям неприпустимість використання найманої праці без офіційного оформлення. Жахливими наслідками цього є суттєві втрати бюджетів місцевих громад, які недоотримують суми податку на доходи фізичних осіб, відсутність захищеності робітників, а також негативна репутаційна історія для роботодавців.

Дуже важливо, щоб громадяни усвідомили, що їх згода отримувати зарплату «у конвертах» позбавляє їх соціального захисту.

Шановні громадяни, якщо Вам стали відомі факти порушення роботодавцями трудового законодавства у частині оплати праці, використання праці нелегалів та виплати заробітної плати «у конверті» просимо повідомляти про це Головне управління ДФС у Миколаївській області.

Головне управління ДФС у Миколаївській області

Роботодавці, працюйте у правовому полі – оформлюйте трудові відносини згідно з трудовим законодавством

Головне управління ДФС у Миколаївській області нагадує, що 5 вересня 2018 року Кабінет Міністрів України ухвалив розпорядження „Про заходи, спрямовані на детінізацію відносин у сфері зайнятості населення” (№649-р 05.09.18), яким передбачено проведення Державною службою України з питань праці, Державною фіскальною службою України, Пенсійним фондом України, Національною поліцією України, іншими центральними органами виконавчої влади спільно з органами місцевого самоврядування комплексних заходів, спрямованих на детінізацію ринку праці та вдосконалення контролю за оформленням трудових відносин із найманими працівниками.

Цей нормативний акт розроблено Міністерством соціальної політики за результатами наради з питань детінізації ринку праці під головуванням Прем’єр-міністра України Володимира Гройсмана. Розпорядженням передбачено посилення координації органів державної влади у питаннях проведення роз’яснювальної роботи, здійснення заходів щодо виявлення фактів застосування незадекларованої праці, а також перегляд актів органів виконавчої влади та внесення змін до них з метою посилення контролю за оформленням трудових відносин.

Також міністерствам та іншим центральним органам виконавчої влади доручається переглянути власні нормативно-правові акти та внести до них зміни з метою посилення контролю за оформленням трудових відносин із найманими працівниками під час реалізації наданих повноважень.

Реалізація акту сприятиме підвищенню ефективності державної політики щодо захисту трудових прав людей, зменшенню застосування незадекларованої праці та посиленню дисципліни щодо сплати податків до бюджету.

Для проведення роз’яснювальних заходів з легалізації найманої праці роботодавцями надано місячний термін, тобто до 05.10.2018 року.

Після закінчення зазначеного терміну, контролюючими органами будуть проводитись перевірки щодо виявлення неоформлених найманих працівників, маскування трудових відносин під виглядом інших форм діяльності тощо.

За порушення трудового законодавства у 2018 році роботодавцям загрожують чималі штрафи, а саме, за одного неоформленого працівника – штраф у розмірі 30 мінімальних зарплат, тобто 111 690 гривень.

Головне управління ДФС у Миколаївській області рекомендує роботодавцям, які використовують найману працю без належного оформлення трудових відносин забезпечити виконання вимог трудового законодавства відповідно до Кодексу законів про працю України.

Cлід звернути увагу, що обов’язковою умовою правильного оформлення новоприйнятого найманого працівника є вчасне повідомлення про їх прийняття орган ДФС. Форма такого повідомлення затверджена постановою Кабінету Міністрів України від 17.06.2015р. №413.

Головне управління ДФС у Миколаївській області

Шановні громадяни, якщо вам стали відомі факти порушення трудового законодавства звертайтеся до ГУ ДФС у Миколаївській області

Головне управління ДФС у Миколаївській області повідомляє, що заробітна плата «у конвертах» є серйозною проблемою у наповненні державного, місцевого бюджетів та державних соціальних фондів, а також позбавляє працівників гідної пенсії у майбутньому. Намагаючись отримати прибуток з найменшими витратами та користуючись напруженістю на ринку праці, деякі з підприємців використовують працю найманих працівників і «забувають» належним чином оформити трудові угоди. При цьому, наймані працівники, що погоджуються на такі умови оплати праці усвідомлено позбавляють себе соціальних гарантій.

Таким чином роботодавці позбавляють робітників права на оплату за тимчасову непрацездатність, допомогу по вагітності та пологах, виплату допомоги по безробіттю у випадку втрати роботи, одержання гідної пенсії тощо.

Шановні громадяни, влаштовуючись на роботу, необхідно цікавитись не лише розміром зарплати, але й коштами, які будуть перераховуватись до бюджету. Погодившись на «компроміс» щодо виплати зарплати «у конвертах» ви сприяєте розвитку тіньових схем та позбавляєте себе соціального захисту.

Головне управління ДФС у Миколаївській області звертається з проханням до громадян повідомляти про факти виплати заробітної плати «у конвертах». Адже, подолання цього ганебного явища сприятиме виходу бізнесу з «тіні», додатковому фінансуванню бюджетної сфери та соціальних програм.

Головне управління ДФС у Миколаївській області

Трудові відносини: порядок прийняття на роботу працівника

Головне управління ДФС у Миколаївській області нагадує, що згідно із ст.24 Кодексу законів про працю України від 10 грудня 1971 року №322-VIII (далі – КЗпП) працівник не може бути допущений до роботи без укладення трудового договору, оформленого наказом чи розпорядженням власника або уповноваженого ним органу, та повідомлення центрального органу виконавчої влади з питань забезпечення формування та реалізації державної політики з адміністрування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування про прийняття працівника на роботу у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.

Порядок повідомлення Державної фіскальної служби та її територіальних органів про прийняття працівника на роботу визначений постановою Кабінету Міністрів України від 17 червня 2015 року №413 (далі – Постанова №413).

Зокрема, Постановою №413 встановлено форму Повідомлення про прийняття працівника на роботу (далі – Повідомлення).

Повідомлення подається власником підприємства, установи, організації або уповноваженим ним органом (особою) чи фізичною особою до територіальних органів Державної фіскальної служби за місцем обліку їх як платника єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування до початку роботи працівника за укладеним трудовим договором.

Повідомлення можна подати:

- засобами електронного зв’язку з використанням електронного цифрового підпису відповідальних осіб відповідно до вимог законодавства у сфері електронного документообігу та електронного підпису;

- на паперових носіях разом із копією в електронній формі;

- на паперових носіях, якщо трудові договори укладено не більш ніж із п’ятьма особами.

Також, нагадуємо, що відповідно до ст.265 КЗпП, за фактичний допуск працівника до роботи без оформлення трудового договору, оформлення працівника на неповний робочий час у разі фактичного виконання роботи повний робочий час, установлений на підприємстві, та виплати заробітної плати (винагороди) без нарахування та сплати ЄСВ та відповідних податків, юридичні та фізичні особи - підприємці, які використовують найману працю, несуть відповідальність у вигляді штрафу - у тридцятикратному розмірі мінімальної заробітної плати, встановленої законом на момент виявлення порушення, за кожного працівника щодо якого скоєно порушення. У 2018 році ця сума складає 111 690 гривень.

Головне управління ДФС у Миколаївській області

Коли для «єдинників» застосування РРО є обов'язковим

Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області нагадує платникам податків, що реєстратори розрахункових операцій не застосовуються платниками єдиного податку:

  • першої групи;
  • другої - четвертої груп (фізичні особи - підприємці) незалежно від обраного виду діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1000000 гривень. У разі перевищення в календарному році обсягу доходу понад 1000000 гривень застосування реєстратора розрахункових операцій для такого платника єдиного податку є обов'язковим. Застосування реєстратора розрахункових операцій розпочинається з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується у всіх наступних податкових періодах протягом реєстрації суб'єкта господарювання як платника єдиного податку – п. 296.10 ПКУ.

Норми цього пункту не поширюються на платників єдиного податку, які здійснюють реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту.

Отже, зобов’язані проводити розрахункові операції на повну суму покупки через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи РРО з роздрукуванням відповідних розрахункових документів фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку 2-ої – 4-ої груп, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі при продажу товарів (наданні послуг) у разі:

  • перевищення в календарному році незалежно від обраного виду діяльності обсягу доходу понад 1 000 000 гривень;
  • здійснення реалізації технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, незалежно від групи єдиного податку та обсягу річного доходу;
  • здійснення роздрібної торгівлі підакцизних товарів, у тому числі пивом у пляшках і бляшанках.

Старший державний інспектор
Первомайської ОДПІ Южноукраїнського управління
ГУ ДФС у Миколаївській області
Чекрижова С.Л.

Коли потрібно проводити перерахунок ПДФО?

Порядок проведення перерахунку сум доходів та наданих податкових соціальних пільг встановлений п. 169.4 ПКУ.

Відповідно до пп. 169.4.1 ПКУ якщо платник податку отримує доходи у вигляді заробітної плати за період її збереження згідно із законодавством, у тому числі за час відпустки або перебування платника податку на лікарняному, то з метою визначення граничної суми доходу, що дає право на отримання податкової соціальної пільги, та в інших випадках їх оподаткування, такі доходи (їх частина) відносяться до відповідних податкових періодів їх нарахування.

Перерахунок полягає в уточненні виплачуваних протягом року місячних доходів з урахуванням сум, які були нараховані безпосередньо за відповідні звітні місяці (відпускні, лікарняні тощо). Уточнені місячні оподатковувані доходи розраховуються кожний окремо як об’єкти оподаткування

Згідно з пп. 169.4.2 ПКУ роботодавець платника податку зобов’язаний здійснити, у тому числі за місцем застосування податкової соціальної пільги, перерахунок суми доходів, нарахованих (з урахуванням положень абзацу другого п. 167.1 ПКУдля періодів 2014, 2015 років) такому платнику податку у вигляді заробітної плати, а також суми наданої податкової соціальної пільги:

  • за наслідками кожного звітного податкового року під час нарахування заробітної плати за останній місяць звітного року;
  • під час проведення розрахунку за останній місяць застосування податкової соціальної пільги у разі зміни місця її застосування за самостійним рішенням платника податку або у випадках, визначених пп. 169.2.3 ПКУ (обмеження щодо застосування податкової соціальної пільги);
  • під час проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з таким роботодавцем.

Старший державний інспектор
Первомайської ОДПІ Южноукраїнського управління
ГУ ДФС у Миколаївській області
Чекрижова С.Л.

Кошти ФОП-«єдиннику» надійшли помилково

Відповідно до п. 292.6 ст. 292 Податкового кодексу України датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг).

Пунктом 292.11 ст. 292 Кодексу визначено суми коштів, які не включаються до складу доходу платника єдиного податку.

Суми коштів, які помилково надійшли на розрахунковий рахунок фізичної особи — підприємця — платника єдиного податку, не віднесено до переліку коштів, які не включаються до складу доходу платників єдиного податку.

Згідно із ст.1 Закону України від 05 квітня 2001 року № 2346-III помилковий переказ — рух певної суми коштів, внаслідок якого з вини банку або іншого суб’єкта переказу відбувається її списання з рахунку неналежного платника та/або зарахування на рахунок неналежного отримувача чи видача йому цієї суми у готівковій формі.

Отже, якщо зарахування та повернення коштів, які помилково надійшли на розрахунковий рахунок фізичної особи — підприємця — платника єдиного податку, відбулося в одному звітному періоді (за умови наявності письмового пояснення установи банку або іншого суб’єкта господарювання про помилкове зарахування коштів), такі кошти не включаються до доходу платника єдиного податку.

У разі якщо повернення помилково зарахованих коштів на розрахунковий рахунок відбулося в наступному звітному періоді, то така фізична особа — підприємець — платник єдиного податку повинна врахувати їх у складі доходу. При цьому фізична особа — підприємець — платник єдиного податку може здійснити перерахунок доходу у звітному періоді, в якому відбулось їх повернення, лише за умови наявності документів, що підтверджують помилкове зарахування коштів, зокрема письмового пояснення установи банку або іншого суб’єкта господарювання про помилкове зарахування коштів.

Старший державний інспектор
Первомайської ОДПІ Южноукраїнського управління
ГУ ДФС у Миколаївській області
Чекрижова С.Л.

Фізособа-підприємець став пенсіонером: з якого періоду не сплачувати ЄСВ?

Питання: З 07.05.2018 р. фізичній особі — підприємцю встановлено ознаку «ФО пенсіонер за віком». З якого місяця такий підприємець звільняється від сплати ЄСВ за себе?

Фізособи — підприємці незалежно від обраної системи оподаткування звільняються від сплати за себе єдиного внеску, якщо вони отримують пенсію за віком або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону №1058, та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу. Такі особи можуть бути платниками єдиного внеску винятково за умови їх добровільної участі у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування (ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ),

Фізособа — підприємець, яка набула статусу пенсіонера за віком або особи з інвалідністю та отримує відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу, звільняється від сплати за себе єдиного внеску з наступного місяця після набуття такого статусу, оскільки пропорційного розрахунку бази нарахування єдиного внеску для цієї категорії платників Законом про ЄСВ не передбачено. Місяць, у якому така особа набула право на пенсію за віком або статус особи з інвалідністю, належить до базового звітного періоду, за який сплачується єдиний внесок.

Тобто з 01.06.2018 р. на зазначену фізособу — підприємця поширюється дія ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ і вона звільняється від сплати ЄСВ.

При цьому єдиний внесок потрібно сплатити за період із січня по травень 2018 р. включно у розмірі, не меншому за мінімальний страховий внесок (819,06 грн) за кожен місяць.

Крім цього, зазначені місяці потрібно буде відобразити в звіті за формою №Д5 (додаток 5 до Порядку №435) за 2018 р. і подати такий звіт до 10.02.2019 р.

Старший державний інспектор
Первомайської ОДПІ Южноукраїнського управління
ГУ ДФС у Миколаївській області
Чекрижова С.Л.

Чи можуть працівники фізособи-«єдинника» вести окремі Книги обліку доходів

Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області нагадує, що платники єдиного податку - підприємці І і ІІ груп та платники єдиного податку ІІІ групи, які не є платниками ПДВ, ведуть Книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів.

Форми Книги обліку доходів, книги обліку доходів і витрат та порядки їх ведення затверджені наказом Мінфіну №579.

У Книзі щоденно відображається дохід від провадження господарської діяльності, із сумарним підсумком за місяць, квартал, рік.

Отримана протягом податкового (звітного) періоду сума коштів за продані товари, виконані роботи (послуги в грошовій формі, відображається окремо в готівковій та безготівковій формі (готівкові і безготівкові надходження відображаються окремими рядками).

Дані Книги заповнюються у гривнях з копійками та використовуються платником податку для заповнення податкової декларації платника єдиного податку.

Нормами ПКУ та наказу №579 не передбачено ведення окремо Книги обліку доходів (Книги обліку доходів та витрат) найманими працівниками фізособи – підприємця - платника єдиного податку.

Старший державний інспектор
Первомайської ОДПІ Южноукраїнського управління
ГУ ДФС у Миколаївській області
Чекрижова С.Л.

Обережно, шахраї!

Відділ власної безпеки Головного управління ДФС України у Миколаївській області звертає увагу на те, що протягом 2017 року на території області діють шахраї, які представляючись керівника Державних податкових інспекцій Державної фіскальної служби у Миколаївській області вимагають грошові кошти у суб’єктів господарювання або провокують на інші незаконні дії.

У зв’язку з чим, закликаємо керівників господарювання бути пильними та не піддаватися на провокації лжепрацівників ДФС у Миколаївській області, а у разі надходження подібних дзвінків, повідомляти за номером

102 – УМВС
(0512)47-21-28 – УВБ ГУ ДФС у Миколаївській області

Та звертаємо увагу на те. Що Державна фіскальна служба при здійсненні повноважень дотримується вимог чинного законодавства України та працює виключно в правовому полі.

Адміністрація Первомайського відділення
Южноукраїнської ОДПІ

Не сплатили ЄСВ? Строку давності для нарахування та сплати немає

Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області нагадує, що відповідно до п. 2 розд. VI Інструкції №449, у разі виявлення фіскальним органом своєчасно не нарахованих та/або не сплачених платником сум такий фіскальний орган обчислює суми єдиного соцвнеску, що зазначаються у вимозі про сплату боргу (недоїмки), та застосовує до такого платника штрафні санкції у порядку і розмірах, визначених розд. VII Інструкції № 449.

Згідно з пп. 2 п. 2 розд. VІI Інструкції № 449 за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску до платників, які допустили зазначене порушення у період до 1 січня 2015 року, накладається штраф у розмірі 10% своєчасно не сплачених сум, а починаючи з 1 січня 2015 року та надалі, – у розмірі 20%. своєчасно не сплачених сум. При цьому складається рішення про застосування штрафних санкцій та нарахування пені за формою згідно з додатком 12 до Інструкції № 449.

Розрахунок цієї фінансової санкції здійснюється на підставі даних інформаційної системи фіскального органу.

При застосуванні штрафів приймається одне рішення на всю суму сплаченої (погашеної) недоїмки, незалежно від кількості випадків сплати за вказаний період.

Підпунктом 5 п. 2 розд. VІІ Інструкції №449 визначено, що за несплату, неповну сплату або несвоєчасну сплату суми ЄСВ одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується єдиний внесок (авансових платежів), накладається штраф у розмірі 10% таких несплачених або несвоєчасно сплачених сум.

При цьому складається рішення про застосування штрафних санкцій за формою згідно з додатком 15 до Інструкції № 449.

Розрахунок зазначеної штрафної санкції здійснюється за даними акта документальної перевірки платника єдиного внеску.

На суму недоїмки платнику єдиного внеску нараховується пеня з розрахунку 0,1% суми недоплати за кожний день прострочення платежу. Нарахування пені починається з першого календарного дня, що настає за днем закінчення строку внесення відповідного платежу, до дня його фактичної сплати (перерахування) включно.

Рішення про нарахування пені та застосування штрафів, передбачених, зокрема, пп. 2 та 5 розд. VІІ Інструкції № 449, за наслідками розгляду акта та інших матеріалів про порушення приймає начальник відповідного фіскального органу або його заступник. Рішення приймається за встановленою формою у двох примірниках:

  • перший примірник рішення протягом трьох робочих днів із дня його винесення надсилається платнику у порядку, встановленому для надсилання вимог, або вручається підпідпис керівнику або головному бухгалтеру платника, банку чи фізичній особі – платнику єдиного внеску;
  • другий примірник залишається в фіскальному органі. Надіслані (вручені) рішення про застосування фінансових санкцій реєструються в журналі обліку рішень за формою згідно з додатком 19 до Інструкції № 449. Нумерація рішень провадиться в журналі, починаючи з першого номера, у межах календарного року.

Рішення про нарахування пені та застосування штрафів вважається надісланим (врученим) юридичній особі або відокремленому підрозділу, якщо його передано службовій особі такого платника єдиного внеску підпідпис або надіслано листом з повідомленням про вручення. Рішення про застосування штрафів вважається надісланим (врученим) фізичнійособі, якщо його вручено особисто такій фізичній особі або її законному представникові чи надіслано листом на її адресу за місцем проживання або останнього відомого її місця перебування з повідомленням про вручення.

Якщо платник на день надсилання йому фіскальним органом рішення про нарахування пені та застосування штрафів не повідомив в установленому порядку про зміну місцезнаходження (місця проживання), рішення вважається належним чином врученим навіть у разі його повернення як такого, що не знайшло адресата.

У разі коли неможливо вручити платнику єдиного внеску рішення про нарахування пені та застосування штрафів поштою у зв’язку з його відсутністю за місцезнаходженням (службових осіб платника єдиного внеску за його місцезнаходженням), відмовою службових осіб платника єдиного внеску прийняти рішення, рішення про нарахування пені та застосування штрафів вважається врученим платнику єдиного внеску у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Рішення контролюючого органу про нарахування пені та/або застосування штрафів є виконавчим документом. У разі якщо платник ЄСВ чи банк отримали рішення про нарахування пені та/або застосування штрафів і не сплатили зазначені в них суми протягом десяти календарних днів, а також не оскаржили це рішення чи не повідомили у цей строк відповідний контролюючий орган про його оскарження, таке рішення передається для виконання органу державної виконавчої служби або до органів Казначейства.

Суми штрафів та нарахованої пені, застосованих за порушення порядку та строків нарахування, обчислення і сплати єдиного внеску, стягуються в тому самому порядку, що і суми недоїмки із сплати єдиного внеску. Суми штрафів та нарахованої пені включаються до вимоги про сплату недоїмки, якщо їх застосування пов’язано з виникненням та сплатою недоїмки.

Строк давності щодо нарахування, застосування та стягнення сум недоїмки, штрафів та нарахованої пені не застосовується (п. 13 розд. VІІ Інструкції № 449).

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Виправляємо помилку у звіті з ЄСВ щодо даних працівника

Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області розповідає, що виправлення страхувальником помилок у звіті з ЄСВ у разі самостійного виявлення недостовірних відомостей, які подані після закінчення звітного періоду та/або накопичені в електронних базах даних персоніфікованого обліку, передбачено Порядоком №435.

Так, п. 2 розд. V Порядку №435 визначено, що у разі виявлення страхувальником у Звіті після закінчення звітного періоду помилки в реквізитах (крім сум), що стосується страхувальника або застрахованої особи, подаються скасовуючі документи. Тобто страхувальник повинен сформувати та подати Звіт за попередній період, який містить:

  • перелік таблиць Звіту,
  • відповідну таблицю із зазначенням типу форми «скасовуюча» з відомостями, які були помилкові, на одну або декількох застрахованих осіб;
  • відповідну таблицю із зазначенням типу форми «початкова» із зазначеними правильними відомостями на одну або декількох застрахованих осіб.

При цьому таблиця 6 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам» додатка 4 до Порядку №435 повинна містити дані по кожній застрахованій особі окремо.

Звіт, сформований для виправлення помилок за попередні звітні періоди, не повинен містити таблиць 1 – 4 додатка 4 до Порядку №435. При цьому внесення змін до сум нарахованої заробітної плати або доходу та у зв’язку з цим до нарахованих сум єдиного внеску за звітний місяць при формуванні і поданні скасовуючих документів не допускається.

Згідно з абзацом першим п. 4 розд. V до Порядку №435, якщо в таблиці 5 «Відомості про трудові відносини осіб» страхувальник не зазначив будь-якої дії щодо застрахованої особи з тих, що передбачені п. 8 розд. IV Порядку №435(укладення або розірвання трудового договору із застрахованою особою, яка працевлаштована на нове робоче місце; надання особі відпустки по догляду за дитиною від трирічного віку до досягнення нею шестирічного віку тощо), він подає Звіт за попередній період, який містить:

  • титульний аркуш (перелік таблиць Звіту) із зазначенням типу форми «додаткова»
  • та таблицю 5 з зазначенням типу форми «додаткова», яка містить дані на цю застраховану особу.

Звіт з позначкою «додаткова» не повинен містити таблиць 1 – 4 додатка 4 до цього Порядку.

Аналогічно подається таблиця 7 «Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства» (абзац другий п. 4 розд. V Порядку №435).

Якщо потрібно повністю скасувати відомості, зазначені в таблицях 5 та 7, подаються тільки скасовуючі документи щодо виявлених недостовірних відомостей про застраховану особу (абзац третій п. 2 розд. V Порядку №435).

У разі якщо страхувальник подає за один і той самий звітний період таблиці зі статусами «скасовуюча» та «додаткова», вони подаються з окремими титульними аркушами (як два окремих Звіти) (п. 6 розд V Порядку №435).

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Що нас чекає у жовтні: законодавчі зміни і не тільки

1) Індексація зарплати - нюанси у жовтні

Індекс інфляції за серпень 2018 року становить 100%. А отже, він не вплинув на розміри коефіцієнтів для нарахування індексації.

Відповідно проводити індексацію у жовтні необхідно на рівні вересня 2018 року.

2) З 1 жовтня — нова система фінансування лікарняних, обчислення страхового стажу та подання нової заяви-розрахунку

Саме з 1 жовтня 2018 року почала діяти постанова ФСС від 19.07.2018 р. №12, якою затверджено новий Порядок фінансування страхувальників для надання матеріального забезпечення застрахованим особам у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та окремих виплат потерпілим на виробництві за рахунок коштів Фонду соціального страхування.

Крім того, одночасно з нею набрав чинності Порядок призначення, перерахування та проведення страхових виплат, затверджений постановою ФСС від 19.07.2018 р. №11.

3) З 2 жовтня – нові мінімальні ціни на алкоголь

Це передбачено постановою КМУ від 05.09.2018 р. №748. Розмір мінімальних оптово-відпускних і роздрібних цін залежно від коду виробів підвищено:

  • на горілку та лікеро-горілчані вироби на 12,4 – 19,6 %;
  • віскі, ром та джин на 12 %;
  • коньяк (бренді) на 6,6 – 9,5 %;
  • вина на 4,5 – 13,5 %.

4) З 5 жовтня на роботодавців чекають комплексні перевірки з праці

Розпорядженням КМУ від 05.09.2018 р. №649-р Держпраці, ДФСУ, ПФУ, Нацполіції, іншим центральним органам виконавчої влади за участю органів місцевого самоврядування доручено провести:

  • до 5 жовтня 2018 року – інформаційно-роз’яснювальну кампанію про заплановані заходи та неприпустимість допуску до роботи найманих працівників без оформлення з ними трудових відносин;
  • з 5 жовтня 2018 року – комплексні заходи, спрямовані на детінізацію зайнятості та доходів населення.

5) 14 жовтня - вихідний святковий день - День захисника України

6) А наприкінці місяця - не забудьте перевести годинники на «зимовий час»!

Традиційно переведення годинників відбувається в останню неділю жовтня о 4 годині на 1 годину назад. Таким чином, в ніч з суботи на неділю 28 жовтня не забудьте перевести годинники на годину назад!

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Чи можуть працівники фізособи-«єдинника» вести окремі Книги обліку доходів

Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області нагадує, що платники єдиного податку - підприємці І і ІІ груп та платники єдиного податку ІІІ групи, які не є платниками ПДВ, ведуть Книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів.

Форми Книги обліку доходів, книги обліку доходів і витрат та порядки їх ведення затверджені наказом Мінфіну №579.

У Книзі щоденно відображається дохід від провадження господарської діяльності, із сумарним підсумком за місяць, квартал, рік.

Отримана протягом податкового (звітного) періоду сума коштів за продані товари, виконані роботи (послуги в грошовій формі, відображається окремо в готівковій та безготівковій формі (готівкові і безготівкові надходження відображаються окремими рядками).

Дані Книги заповнюються у гривнях з копійками та використовуються платником податку для заповнення податкової декларації платника єдиного податку.

Нормами ПКУ та наказу №579 не передбачено ведення окремо Книги обліку доходів (Книги обліку доходів та витрат) найманими працівниками фізособи – підприємця - платника єдиного податку.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Коли для «єдинників» застосування РРО є обов'язковим

Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області нагадує платникам податків, що реєстратори розрахункових операцій не застосовуються платниками єдиного податку:

  • першої групи;
  • другої - четвертої груп (фізичні особи - підприємці) незалежно від обраного виду діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1000000 гривень. У разі перевищення в календарному році обсягу доходу понад 1000000 гривень застосування реєстратора розрахункових операцій для такого платника єдиного податку є обов'язковим. Застосування реєстратора розрахункових операцій розпочинається з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується у всіх наступних податкових періодах протягом реєстрації суб'єкта господарювання як платника єдиного податку – п. 296.10 ПКУ.

Норми цього пункту не поширюються на платників єдиного податку, які здійснюють реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту.

Отже, зобов’язані проводити розрахункові операції на повну суму покупки через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи РРО з роздрукуванням відповідних розрахункових документів фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку 2-ої – 4-ої груп, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі при продажу товарів (наданні послуг) у разі:

  • перевищення в календарному році незалежно від обраного виду діяльності обсягу доходу понад 1 000 000 гривень;
  • здійснення реалізації технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, незалежно від групи єдиного податку та обсягу річного доходу;
  • здійснення роздрібної торгівлі підакцизних товарів, у тому числі пивом у пляшках і бляшанках.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Обережно, шахраї!

Відділ власної безпеки Головного управління ДФС України у Миколаївській області звертає увагу на те, що протягом 2017 року на території області діють шахраї, які представляючись керівника Державних податкових інспекцій Державної фіскальної служби у Миколаївській області вимагають грошові кошти у суб’єктів господарювання або провокують на інші незаконні дії.

У зв’язку з чим, закликаємо керівників господарювання бути пильними та не піддаватися на провокації лжепрацівників ДФС у Миколаївській області, а у разі надходження подібних дзвінків, повідомляти за номером

102 – УМВС
(0512)47-21-28 – УВБ ГУ ДФС у Миколаївській області

Та звертаємо увагу на те. Що Державна фіскальна служба при здійсненні повноважень дотримується вимог чинного законодавства України та працює виключно в правовому полі.

Адміністрація Первомайського відділення
Южноукраїнської ОДПІ

Виправляємо помилку у звіті з ЄСВ щодо даних працівника

Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області розповідає, що виправлення страхувальником помилок у звіті з ЄСВ у разі самостійного виявлення недостовірних відомостей, які подані після закінчення звітного періоду та/або накопичені в електронних базах даних персоніфікованого обліку, передбачено Порядоком №435.

Так, п. 2 розд. V Порядку №435 визначено, що у разі виявлення страхувальником у Звіті після закінчення звітного періоду помилки в реквізитах (крім сум), що стосується страхувальника або застрахованої особи, подаються скасовуючі документи. Тобто страхувальник повинен сформувати та подати Звіт за попередній період, який містить:

  • перелік таблиць Звіту,
  • відповідну таблицю із зазначенням типу форми «скасовуюча» з відомостями, які були помилкові, на одну або декількох застрахованих осіб;
  • відповідну таблицю із зазначенням типу форми «початкова» із зазначеними правильними відомостями на одну або декількох застрахованих осіб.

При цьому таблиця 6 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам» додатка 4 до Порядку №435 повинна містити дані по кожній застрахованій особі окремо.

Звіт, сформований для виправлення помилок за попередні звітні періоди, не повинен містити таблиць 1 – 4 додатка 4 до Порядку №435. При цьому внесення змін до сум нарахованої заробітної плати або доходу та у зв’язку з цим до нарахованих сум єдиного внеску за звітний місяць при формуванні і поданні скасовуючих документів не допускається.

Згідно з абзацом першим п. 4 розд. V до Порядку №435, якщо в таблиці 5 «Відомості про трудові відносини осіб» страхувальник не зазначив будь-якої дії щодо застрахованої особи з тих, що передбачені п. 8 розд. IV Порядку №435(укладення або розірвання трудового договору із застрахованою особою, яка працевлаштована на нове робоче місце; надання особі відпустки по догляду за дитиною від трирічного віку до досягнення нею шестирічного віку тощо), він подає Звіт за попередній період, який містить:

  • титульний аркуш (перелік таблиць Звіту) із зазначенням типу форми «додаткова»
  • та таблицю 5 з зазначенням типу форми «додаткова», яка містить дані на цю застраховану особу.

Звіт з позначкою «додаткова» не повинен містити таблиць 1 – 4 додатка 4 до цього Порядку.

Аналогічно подається таблиця 7 «Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства» (абзац другий п. 4 розд. V Порядку №435).

Якщо потрібно повністю скасувати відомості, зазначені в таблицях 5 та 7, подаються тільки скасовуючі документи щодо виявлених недостовірних відомостей про застраховану особу (абзац третій п. 2 розд. V Порядку №435).

У разі якщо страхувальник подає за один і той самий звітний період таблиці зі статусами «скасовуюча» та «додаткова», вони подаються з окремими титульними аркушами (як два окремих Звіти) (п. 6 розд V Порядку №435).

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської
ОДПІ Чекрижова С.Л.

Не сплатили ЄСВ? Строку давності для нарахування та сплати немає

Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області нагадує, що відповідно до п. 2 розд. VI Інструкції №449, у разі виявлення фіскальним органом своєчасно не нарахованих та/або не сплачених платником сум такий фіскальний орган обчислює суми єдиного соцвнеску, що зазначаються у вимозі про сплату боргу (недоїмки), та застосовує до такого платника штрафні санкції у порядку і розмірах, визначених розд. VII Інструкції № 449.

Згідно з пп. 2 п. 2 розд. VІI Інструкції № 449 за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску до платників, які допустили зазначене порушення у період до 1 січня 2015 року, накладається штраф у розмірі 10% своєчасно не сплачених сум, а починаючи з 1 січня 2015 року та надалі, – у розмірі 20%. своєчасно не сплачених сум. При цьому складається рішення про застосування штрафних санкцій та нарахування пені за формою згідно з додатком 12 до Інструкції № 449.

Розрахунок цієї фінансової санкції здійснюється на підставі даних інформаційної системи фіскального органу.

При застосуванні штрафів приймається одне рішення на всю суму сплаченої (погашеної) недоїмки, незалежно від кількості випадків сплати за вказаний період.

Підпунктом 5 п. 2 розд. VІІ Інструкції №449 визначено, що за несплату, неповну сплату або несвоєчасну сплату суми ЄСВ одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується єдиний внесок (авансових платежів), накладається штраф у розмірі 10% таких несплачених або несвоєчасно сплачених сум.

При цьому складається рішення про застосування штрафних санкцій за формою згідно з додатком 15 до Інструкції № 449.

Розрахунок зазначеної штрафної санкції здійснюється за даними акта документальної перевірки платника єдиного внеску.

На суму недоїмки платнику єдиного внеску нараховується пеня з розрахунку 0,1% суми недоплати за кожний день прострочення платежу. Нарахування пені починається з першого календарного дня, що настає за днем закінчення строку внесення відповідного платежу, до дня його фактичної сплати (перерахування) включно.

Рішення про нарахування пені та застосування штрафів, передбачених, зокрема, пп. 2 та 5 розд. VІІ Інструкції № 449, за наслідками розгляду акта та інших матеріалів про порушення приймає начальник відповідного фіскального органу або його заступник. Рішення приймається за встановленою формою у двох примірниках:

  • перший примірник рішення протягом трьох робочих днів із дня його винесення надсилається платнику у порядку, встановленому для надсилання вимог, або вручається підпідпис керівнику або головному бухгалтеру платника, банку чи фізичній особі – платнику єдиного внеску;
  • другий примірник залишається в фіскальному органі. Надіслані (вручені) рішення про застосування фінансових санкцій реєструються в журналі обліку рішень за формою згідно з додатком 19 до Інструкції № 449. Нумерація рішень провадиться в журналі, починаючи з першого номера, у межах календарного року.

Рішення про нарахування пені та застосування штрафів вважається надісланим (врученим) юридичній особі або відокремленому підрозділу, якщо його передано службовій особі такого платника єдиного внеску підпідпис або надіслано листом з повідомленням про вручення. Рішення про застосування штрафів вважається надісланим (врученим) фізичнійособі, якщо його вручено особисто такій фізичній особі або її законному представникові чи надіслано листом на її адресу за місцем проживання або останнього відомого її місця перебування з повідомленням про вручення.

Якщо платник на день надсилання йому фіскальним органом рішення про нарахування пені та застосування штрафів не повідомив в установленому порядку про зміну місцезнаходження (місця проживання), рішення вважається належним чином врученим навіть у разі його повернення як такого, що не знайшло адресата.

У разі коли неможливо вручити платнику єдиного внеску рішення про нарахування пені та застосування штрафів поштою у зв’язку з його відсутністю за місцезнаходженням (службових осіб платника єдиного внеску за його місцезнаходженням), відмовою службових осіб платника єдиного внеску прийняти рішення, рішення про нарахування пені та застосування штрафів вважається врученим платнику єдиного внеску у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Рішення контролюючого органу про нарахування пені та/або застосування штрафів є виконавчим документом. У разі якщо платник ЄСВ чи банк отримали рішення про нарахування пені та/або застосування штрафів і не сплатили зазначені в них суми протягом десяти календарних днів, а також не оскаржили це рішення чи не повідомили у цей строк відповідний контролюючий орган про його оскарження, таке рішення передається для виконання органу державної виконавчої служби або до органів Казначейства.

Суми штрафів та нарахованої пені, застосованих за порушення порядку та строків нарахування, обчислення і сплати єдиного внеску, стягуються в тому самому порядку, що і суми недоїмки із сплати єдиного внеску. Суми штрафів та нарахованої пені включаються до вимоги про сплату недоїмки, якщо їх застосування пов’язано з виникненням та сплатою недоїмки.

Строк давності щодо нарахування, застосування та стягнення сум недоїмки, штрафів та нарахованої пені не застосовується (п. 13 розд. VІІ Інструкції № 449).

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Обережно, шахраї!

Відділ власної безпеки Головного управління ДФС України у Миколаївській області звертає увагу на те, що протягом 2017 року на території області діють шахраї, які представляючись керівника Державних податкових інспекцій Державної фіскальної служби у Миколаївській області вимагають грошові кошти у суб’єктів господарювання або провокують на інші незаконні дії.

У зв’язку з чим, закликаємо керівників господарювання бути пильними та не піддаватися на провокації лжепрацівників ДФС у Миколаївській області, а у разі надходження подібних дзвінків, повідомляти за номером

102 – УМВС

(0512)47-21-28 – УВБ ГУ ДФС у Миколаївській області

Та звертаємо увагу на те. Що Державна фіскальна служба при здійсненні повноважень дотримується вимог чинного законодавства України та працює виключно в правовому полі.

Адміністрація Первомайського відділення
Южноукраїнської ОДПІ

Чи є доходом спрощенців відсотки, отримані від банку?

Первомайське відділення Южноукраїнської  ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області повідомляє, що ст. 292 ПКУ визначено, про які види доходу платник єдиного податку має відзвітувати. Це дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в:

  • грошовій формі (готівковій та/або безготівковій);
  • матеріальній або нематеріальній формі.

При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності. До пасивних доходів відносяться і доходи отримані у вигляді процентів на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок.

Тож платники єдиного податку в разі отримання від банку процентів за користування коштами на рахунку (як депозитному, так і поточному) не включають такі кошти до доходу платника єдиного податку.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Нові перспективи системи Е-Receipt

Первомайське відділення Южноукраїнської  ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області інформує, що Державна фіскальна служба України продовжує підтримку прозорих відносин між державою та бізнесом. Впровадження пілотного проекту електронної системи Е-Receipt - «Електронний чек» – новий крок для покращення умов ведення бізнесу.

Проект є пілотним, й участь підприємців у ньому є абсолютно добровільною. Сутність новітньої моделі полягає у введенні альтернативного технологічного рішення для реєстрації розрахункових операцій в сфері торгівлі без застосування традиційних реєстраторів (РРО). Поряд з касовими апаратами для реєстрації розрахункових операцій буде можливо використовувати і додаток, встановлений у смартфоні або планшеті.

Нова інформаційна система реєстрації та обліку РРО e-Receipt передбачає оnline реєстрацію пристроїв (персональні комп’ютери, планшети, смартфони) без подання до контролюючих органів будь-яких паперових документів та не потребуватиме абонентської плати за користування нею.

Е-Receipt може бути встановлена та підтримуватиметься будь-яким пристроєм. Ця система передбачає програмне забезпечення для платника (продавця), покупця та ДФС України, а також буде інтегрована з «Електронним кабінетом».

Крім того, застосування такої моделі на практиці позбавляє необхідності придбання традиційного касового апарату, а відтак, друкування паперових чеків.

Фіскальний чек громадяни зможуть перевірити у відкритій частині Електронного кабінету (електронного сервісу ДФС, розміщеного на офіційному веб-сайті контролюючого органу). Система «Електронний чек» дозволить не тільки підвищити ефективність контролю за розрахунковими операціями, оперативно виявляти факти порушень при здійсненні таких операцій, а й стане зручним електронним сервісом для користувачів РРО та громадян-покупців.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Маєте магазин на ринку? Не можете бути на I групі єдиного податку

Первомайське відділення Южноукраїнської  ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області нагадує, що до першої групи платників єдиного податку належать фізичні особи – підприємці:

  • які не використовують працю найманих осіб,
  • які здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню,
  • обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 300 тис. грн.

Торгове місце – це площа, відведена для розміщення необхідного для торгівлі інвентарю (вагів, лотків тощо) та здійснення продажу продукції з прилавків (столів), транспортних засобів, причепів, візків (у тому числі ручних), у контейнерах, кіосках, палатках тощо. До торгових місць на ринках не належать магазини та об’єкти ресторанного господарства (п. 1.8 наказу Держстату від 26.07.2005 р. №209).

Отже, підприємець, який здійснює роздрібний продаж товарів в магазині, що розташований на території ринку, не може бути платником єдиного податку першої групи.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Встигніть реалізувати право на податкову знижку до кінця 2018 року

Первомайське відділення Южноукраїнської  ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області нагадує, що для реалізації права на податкову знижку за наслідками 2017 року платники податків можуть подати декларацію про майновий стан та доходи до 31 грудня 2018 року включно до податкової інспекції за місцем реєстрації.

З метою використання права на компенсацію вартості навчання один із батьків може включити до податкової знижки на навчання лише суми коштів, сплата яких фактично підтверджена відповідним розрахунковим документом (квитанції, касові ордери, чеки тощо), в якому зазначено, що платіж за навчання здійснено безпосередньо особою, яка звертається за податковим кредитом.

При цьому, у договорі про навчання повинно бути зазначено прізвище, ім’я та по батькові особи, яка буде безпосередньо навчатися (дитини).

Алгоритм нарахування податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника податку на суму витрат, понесених за навчання за наслідками звітного податкового 2017 року розраховується наступним чином:

визначається база оподаткування шляхом зменшення річної суми нарахованої заробітної плати на суму страхових внесків до Накопичувального фонду, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності (інформацію щодо сум нарахованого загального річного оподатковуваного доходу, застосованих ПСП та утриманого податку на доходи фізичних осіб фізичні особи отримують у вигляді довідки про доходи від свого роботодавця);

на підставі підтверджувальних документів визначається сума (вартість) витрат платника податку – резидента, дозволених до включення до податкової знижки;

розраховується сума ПДФО на яку зменшуються податкові зобов’язані у зв’язку з використанням права на податкову знижку:

із суми ПДФО утриманого (сплаченого) із заробітної плати за рік віднімаємо суму ПДФО, визначену як добуток бази оподаткування, зменшеної на суму понесених платником податку витрат на оплату за навчання, та ставки податку.

При цьому сума, що має бути повернута, зараховується на банківський рахунок платника податку, відкритий у будь-якому комерційному банку протягом 60 календарних днів після надходження такої податкової декларації.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Чому важлива легальна занятість

Днями у Первомайській міськрайонній філії Миколаівського обласного центру зайнятості відбувся семінар на тему: Легальна зайнятість – запорука гідного рівня життя та належного соціального захисту за участі директора Первомайської МРФ Лесі Омельченко, головного державного інспектора Первомайського відділення Южноукраїнської  ОДПІ Світлани Чекрижової.

Відкрила захід директор Первомайської міськрайонної філії Миколаівського обласного центру зайнятості Леся Омельченко, яка ознайомила присутніх із ситуацією на ринку праці району, соціальними послугами служби зайнятості, з професійно-кваліфікаційним складом безробітних осіб, які перебувають на обліку та закликала сприяти їх легальній зайнятості. Проінформувала про основні чинники, які негативно впливають на стан зайнятості населення в районі а саме: низька мотивація до праці , ситуація щодо стану зайнятості у сільській місцевості, міграційні процеси за кордон, наявність тіньової зайнятості.

«Тіньова зайнятість і тіньова заробітна плата – явища, які, на жаль, міцно увійшли в наше життя. Це не лише важлива соціальна, але й економічна проблема України - звернулась до присутніх головний державний інспектор Первомайського відділення Южноукраїнської  ОДПІ Світлана Чекрижова. - За Конституцією України, кожна людина має право на працю, тобто можливість заробляти собі на життя працею, яку вона вільно обирає або на яку вільно погоджується. І кожен має вирішити, що важливіше – жити сьогоденням або мати впевненість у завтрашньому дні, отримуючи надійні соціальні гарантії і отримуючи легальні доходи.»

Також Світлана Чекрижова надала професійну консультацію щодо оподаткування фізичних осіб та приділила увагу поданню звітності в електронному вигляді.

Отримання для дітей картки платника податків з реєстраційним номером

Первомайське відділення Южноукраїнської  ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області зазначає, що вже традиційно найпопулярнішою з адміністративних послуг залишається послуга видачі картки платника податків та внесення до паспорта громадянина України даних про реєстраційний номер облікової картки платника податків з Державного реєстру фізичних осіб-платників податків.

Відповідно до п. 70.5 ст. 70 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями та п. 1 розд. VII Положення про реєстрацію фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29 вересня 2017 року №822, фізична особа незалежно від віку (як резидент, так і нерезидент), яка не включена до Державного реєстру фізичних осіб – платників податків, зобов’язана особисто або через представника подати до відповідного контролюючого органу облікову картку фізичної особи – платника податків за формою №1ДР (додаток 2 до Положення №822), яка є водночас заявою для реєстрації у Державному реєстрі, та пред’явити документ, що посвідчує особу, який містить необхідні для реєстрації реквізити (прізвище, ім’я, по батькові (за наявності), дату народження, місце народження, місце проживання, громадянство).

Відповідно до п. 4 розд. VII Положення №822 облікові картки № 1ДР малолітніх осіб (до 14 років) подаються одним із батьків (усиновителем, опікуном, піклувальником) за наявності свідоцтва про народження дитини та документа, що посвідчує особу одного із батьків (усиновителя, опікуна, піклувальника).

Подати документи для проведення реєстрації в Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків/отримати картку платника податків, отримати консультацію щодо переліку необхідних документів або заповнення Облікової картки № 1ДР можна в Центрі обслуговування платників Первомайського відділення Южноукраїнської  ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської
ОДПІ Чекрижова С.Л.

Інноваційна система е-Receipt – новація в реєстрації розрахункових операцій

Первомайське відділення Южноукраїнської  ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області інформує, що триває реалізація пілотного проекту ДФС України щодо застосування новітніх моделей для реєстрації розрахункових операцій.

Так, 19.06.2018 набула чинності постанова Кабінету Міністрів України від 13.06.2018 № 472, якою затверджено Порядок реалізації експериментального проекту щодо реєстрації та експлуатації новітніх моделей програмних та/або програмно-технічних комплексів, призначених для реєстрації розрахункових операцій.

Впровадження експериментального проекту розпочалося з 01 липня 2018 року та триватиме до 31 грудня 2019 року. Протягом зазначеного періоду будуть досліджені інноваційні розробки, новітні моделі програмних та/або програмно-технічних комплексів, можливість їх застосування для здійснення розрахункових операцій, буде прийнято рішення щодо доцільності їх впровадження у промислову експлуатацію та подальшого застосування суб’єктами господарювання. Це сприятиме популяризації використання відповідних комплексів бізнесом, у зв’язку з тим, що використання окремих моделей надасть можливість здійснювати віддалений контроль за розрахунками та обігом товарів на підприємстві.

Нова система може бути встановлена та підтримуватиметься будь-яким пристроєм (персональні комп’ютери, планшети, смартфони). Вона передбачатиме програмне забезпечення для продавця, покупця та ДФС України, а також буде інтегрована з «Електронним кабінетом».

Усі кейси системи будуть безкоштовними для її користувачів і не потребуватимуть абонентської плати за користування. Крім того, система e-Receipt працюватиме цілодобово та без вихідних, вона міститиме значний масив інформації для використання користувачами.

На бізнес очікують зміни у використанні РРО, які дозволять спростити і здешевити процес та покращити умови ведення господарської діяльності.

Впровадження проекту створить передумови для демонополізації ринку засобів для реєстрації розрахункових операцій, спростить умови введення їх в експлуатацію та використання, а також зменшить витрати підприємців на їх придбання та обслуговування.

Порядок № 472 передбачає, що учасниками експериментального проекту є виробники (постачальники) та користувачі новітніх моделей комплексів, зокрема, удосконалених комп’ютерно-касових систем, які виявили заінтересованість щодо участі в експериментальному проекті.

Позитивні результати експерименту дозволять впровадити новітні РРО у промислову експлуатацію та сприятимуть їх застосуванню платниками податків поряд з традиційними моделями касових апаратів.

Інноваційна система реєстрації та обліку РРО – e-Receipt, розроблена ДФС України, передбачає оnline реєстрацію пристроїв (персональні комп’ютери, планшети, смартфони) без подання до контролюючих органів будь-яких паперових документів та не потребуватиме абонентської плати за користування нею.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Зарплата в «конвертах» - позбавлення соціальних гарантій

Легалізація трудових відносин, сплата податків і єдиного соціального внеску – це законодавчо закріплені права працюючої людини сьогодні та гарантоване майбутнє завтра.

Легалізація зарплат передбачає зменшення кількості осіб, які збагачуються за рахунок інших, та збільшення надходжень до бюджету коштів, які приховуються від держави.

Тіньова зарплата є однією із найбільших проблем сучасної економіки України. Виплата заробітної плати «у конвертах» призводить до значних негативних наслідків не тільки для бюджету держави, а й для самих працівників.

Працівниками Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ, під час зустрічей з підприємцями, постійно ведеться роз’яснювальна робота щодо дотримання вимог чинного законодавства по виплаті заробітної плати. А також необхідність своєчасної та повної сплати податків і зборів (ПДФО, військового збору, єдиного соціального внеску, та інших обов’язкових платежів, що передбачає чинне законодавство), легального використання найманої робочої сили.

Податківці закликають роботодавців і власників підприємств усіх форм власності виявити соціально відповідальне ставлення до працівників, направивши вивільнені кошти на підвищення зарплат.

Адже гідна заробітна плата – це запорука спокійного і благополучного життя як для роботодавця, так і для працівника.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Податкова інформує про надані адміністративні послуги

У Центрі обслуговування платникам податків пропонується 100 найменувань адміністративних послуг, які можуть надавати співробітники Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ, зокрема, отримання усних консультацій, дозвільних документів, довідок, витягів, приймання податкової звітності, кореспонденції тощо. За сім місяців поточного року надано майже 9,4 тисячі адміністративних послуг.

Найбільше звернень громадян було за отриманням відомостей з Державного реєстру фізичних осіб-платників податків про суми/джерела виплачених доходів та утриманих податків – 3279 випадків.

За отриманням картки платника податків, внесення до паспорта громадянина України (у формі книжечки) даних про реєстраційний номер облікової картки платника податків з Державного реєстру фізичних осіб-платників податків звернулось більше 3,7 тисяч громадян.

В поточному році зареєстровано 425 платників єдиного податку, здійснено 285 реєстрація книги обліку доходів та книги обліку доходів і витрат платникам єдиного податку, здійснено  106 реєстрацій книг обліку розрахункових операцій.

За підтвердженням статусу податкового резидента України звернулось 28 осіб, отримати ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями бажали 65 осіб, на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами отримати ліцензії бажали 45 осіб.

За внесенням до паспорта громадянина України (у формі книжечки) відмітки про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта звернулось 10 осіб.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

ЄДИНИЙ ВНЕСОК ПІДЛЯГАЄ СПЛАТІ ДО БЮДЖЕТУ НЕЗАЛЕЖНО ВІД ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПЛАТНИКА

Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ звертає увагу, що відповідно до норм Закону від 8 липня 2010 року №2464, який регулює сплату єдиного внеску, у разі несвоєчасної або не в повному обсязі сплати єдиного внеску до платника застосовуються фінансові санкції, а посадові особи, винні в порушенні законодавства про збір та ведення обліку єдиного внеску, несуть дисциплінарну, адміністративну, цивільно-правову або кримінальну відповідальність.

Додамо, суми єдиного внеску, своєчасно не нараховані та/або не сплачені у строки, встановлені на законодавчому рівні, є недоїмкою.

Зокрема, у разі несвоєчасної сплати або не в повному обсязі єдиного внеску до платника застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу у розмірі 20 відсотків несплачених або несвоєчасно сплачених сум єдиного внеску.

А за несплату, неповну сплату або несвоєчасну сплату суми єдиного внеску одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується єдиний внесок (авансових платежів), накладається штраф у розмірі 10 відсотків таких несплачених або несвоєчасно сплачених сум.

Окрім того, на суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0,1 відсотка суми недоплати за кожний день прострочення платежу.

Також варто пам’ятати, що за порушення порядку нарахування, обчислення і строків сплати єдиного внеску посадові особи підприємств, установ і організацій незалежно від форми власності, ФОПи або особи, які забезпечують себе роботою самостійно, згідно зі ст. 165¹ Кодексу України про адміністративні правопорушення несуть ще й адміністративну відповідальність.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Графік роботи Центрів обслуговування платників у святкові та вихідні дні серпня

З метою організації якісного виконання органами ДФС покладених завдань з обслуговування платників податків, запобігання виникненню можливих ризиків несвоєчасного та неякісного прийняття податкової звітності та наданняадміністративних послуг Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області повідомляє про режим роботи  Центру обслуговування платників у святкові та вихідні дні:

  • 23 серпня 2018 року – відповідно до законодавства про працю робочий день скорочено на одну годину
  • 24, 26  серпня 2018 року – вихідні дні;
  • 25 серпня 2018 року –  робочий день відповідно до затвердженого графіку роботи ЦОП до 13 год. 00 хв.

Адміністрація Первомайського відділення
Южноукраїнської ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області

БІЗНЕС ОЧІКУЮТЬ ЗМІНИ ЩОДО РЕЄСТРАЦІЇ РОЗРАХУНКОВИХ ОПЕРАЦІЙ

Державна фіскальна служба продовжує вживати заходи для покращення умов ведення бізнесу з одночасним створенням умов для його прозорості. Черговим етапом стало впровадження пілотного проекту електронної системи – «Електронний чек».

Сутність новітньої моделі полягає у впровадженні альтернативного технологічного рішення для реєстрації розрахункових операцій в сфері торгівлі без застосування традиційних РРО.

Програма «Електронний чек» має суттєві переваги:

  • система може бути встановлена на будь-який пристрій – персональний комп’ютер, планшет чи смартфон;
  • вона доступна, безкоштовна та може бути інтегрована з іншими системами ДФС і бухгалтерськими програмами;
  • має найвищий ступінь захисту і працює цілодобово.

Крім того, застосування такої моделі на практиці позбавляє необхідності друкувати паперові чеки.

Фіскальний чек громадяни зможуть перевірити у відкритій частині Електронного кабінету (електронного сервісу ДФС, розміщеного на офіційному веб-сайті контролюючого органу).

Система «Електронний чек» - не тільки зручна і економна для підприємців, але й дозволить підвищити ефективність контролю за розрахунковими операціями та оперативно виявляти факти порушень при здійсненні таких операцій, а також зменшить обсяги тіньового обігу товарів, зокрема, підакцизних.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

РОЗПОЧАВСЯ ЕКСПЕРИМЕНТАЛЬНИЙ ПРОЕКТ ЩОДО РЕЄСТРАЦІЇ ТА ЕКСПЛУАТАЦІЇ НОВІТНІХ ТЕХНОЛОГІЙ, ПРИЗНАЧЕНИХ ДЛЯ РЕЄСТРАЦІЇ РОЗРАХУНКОВИХ ОПЕРАЦІЙ

З 19 червня 2018 року набрала чинності постанова Кабінету Міністрів України від 13 червня 2018 року № 472 «Про реалізацію експериментального проекту щодо реєстрації та експлуатації новітніх моделей програмних та/або програмно-технічних комплексів, призначених для реєстрації розрахункових операцій» щодо реалізації експеримен­тального проекту стосовно реєстрації та експлу­атації новітніх моделей програмних та/або програмно-технічних комплексів, призначе­них для реєстрації розрахункових операцій (далі — проект). Проект діє з 1 липня 2018 року до 31 грудня 2019 року. Координація дій щодо реалізації експери­ментального проекту здійснюється Мінфі­ном України.

Учасниками експериментального проекту є виробники (постачальники) та користувачі новітніх моделей комплексів, які виявили за­інтересованість щодо участі в експеримен­тальному проекті.

Організаційне супроводження експери­ментального проекту здійснюється Між­відомчою робочою групою з питань реаліза­ції інноваційних технологічних рішень для ре­єстрації розрахункових операцій у сфері тор­гівлі (у тому числі торгівлі з використанням Інтернету), громадського харчування, купівлі-продажу іноземної валюти, торгівлі через ав­томати з продажу (надання) товарів (послуг), надання послуг з приймання готівки для по­дальшого переказу, перевезення пасажирів та інших послуг.

Учасники пілотного проекту можуть подавати до Мінфіну та ДФС пропозиції щодо функціонування новітніх моделей.

Також затверджено Порядок реалізації експериментального проекту щодо реєстра­ції та експлуатації новітніх моделей програм­них та/або програмно-технічних комплексів, призначених для реєстрації розрахункових операцій (далі – Порядок).

Порядком визначені вимоги до програмних комплексів, які повинні забезпечувати програмні комплекси:

- виконання розрахункової операції та передачі контрольно-звітної інформації до системи обліку даних в ре­жимі реального часу;

- друкування розрахункових та інших звітних докуме­нтів;

- збереження даних про опис товарів, фіскальної інфо­рмації, даних, на основі яких формуються розрахункові документи та звіти про розрахункові операції;

- використання електронно-цифрового підпису з до­триманням вимог Закону України «Про електронний цифровий підпис» для здійснення технологічних опера­цій, захисту від підміни та модифікації даних ре­єстраторів.

Отже, новітні моделі комплексу стануть альтернативою традиційним касовим апаратам.

Розробка та впровадження інноваційної електронної системи e-Receipt (електронний чек) дозволить:

- створити умови для застосування платниками податків для реєстрації розрахункових операцій пристроїв широкого вжитку (персональних комп’ютерів, планшетів, смартфонів);

- спростити процедуру реєстрації;

- скоротити витрати платників податків на придбання та обслуговування пристроїв, що здійснюють реєстрацію розрахункових операцій, адже на сьогоднішній день на придбання традиційних касових апаратів витрачається від 4 до 20 тис грн.

Оцінити у повній мірі переваги нової системи бізнес-спільнота зможе, користуючись її сервісами на практиці.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Фізособа-«єдинник» змінила свою адресу проживання: як бути з Книгою обліку?

Фахівці Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ Головного управління ДФС у Миколаївській області зазначають, що ДФСУ у підкатегорії 107.07 ресурсу «ЗІР» відповіла, що у разі зміни місцезнаходження суб’єкта господарювання - платника податків сплата визначених законодавством податків і зборів після такої реєстрації здійснюється таким платником податків за місцем попередньої реєстрації до закінчення поточного бюджетного періоду:

  • у такому випадку одночасно із зняттям з обліку, зокрема фізичної особи – підприємця за основним місцем обліку здійснюється взяття на облік платника податків за неосновним місцем обліку згідно із розд. VII Порядку №1588 без подання заяви платником податків та з урахуванням особливостей, визначених пунктами 10.14 - 10.21 розд. Х Порядку;
  • до закінчення року платник податків обліковується в контролюючому органі за попереднім місцезнаходженням (неосновне місце обліку) з ознакою того, що він є платником податків до закінчення року, а в контролюючому органі за новим місцезнаходженням (основне місце обліку) – з ознакою того, що він є платником податків з наступного року.

У контролюючому органі за неосновним місцем обліку платник податків сплачує всі податки та збори, які згідно із законодавством мають сплачуватись на території адміністративно-територіальної одиниці, що відповідає неосновному місцю обліку, щодо таких податків подає податкові декларації (розрахунки, звіти) та виконує інші обов’язки платника податків, а контролюючий орган стосовно платника податків здійснює адміністрування таких податків, зборів (п. 7.3 розд. VII Порядку).

Отже, у разі зміни податкової адреси (місця проживання), пов’язаної зі зміною адміністративного району, фізичній особі – підприємцю – платнику єдиного податку необхідно після закінчення бюджетного року, в якому відбулася така зміна податкової адреси (місця проживання), зареєструвати нову Книгу обліку доходів (Книгу обліку доходів і витрат) у контролюючому органі за новою податковою адресою (основним місцем обліку) до отримання нею доходів від здійснення підприємницької діяльності за новим місцем обліку.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської
ОДПІ Чекрижова С.Л.

Чи може фізособа-«єдинник» здавати в оренду частину ділянки землі площею більше 0,2 га?

Фізична особа – підприємець – платник єдиного податку може здавати частину земельної ділянки в оренду, площа якої не перевищує 0,2 гектара, за умови, якщо решта земельної ділянки не перебуває в оренді, - повідомляє Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області .

Згідно із п. 1 ст. 42 ГКУ підприємництво - це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб’єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.

Відповідно до п. 1 ст. 320 ЦКУ власник має право використовувати своє майно для здійснення підприємницької діяльності, крім випадків, встановлених законом. Вказане положення також стосується використання майна, яке надається в оренду підприємцем на спрощеній системі оподаткування.

Підпунктом 291.5.3 ПКУ передбачено, зокрема, що фізичні особи - підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара не можуть бути платниками єдиного податку.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

ФОП - «загальносистемник» сплачує земельний податок за ділянку під офісом: чи будуть витрати?

Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ у Миколаївській області нагадує, що відповідно до пп. 14.1.147 ПКУ плата за землю – це обов’язковий платіж у складі податку на майно, що справляється у формі земельного податку або орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності.

Земельний податок – обов’язковий платіж, що справляється з власників земельних ділянок та земельних часток (паїв), а також постійних землекористувачів (пп. 14.1.72 ПКУ).

Порядок оподаткування доходів фізосіб – підприємців визначений ст. 177 ПКУ.

Так, згідно з п. 177.2 ПКУ об’єктом оподаткування фізособи - підприємця є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця.

Перелік витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності на загальній системі оподаткування визначений п. 177.4 ПКУ.

До переліку таких витрат, належать суми податків, зборів, які пов’язані з проведенням господарської діяльності фізичної особи – підприємця, крім, зокрема податку на майно (пп. 177.4.3 ПКУ).

Таким чином, фізособа – підприємець на загальній системі оподаткування не має права включити до складу своїх витрат суму сплаченого земельного податку за земельну ділянку під приміщенням, яке використовується при здійсненні підприємницької діяльності.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

До уваги платників податків!

Головне управління ДФС у Миколаївській області повідомляє платникам податків, що обслуговування платників з питань земельного податку, орендної плати та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки здійснюється у територіальних органах ДФС у Миколаївській області за місцем знаходження земельної ділянки або за місцем реєстрації об’єкта нерухомості, за наступними адресами:

№ з/п

Район

Центр обслуговування платників/відділення ОДПІ

Адреса

Телефон

1.

Заводський та Центральний райони м. Миколаєва

Центр обслуговування платників ДПІ у Центральному районі м. Миколаєва  №2

м. Миколаїв,
вул. Чкалова 20

(0512)489701

2.

Інгульський район  м. Миколаєва

Центр обслуговування платників в Інгульському районі м. Миколаєва №1

м. Миколаїв,
вул. Вячеслава Чорновола 1/1

(0512)236483

3.

Корабельний район м. Миколаєва

Центр обслуговування платників в Інгульському районі м. Миколаєва №2

м. Миколаїв, вул.Океанівська 1А

(0512)640207

4.

Вознесенський район

Центр обслуговування платників Вознесенського відділення Очаківської ОДПІ

Миколаївська область,
м. Вознесенськ,
пров. Бузьких козаків, 6

(05134)41262

5.

Веселинівський район

Веселинівське відділення Очаківської ОДПІ

Миколаївська область,
смт. Веселинове,
вул.Мозолевського,10

(05163)22426

6.

Єланецький район

Єланецьке відділення Очаківської ОДПІ

Миколаївська область,
смт. Єланець,
вул. Паркова, 14/1

(05159)91963

7.

Новоодеський район

Новодеське відділення Очаківської ОДПІ

Миколаївська область,
м. Нова Одеса,
вул. Центральна, 179

(05167)93471

8.

Первомайський район

Центр обслуговування платників Первомайського відділення Южноукраїнської  ОДПІ

Миколаївська область,
м. Первомайськ,
вул. Театральна, 18

(05161) 43316

9.

Врадіївський район

Врадіївське відділення Южноукраїнської ОДПІ

Миколаївська область,
смт. Врадіївка,
вул. Героїв Врадіївщини, 137А

(5135)96338

10.

Доманівський район

Доманівське відделення Южноукраїнської ОДПІ

Миколаївська область,
смт. Доманівка,
вул. Комонавтів,5

(05152)91505

11.

Кривоозерський район

Кривоозерське відделення Южноукраїнської ОДПІ

Миколаївська область,
смт. Криве Озеро,
вул. 1 Травня, 9

(05133)23620

12.

Очаківський район

Центр обслуговування платників Очаківської ОДПІ

Миколаївська область,
м. Очаків,
вул. Старофортечна, 27

(05154)30369

13.

Березанський район

Березанське відділення Очаківської ОДПІ

Миколаївська область,
смт. Березанка,
вул. Центральна, 80

(05153)21648

14.

Миколаївський район

Миколаївське відділення Очаківської ОДПІ

м. Миколаїв,
вул. Веселинівська, 50

(0512)480613

15.

Баштанський район

Центр обслуговування платників Баштанської ОДПІ

Миколаївська область,
м. Баштанка,
вул. Миколи Аркаса,2

(05158)28366

16.

Березнегуватський район

Березнегуватське відділення Баштанської ОДПІ

Миколаївська область,
смт. Березнегувате,
вул. 1-шого Травня, 85

(05168)191803

17.

Казанківський район

Казанківське відділення Баштанської ОДПІ

Миколаївська область,
смт. Казанка,
вул. Миру, 198А

(05164)91427

18.

Новобузький район

Новобузьке відділення Баштанської ОДПІ

Миколаївська область,
м. Новий Буг,
вул. Гагаріна, 9/1

(05151)93252

19.

м. Южноукраїнськ

Центр обслуговування платників Южноукраїнської ОДПІ

Миколаївська область,
м. Южноукраїнськ,
вул. Енергобудівників, 5

(05136)54568

20.

Арбузинський район

Арбузинське відділення Южноукраїнської ОДПІ

 

Миколаївська область,
смт. Арбузинка,
вул. Центральна, 101

(05132)30235

21.

Братський район

Братське відділення Южноукраїнської ОДПІ

Миколаївська область,
смт. Братське,
вул. Миру, 117

(05131) 91992

22.

Вітовський район

Центр обслуговування платників Вітовського відділення Баштанської ОДПІ

м. Миколаїв,
вул. Торгова,63А

(0512)644853

23.

Снігурівський район

Снігурівське відділення Баштанської ОДПІ

Миколаївська область,
м. Снігурівка,
вул. Центральна 3/1

(05162)32645

Що загрожує «єдинникам» І-ІІ груп за порушення строків сплати авансових внесків з ЄП?

Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ Головного управління ДФС у Миколаївській області звертає увагу, що у разі порушення платниками єдиного податку першої та другої груп строків сплати авансових внесків єдиного податку, нарахування штрафних санкцій здійснюється за результатами акта перевірки (камеральної або документальної) контролюючими органами, в розмірі 50% ставки єдиного податку, обраної платником єдиного податку, за кожний випадок несвоєчасної сплати або несплати авансових внесків єдиного податку.

У разі застосування штрафних санкцій за порушення строків сплати грошових зобов’язань складається податкове повідомлення-рішення за формою «Ш», згідно з вимогами, установленими Порядком № 1204.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Фізособа-підприємець став пенсіонером: з якого періоду не сплачувати ЄСВ?

Питання: З 07.05.2018 р. фізичній особі — підприємцю встановлено ознаку «ФО пенсіонер за віком». З якого місяця такий підприємець звільняється від сплати ЄСВ за себе?

Фізособи — підприємці незалежно від обраної системи оподаткування звільняються від сплати за себе єдиного внеску, якщо вони отримують пенсію за віком або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону №1058, та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу. Такі особи можуть бути платниками єдиного внеску винятково за умови їх добровільної участі у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування (ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ),

Фізособа — підприємець, яка набула статусу пенсіонера за віком або особи з інвалідністю та отримує відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу, звільняється від сплати за себе єдиного внеску з наступного місяця після набуття такого статусу, оскільки пропорційного розрахунку бази нарахування єдиного внеску для цієї категорії платників Законом про ЄСВ не передбачено. Місяць, у якому така особа набула право на пенсію за віком або статус особи з інвалідністю, належить до базового звітного періоду, за який сплачується єдиний внесок.

Тобто з 01.06.2018 р. на зазначену фізособу — підприємця поширюється дія ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ і вона звільняється від сплати ЄСВ.

При цьому єдиний внесок потрібно сплатити за період із січня по травень 2018 р. включно у розмірі, не меншому за мінімальний страховий внесок (819,06 грн) за кожен місяць.

Крім цього, зазначені місяці потрібно буде відобразити в звіті за формою №Д5 (додаток 5 до Порядку №435) за 2018 р. і подати такий звіт до 10.02.2019 р.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

При поданні квартальної декларації з податку на прибуток слід подавати проміжну фінзвітність

Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ Головного управління ДФС у Миколаївській області звертає увагу, що проміжна (місячна, квартальна) звітність, яка охоплює певний період, складається наростаючим підсумком з початку звітного року.

Тобто при поданні декларації з податку на прибуток за І квартал, півріччя, три квартали складається та додається саме проміжна фінансова звітність.

З 01.01.2018 набув чинності Закон №2164-VIII, яким викладено у новій редакції п. 1 ст. 13 Закону №996, а саме: «звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік. Проміжна фінансова звітність складається за результатами першого кварталу, першого півріччя, дев’яти місяців. Крім того, відповідно до облікової політики підприємства фінансова звітність може складатися за інші періоди».

До 01.01.2018 вищезазначений пункт ст. 13 Закону № 996 був таким: «звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік. Проміжна звітність складається щоквартально наростаючим підсумком з початку звітного року в складі балансу та звіту про фінансові результати. Баланс підприємства складається за станом на кінець останнього дня кварталу (року)».

Таким чином, з 01.01.2018 р. зі ст. 13 Закону №996 виключено положення щодо складання проміжної фінансової звітності у складі лише Балансу та Звіту про фінансові результати.

Отже, відповідно до норм П(С)БО №1 проміжна фінансова звітність також складається з:

  • Балансу;
  • Звіту про фінансові результати;
  • Звіту про рух грошових коштів, Звіту про власний капітал і Приміток до фінансової звітності.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Податок на доходи, зазначений у декларації про майновий стан і доходи громадяни зобов’язані сплатити до 1 серпня 2018 року

Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ Головного управління ДФС у Миколаївській області нагадує, що відповідно до п. 179.7 ст. 179 Податкового кодексу України фізична особа зобов’язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій нею податковій декларації про майновий стан і доходи.

Звертаємо увагу, що згідно з п. 126.1 ст. 126 ПКУ у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов’язання протягом строків, визначених ПКУ, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

- при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, – у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;

- при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, – у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Відповідно до пп. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 ПКУ при нарахуванні суми податкового зобов’язання, визначеного платником податків або податковим агентом, – після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання нараховується пеня (пп. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 ПКУ).

На суми грошового зобов’язання, визначеного пп. 129.1.3 п. 129.1 ст 129 ПКУ (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), нараховується пеня за кожний календарний день прострочення у його сплаті, включаючи день погашення, із розрахунку 100 % річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день (п. 129.4 ст. 129 ПКУ).

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

До уваги платників податку на нерухоме майно!

Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області повідомляє, що до 1 липня 2018 року фахівцями Головного управління ДФС у Миколаївській області сформовано та направлено фізичним особам-платникам податку на нерухомість майже 40 тисяч податкових повідомлень–рішень про сплату суми податку та відповідні платіжні реквізіти. Просимо відповідально поставитись до сплати податку на нерухомість та вчасно сплатити податкові зобов’язання з цьог податку.

Звертаємо увагу, що у разі встановлення розбіжностей у зазаначеному податковому повідомлені–рішені інформації про об’єкт нерухомості, а також у разі виникнення інших питань щодо сплати податку на нерухоме майно, або плати за землю, необхідно звертатися до Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ за телефоном: 5-56-16, або за адресою: м.Первомайськ, вул.Театральна,18, каб.18

Крім того, у разі виникнення у платників податків питань щодо погашення податкового боргу, просимо звертатися за телефоном 4-24-02, або за адресою: м.Первомайськ, вул.Театральна,18, каб.14

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської
ОДПІ Чекрижова С.Л.

Винагорода за договором ЦПХ готівкою: як оподатковується?

Фізособа виконала роботу за договором ЦПХ, укладеним з фірмою. При цьому така особа має основне місце роботи на іншому підприємстві. Згідно з актом виконаних робіт винагорода за договором ЦПХ становить 3 500 грн, яку фірма виплачуватиме готівкою з каси. В який термін сплачується ПДФО з такого доходу та як нараховувати ЄСВ, розглянемо далі ПДФО, військовий збір.

Оподаткування доходів, отриманих фізичними особами, регулюється розділом IV Податкового кодексу, яким визначено види отриманих фізичними особами доходів, які включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу (ст. 164 ПКУ), та доходів, що не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу (ст. 165 ПКУ).

Суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов договору ЦПХ (контракту), включаються до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку (пп. 164.2.2 ПКУ)

При нарахуванні доходів у вигляді винагороди за цивільно-правовим договором (далі — договір ЦПХ) за виконання робіт (надання послуг) база оподаткування визначається як нарахована сума такої винагороди (абзац другий п. 164.6 ст. 164 Податкового кодексу).

Ставка податку на доходи фізичних осіб відповідно до п. 167.1 ст. 167 Кодексу становить 18 % бази оподаткування, у тому числі на доходи за договором ЦПХ.

При цьому відповідно до пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 Кодексу податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок.

Податок сплачується до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування податку.

Якщо оподатковуваний дохід надається у негрошовій формі чи виплачується готівкою з каси податкового агента, податок сплачується (перераховується) до бюджету протягом трьох банківських днів з дня, що настає за днем такого нарахування (пп. 168.1.4 п. 168.1 ст. 168 Податкового кодексу).

Крім того, п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу передбачено оподаткування доходів фізичних осіб військовим збором.

Платниками військового збору є особи, визначені п. 162.1 ст. 162 цього Кодексу, а саме фізичні особи — резиденти (нерезиденти), які отримують доходи з джерела їх походження в Україні (пп. 1.1 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).

Об’єктом оподаткування збором є доходи, визначені ст. 163 Кодексу (пп. 1.2 цього пункту).

Згідно з п. 163.1 ст. 163 Податкового кодексу об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до якого включаються суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов договору ЦПХ (пп. 164.2.2 п. 164.2 ст. 164 Кодексу).

Ставка збору становить 1,5 % об’єкта оподаткування, визначеного пп. 1.2 п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу (пп. 1.3 цього пункту).

Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому ст. 168 Кодексу, за ставкою, визначеною пп. 1.3 цього пункту (пп. 1.4 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу).

Згідно з пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 Податкового кодексу податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати збір із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи відповідну ставку збору.

Отже, дохід у вигляді винагороди, отриманий платником податку — фізичною особою відповідно до умов договору ЦПХ, оподатковується податковим агентом військовим збором на загальних підставах.

Якщо нараховану суму за договором ЦПХ виплачено фізичній особі з каси, то ПДФО та військовий збір податковий агент має перерахувати до бюджету протягом трьох банківських днів

Зауважимо, що у платіжному документі при сплаті до бюджету ПДФО із доходу (винагороди) платника податку за договором ЦПХ податковий агент відображає інший код бюджетної класифікації, ніж із доходу у вигляді заробітної плати.

Статтею 8 Бюджетного кодексу встановлено, що бюджетна класифікація є обов’я­з­ковою для застосування всіма учасниками бюджетного процесу в межах бюджетних повноважень.

Однією зі складових частин бюджетної класифікації є класифікація доходів бюд­жету.

Наказом №11 затверджено Класифікацію доходів бюджету, згідно з якою, зокрема:

  • 11010100 — податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати
  • 11010400 — податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку інших, ніж заробітна плата

Отже, при сплаті до бюджету податку на доходи фізичних осіб із доходів (винагороди) платника податку за договором ЦПХ податковий агент відображає у платіжному документі код бюджетної класифікації 11010400.

Крім того, на виконання вимог пп. «б» п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу особи, які мають статус податкових агентів, зобов’язані, зокрема, подавати у строки, встановлені цим Кодексом для податкового кварталу, форму № 1ДФ до контролюючого органу за місцем свого розташування. У формі № 1ДФ нарахований дохід (винагорода за договором ЦПХ) відображається за ознакою «102».

ЄСВ

Частиною п’ятою ст. 8 Закону про ЄСВ передбачено, якщо база нарахування єдиного внеску не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід, сума єдиного внеску розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід (прибуток), та ставки єдиного внеску.

Однак зазначена вимога не застосовується до заробітної плати з джерела не за основ­ним місцем роботи. Законодавча норма щодо сплати єдиного внеску з мінімальної заробітної плати діє тільки за основним місцем роботи.

Основне місце роботи — місце роботи, де працівник працює на підставі укладеного трудового договору, де знаходиться (оформлена) його трудова книжка, до якої вноситься відповідний запис про роботу (п. 12 частини першої ст. 1 Закону про ЄСВ).

Відповідно до ст. 21 КЗпП виконання робіт, надання послуг особою може здійснюватися як на підставі трудового договору так і, зокрема, на підставі договору ЦПХ.

Сторонами трудового договору є працівник і роботодавець. Працівника приймають на роботу (посаду) для виконання певної роботи за конкретною кваліфікацією, професією, посадою, з підпорядкуванням правилам внутрішнього трудового розпорядку.

Договір ЦПХ (договір підряду, доручення тощо) — це будь-який інший договір (угода), що укладається відповідно до вимог цивільного законодавства.

Згідно зі ст. 901 Цивільного кодексу за договором про надання послуг одна сторона (виконавець) зобов’язується за завданням другої сторони (замовника) надати послугу, яка споживається в процесі вчинення певної дії або здійснення певної діяльності, а замовник зобов’язується оплатити виконавцеві зазначену послугу, якщо інше не встановлено договором.

Щодо договору підряду, то одна сторона (підрядник) зобов’язується на свій ризик виконати певну роботу за завданням другої сторони (замовника), а замовник зобов’язується прийняти та оплатити виконану роботу (ст. 837 Цивільного кодексу).

Підрядник на відміну від працівника не підпорядковується правилам внутрішнього трудового розпорядку, не може вимагати гарантій, передбачених для суб’єктів трудових відносин, оскільки він не має статусу працівника, сам організовує свою роботу і виконує її на власний ризик.

ДОВІДКОВО

ЄСВ нараховується на суми доходу у вигляді винагороди за договором ЦПХ незалежно від суми такого доходу.

Тобто за договорами підряду чи доручення оплачується не процес праці, а його конкретний (кінцевий) результат, який визначається після закінчення роботи і оформляється актом приймання-передачі виконаних робіт (наданих послуг), на підставі яких і здійснюється виплата винагороди.

Крім того, частиною другою ст. 48 КЗпП передбачено, що трудові книжки ведуться на всіх працівників, які працюють на підприємстві, в установі, організації або у фізичної особи понад п’ять днів. Записи про виконання робіт на підставі договору ЦПХ до трудової книжки не заносяться.

Отже, виконання робіт (надання послуг) за договором ЦПХ відноситься до доходів із джерел не за основним місцем роботи.

Таким чином, якщо фізична особа виконує роботи (надає послуги) за договором ЦПХ, при цьому це не є основним місцем роботи фізичної особи, вимоги частини п’ятої ст. 8 Закону про ЄСВ щодо нарахування єдиного внеску на дохід у вигляді винагороди за договором ЦПХ, який не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який здійснюється нарахування, не застосовуються. Тобто єдиний внесок нараховується на суми доходу у вигляді винагороди за договором ЦПХ незалежно від суми такого доходу, але з урахуванням максимальної величини бази нарахування єдиного внеску.

Якщо працівник поряд зі своєю основною роботою виконує роботу (надає послуги) за договором ЦПХ, то до загальної бази нарахування єдиного внеску за місяць включається як заробітна плата (дохід), так і сума винагороди за договором ЦПХ і тільки потім здійснюється порівняння із сумою мінімальної заробітної плати за місяць. При цьому якщо загальна сума буде меншою, ніж розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід, сума єдиного внеску розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід (прибуток), та ставки єдиного внеску.

Шановні платники податків!
Завчасно подбайте про сплату податків до бюджету, у зв’язку із святкуванням Дня Конституції України

З метою забезпечення сплати необхідних податкових зобов’язань до бюджету та запобігання створення податкового боргу, Головне управління ДФС у Миколаївській області звертається до платників податків з проханням сплатити нараховані суми податкових платежів до 27 червня 2018 року, включно. У період з 28 червня по 1 липня зарахування сплачених сум не здійснюватиметься.

Головне управління ДФС у Миколаївській області

Якщо підприємець– «єдинник» хворів під час відпустки: чи можливо відкликати заяву?

Відпустка – справа приємна, а відпустка для підприємця - «єдинника» ще й надає право звільнення від сплати єдиного податку. А от як бути, якщо відпустка псується лікарняним? Чи можна відкликати заяву про таку відпустку?

Згідно з п. 295.5 ПКУ платники єдиного податку першої і другої груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої копією листка (листків) непрацездатності, якщо вона триває 30 та більше календарних днів.

Тобто, ПКУ виділяє дві окремі причини, за якими можна не платити єдиний податок за певний місяць. Якщо скористатися ними окремо, в результаті можна не платити єдиний податок два місяці!

А от що роботи у випадку, якщо на час перебування у відпустці підприємець захворів, тобто, обидві причини збігаються? Звісно, це питання актуальне для тих, хто не хотів би втрачати місяць несплати єдиного податку.

На це питання надало роз’яснення ГУ ДФС України, відповідно до якого ФОП — платник єдиного податку, який не використовує працю найманих осіб, має право відкликати заяву щодо періоду щорічної відпустки до її початку та скористатися правом на звільнення від сплати єдиного податку за період хвороби, підтвердженої копією листка (листків) непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів.

Таким чином, такою відпусткою можна буде скористатися в майбутньому і місяць несплати єдиного податку не втратити.

Далі – ще два корисні нагадування.

По-перше, податківці, з метою уникнення порушення термінів сплати авансових платежів рекомендують такий порядок подання документів про перебування у відпустці (на лікарняному):

1) заяву щодо періоду щорічної відпустки рекомендовано подавати до початку відпустки;

2) заяву щодо терміну втрати працездатності з обов’язковим доданням копії листка непрацездатності доцільно подавати одразу після закінчення лікарняного.

По-друге, не слід забувати, що таке звільнення від сплати єдиного податку не впливає на обов’язок сплати ЄСВ. Тобто, навіть за періоди хвороби чи відпустки, коли доходи підприємцем не отримувалися, ЄСВ сплачувати все рівно доведеться, у розмірі, не меншому за мінімальний страховий внесок.

Головний державний інспектор
Первомайського відділеня Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Як сплачувати ЄСВ підприємцям - «загальносистемникам»

ДФС надала роз'яснення щодо строків та розміру сплати єдиного соцвнеску фізособами-підприємцями на загальній системі оподаткування

Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області нагадує, що платниками ЄСВ є фізичні особи – підприємці.

Строки сплати ЄСВ

ФОП, які перебувають на загальній системі оподаткування, зобов’язані сплачувати ЄСВ, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ.

База нарахування ЄСВ

При визначенні доходу (прибутку), з якого сплачується ЄСВ, враховується кількість календарних місяців, у яких отримано дохід (прибуток).

Базою нарахування ЄСВ є чистий оподатковуваний дохід (прибуток), зазначений у податковій декларації, поділений на кількість календарних місяців, протягом яких він отриманий. До зазначеної суми з урахування максимальної величини бази нарахування ЄСВ застосовується ставка у розмірі 22%.

Граничні розміри страхового внеску

У разі якщо платником не отримано дохід (прибуток) у звітному кварталі або окремому місяці звітного кварталу, то такий платник зобов’язаний визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ.

При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску на місяць (у 2018 році – 819,06 грн)

Головний державний інспектор
Первомайського відділеня Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Фізособа-підприємець сплачує ЄСВ із зарплати осіб з інвалідністю за ставкою 22%

Для працюючих осіб з інвалідністю встановлена понижена ставка ЄСВ у розмірі 8,41%. Однак застосувати таку ставку можуть лише роботодавці – юрособи. А от підприємці сплачують ЄСВ з таких працівників у повному обсязі

Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області нагадує, що розмір ЄСВ для кожної категорії платників визначається ст. 8 Закону про ЄСВ.

Для платників, зазначених у ст. 4 Закону про ЄСВ, встановлюється ставка ЄСВ у розмірі 22% до визначеної ст. 7 Закону про ЄСВ бази нарахування ЄСВ.

При цьому,  згідно з ч. 13 ст. 8 Закону про ЄСВ ставка 8,41% визначеної бази нарахування ЄСВ для працюючих осіб з інвалідністю встановлена тільки для підприємств, установ і організацій, у яких працюють особи з інвалідністю.

Тобто, вказаний розмір ЄСВ не розповсюджується для застосування роботодавцями – фізичними особами – підприємцями, які використовують працю найманих працівників – осіб з інвалідністю.

Отже, ФОП нараховують ЄСВ на заробітну плату працівників – осіб з інвалідністю у розмірі 22% до визначеної бази нарахування ЄСВ.

Головний державний інспектор
Первомайського відділеня Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Графік роботи Центрів обслуговування платників у святкові та вихідні дні червня

Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області повідомляє, що 28 та 29 червня 2018 року Центри обслуговування платників не працюватимуть.

Нагадаємо, що у червні будемо мати додаткові вихідні у зв'язку з Днем Конституції (28 червня, четвер). Для створення сприятливих умов для святкування Кабмін розпорядженням від 11.01.2018 р. №1-р рекомендує працівникам підприємств, установ та організацій, яким установлено п’ятиденний робочий тиждень з двома вихідними днями (субота і неділя), перенести робочі дні з п'ятниці 29 червня на суботу 23 червня. Таким чином, наприкінці місяця будемо мати одразу чотири вихідних - з 28 червня по 1 липня.

З огляду на це, Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області повідомляє, що Центр обслуговування платників у ці святкові та вихідні дні працюватиме за таким графіком:

30 червня 2018 року – робочий день відповідно до затвердженого графіку роботи ЦОП до 13 год. 00 хв.;

24, 28, 29 червня 2018 року – вихідні дні;

23 червня 2018 року – за режимом роботи;

27 червня 2018 року – робочий день скорочено на одну годину.

Адміністрація Первомайського відділення
Южноукраїнської ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області

Інформацію щодо суб’єктів господарювання, які мають податковий борг, розміщено на веб-порталі ДФС України

Головне управління ДФС у Миколаївській області у порядку взаємодії повідомляє органам місцевого самоврядування Миколаївської області, що відповідно до вимог п.35.4 ст.35 Податкового кодексу України, згідно з Положенням про набори даних, які підлягають оприлюдненню у формі відкритих даних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 жовтня 2015 року №835, ДФС як розпорядник інформації забезпечує оприлюднення, зокрема, інформації про суб’єкти господарювання, у тому числі фізичних осіб-підприємців, які мають податковий борг.

Вказана інформація із зазначенням сум боргу окремо до державного та місцевих бюджетів розміщується щомісячно у сервісі «Відкриті дані» на головній сторінці офіційного веб-порталу ДФС та у рубриці «Податки» Єдиного державного веб-порталу відкритих даних.

Головне управління ДФС у Миколаївській області

Особливості нарахування та сплати земельного податку для фізичних осіб

Платниками земельного податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі.

Порядок обчислення плати за землю визначено ст.286 Податкового кодексу України. Підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру.

Нарахування фізичним особам сум земельного податку проводиться органами державної фіскальної служби (за місцем знаходження земельної ділянки), які надсилають (вручають) платникам до 1 липня поточного року податкові повідомлення-рішення про суми сплати земельного податку.

Відповідно до пп.287.5 ст.287 Податкового кодексу України фізичним особам необхідно сплатити земельний податок протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

У разі переходу права власності на земельну ділянку від одного власника до іншого протягом календарного року, земельний податок сплачується попереднім власником за період з 1 січня цього року до початку того місяця, у якому він втратив право власності на зазначену земельну ділянку, а новим власником - починаючи з місяця, у якому у нового власника виникло право власності.

У сільській та селищній місцевості фізичні особи можуть сплатити земельний податок через каси сільських (селищних) рад або рад об'єднаних територіальних громад за квитанцією про приймання податкових платежів.

Головне управління ДФС у Миколаївській області

Змінили прізвище чи місце реєстрації?
Обов’язково повідомте податкову!

Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області повідомляє, що кожна фізособа, яка отримує офіційні доходи, є платником ПДФО та перебуває на обліку в органах ДФС. У кожного громадянина є свій індивідуальний реєстраційний номер облікової картки платника податків, крім осіб які через свої релігійні переконання відмовилися від нього, та облік яких ведеться у окремому реєстрі за серією та номером паспорта.

У Держреєстрі фізосіб — платників податків на кожну фізособу заведена облікова картка, у якій міститься така інформація (п. 70.2 ПКУ):

  • прізвище, ім’я та по батькові;
  • дата народження;
  • місце народження (країна, область, район, населений пункт);
  • місце проживання, а для іноземних громадян — також громадянство;
  • серія, номер свідоцтва про народження, паспорта (аналогічні дані іншого документа, що посвідчує особу), ким і коли виданий.

Згідно з п. 70.5 ПКУ фізособа несе відповідальність згідно із законом за достовірність інформації, що подається для реєстрації у Держреєстрі фізосіб – платників податків. А згідно з п. 70.7 ПКУ, у разі зміни будь - якої інформації з переліку, наведеного вище, громадянин повинен повідомити про це орган ДФС.

Переважна більшість громадян навіть не здогадується про те, що коли змінюється місце проживання, вони повинні повідомити про це податкову службу. На жаль незнання законів не звільняє від відповідальності за їх порушення, встановленою п. 70.5 ПКУ, та приводить до подальших проблем при зверненні до органів ДФС, зокрема, при подачі річних декларацій, чи зверненні за отриманням інформації про власні доходи, тощо.

Для уникнення такої ситуації при зміні інформації, яка міститься у Держреєстрі фізосіб — платників податків, фізособа повинна у місячний термін з дня виникнення змін подати до податкової служби заяву за формою №5ДР, яку можна отримати у центрах обслуговування платників органів ДФС.

Тому ДФС бажає всім громадянам пам’ятати про свої обов’язки визначені ПКУ для уникнення неприємних ситуацій та звертає увагу, що ДФС на постійній основі вдосконалює сервіси та процедури реєстрації платників податків.

Так, наприкінці 2017 року скорочено строк реєстрації фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб — платників податків з 5 до 3 днів з дня подання заяви. Крім того, громадяни України, які тимчасово перебувають за межами населеного пункту проживання, мають можливість подати документи для реєстрації або внесення змін до Державного реєстру фізичних осіб — платників податків через будь-який орган ДФС.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської
ОДПІ Чекрижова С.Л.

Єдиний податок сплачено невчасно. Яка за це відповідальність?

У разі якщо фізична особа — підприємець — платник єдиного податку не сплачує (не перераховує) авансові внески єдиного податку у порядку та строки, визначені ПКУ, такий платник притягується до відповідальності у вигляді штрафу в розмірі 50% ставки єдиного податку, обраної платником єдиного податку.

Після закінчення встановлених Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов’язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Відповідно до пп. 129.1.3 ПКУ при нарахуванні суми податкового зобов’язання, визначеного платником податків, пеня нараховується після закінчення 90 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання.

На суму грошового зобов’язання, визначеного цим підпунктом (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), нараховується пеня за кожний календарний день прострочення у його сплаті, включаючи день погашення, із розрахунку 100% річних облікової ставки Нацбанку, чинної на кожний такий день.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Увага! Нові бюджетні рахунки доступні на сайті ДФС

Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області на виконання листа ГУ ДКС України у Миколаївській області від 06.06.2018 № 05-08/2/3257 «Про надання реквізітів рахунків» повідомляє, що з 02.07.2018 запроваджується централізована модель виконання дохідної частини державного та місйевих бюджетів. Для реалізації даного проекту нові рахунки за надходженням відкриваються в Державній казначейскій службі України.

Рахунки, які діяли раніше, з 02.07.2018 будуть закриті.

Для забезпечення повноти та своєчасності зарахування надходжень, перелік рахунків для зарахування коштів до державного та місцевих бюджетів розміщено на сайті ДФС

http://mk.sfs.gov.ua/byudjetni-rahunki/

Нові рахунки вступають в дію з 02.07.2018 року.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Шановні платники податків!
Запрошуємо на форум!

На виконання вимог листа ДФС України від 04.06.2018 № 16720/7/99-99-01-03-02-17 «Про проведення форуму» Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області повідомля, що

15 червня 2018 року у м.Одесі

відбудеться Національний податковий форум для платників податків

на тему: «Трансферне ціноутворення. Прибуток. ПДВ»

Початок форуму: 9-00

початок реєстрації: 8.30

Адміністрація Первомайського віділення
Южноукраїнської ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області

Зміна адміністративного району протягом року
куди подається звітність з ЄСВ?

У разі зміни суб’єктом господарювання протягом бюджетного року місцезнаходження, пов’язаного зі зміною адміністративного району, звітність про суми нарахованого ЄСВ подається та сплачується за новим місцем взяття на облік

Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області нагадує, що згідно з п. 7 розділу ІІІ Порядку №435, якщо страхувальник у звітному періоді змінює місцезнаходження або місце реєстрації, або місце проживання (поза межами територіального обслуговування фіскального органу, в якому він перебував на обліку), звіт за цей звітний період (з першого до останнього календарного числа звітного періоду) подається до фіскального органу за новим місцем взяття на облік.

Тобто у разі зміни суб’єктом господарювання протягом бюджетного року місцезнаходження, пов’язаного зі зміною адміністративного району, звітність про суми нарахованого ЄСВ подається та сплачується за новим місцем взяття на облік.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Дані у заяві на спрощену систему оподаткування повинні відповідати даним ЄДР

Останнім часом назви вулиць зазнають змін і не завжди вдається вчасно внести оновлені дані до ЄДР. Які дані необхідно зазначати у заяві на спрощену систему оподаткування? Нові чи ті, що внесені до ЄДР?

За загальним правилом пп. 298.1.1 ПКУ для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування суб’єкт господарювання подає до контролюючого органу заяву.

При цьому, існує  два правила заповнення даних у такій заяві:

1) інформація, зазначена у контролюючому органі у обліковій справі платника податків, має бути ідентичною інформації, що міститься у ЄДР стосовно такого платника;

2) інформація, що зазначається у заяві про обрання спрощеної системи, має бути ідентичною інформації, зазначеній у обліковій справі.

З чого можна зробити висновок, що інформація у заяві про обрання спрощеної системі повинна відповідати даним ЄДР.

Якщо до ЄДР не внесено дані про перейменування вулиці місця провадження діяльності

Якщо суб’єкт господарювання не вніс зміни в ЄДР, то і в заяві на обрання спрощеної системи необхідно зазначати стару назву вулиці місця провадження діяльності. Тобто ту інформацію, що міститься в ЄДР на момент подання заяви.

При цьому дані ЄДР мають бути актуальними. Законом №755 передбачена державна реєстрація змін до відомостей про юридичну особу, що містяться в ЄДР, у тому числі змін до установчих документів юридичної особи.

Після внесення змін до ЄДР підприємство, як платник ЄП 3 групи, подає відповідну заяву для внесення змін до Реєстру платників єдиного податку. Така заява подається разом з податковою декларацією за податковий (звітний) період, у якому відбулися такі зміни.

За яких підстав суб’єкту господарювання може бути відмовлено в статусі "єдинника"?

Відповідно до п. 299.6 ПКУ наводено перелік причин, за яких може бути відмовлено в переході на спрощену систему оподаткування:

1) невідповідність такого суб’єкта вимогам, встановленим ст. 291 ПКУ (щодо умов перебування на спрощеній системі);

2) наявність у суб'єкта господарювання, який утворюється у результаті реорганізації (крім перетворення) будь-якого платника податку, непогашених податкових зобов'язань чи податкового боргу, що виникли до такої реорганізації;

3) недотримання таким суб’єктом вимог, встановлених пп. 298.1.4 ПКУ (щодо порядку подання заяви).

Чи можна у заяві зазначати види діяльності, відсутні в ЄДР?

У заяві про застосування спрощеної системи оподаткування суб'єктом господарювання зазначаються обрані таким суб'єктом господарювання види господарської діяльності. І обрані шляхом зазначення їх в ЄДР.

Тому зазначення у заяві видів діяльності, що не зазначені в ЄДР, є підставою для відмови в прийнятті контролюючим органом заяви на обрання спрощеної системи оподаткування.

А якщо суб’єкт господарювання планує займатись на спрощеній системі новим видом діяльності, його спочатку необхідно додати до відомостей ЄДР, а вже потім зазначати у заяві на обрання спрощеної системи оподаткування.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Шановні платники податків!
Запрошуємо на семінар!

На виконання  вимог листа ГУ ДФС України у Миколаївській області від 08.05.2018 № 2854/7/14-29-01-02-07 «Про проведення семінару» Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області повідомля, що 23 травня  2018 року у м.Миколаєві, вул.Лягіна,6 відбудеться семінар для платників податків на тему: «Новації у податковому законодавстві у 2018 році»

Початок семінару: 10-00
початок реєстрації: 9-00

Адміністрація Первомайського віділення
Южноукраїнської ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області

Деклараційна кампанія-2018 триває

Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській  області нагадує, що триває кампанія декларування доходів, отриманих фізичними особами у 2017 році. Зокрема, протягом січня-березня поточного року мешканці міста Первомайськ та Первомайського району подали 1216 декларацій, задекларувавши при цьому 18634.7тис. грн. доходу.

Процес декларування доходів передбачає не лише сплату податків, але й обов’язки держави щодо повернення частини коштів у разі використання платниками податків права на податковий кредит (податкову знижку).

Для цього платник податку має подати річну декларацію з метою зменшення свого загального річного оподатковуваного доходу на суму деяких витрат.

До складу податкової знижки включаються фактично понесені витрати протягом 2017 року (підтверджені документами), зокрема: сплачені кошти за навчання, страхові платежі за договорами довгострокового страхування життя та пенсійні внески в рамках недержавного пенсійного забезпечення, здійснення витрат на оплату допоміжних репродуктивних технологій, на оплату державних послуг, пов`язаних з усиновленням дитини, повернення фінансовим установам процентів за іпотечний кредит тощо.

З початку поточного року цим правом скористалися 58 громадян, де сума ПДФО до повернення на розрахункові рахунки платників становить 114.2 тис. гривень.

Задекларувати доходи можна у зручний для себе спосіб: у Центрі обслуговування платників за місцем реєстрації, надіслати поштою не пізніше, ніж за п’ять днів до завершення кінцевого терміну подання, а також он-лайн. Адже для зручності декларантів фіскальна служба передбачила можливість подання звіту в Електронному кабінеті платника (https://cabinet.sfs.gov.ua).

Нагадуємо, що громадянам, які зобов’язані подати декларацію про майновий стан і доходи, слід відзвітувати до 2 травня 2018 року, включити суму отриманих протягом 2017 року доходів до загального річного оподатковуваного доходу, а також нарахувати і сплатити з цих доходів до 1 серпня 2018 року податок на доходи фізичних осіб та військовий збір.

Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській  області закликає громадян долучитися до кампанії декларування, не зволікати, і своєчасно виконати свій конституційний обов’язок з розумінням того, що задекларовані доходи і сплачені податки – найкращий прояв патріотичної позиції та внесок у фінансову стабільність держави та громади.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Казна міста отримала 40,4 мільйонів «зарплатного» податку

Традиційно, основою бюджету міста є податок на доходи фізичних осіб. Упродовж першого кварталу цього року з офіційних доходів первомайцісплатили 40,4  млн. грн. податку, що на 8,2 млн. грн., або на 25,5 відс. більше, ніж торік.

У тому числі, з доходів у вигляді заробітної плати бюджет Первомайська отримав 29,0 млн. грн.; з грошового забезпечення, одержаного військовослужбовцями, казна міста цьогоріч отримала 10,1 млн. грн.; кампанія декларування доходів громадян додала до бюджету 1,1 млн. грн.; податкові агенти, із доходів платників інших ніж заробітна плата, перерахували до казни Первомайська 0,2 млн. грн.

Податок на доходи фізосіб стабільно забезпечує місцеву громаду надходженнями та складає 84,5 відс. загальної суми податків.

Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській  області нагадує, що  Законом України від 07.12.2017 р. №2246-VIII «Про Державний бюджет України на 2018 рік» встановлено мінімальну заробітну плату у наступному розмірі:

у місячному − 3723 грн.;

у погодинному − 22,41 грн.

Завдяки соціально відповідальним працедавцям, які дотримуються гарантій в оплаті праці, місцева громада отримала вагомий фінансовий ресурс для виконання соціально-економічних програм.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Як сплачувати ЄСВ за квартал підприємцям - «загальносистемникам», — роз'яснює ДФСУ

Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській  області нагадує, що відповідно до п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ для ФОП на загальній системі оподаткування базою нарахування ЄСВ є сума доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню ПДФО. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску на місяць.

У разі, якщо таким платником не отримано дохід (прибуток) у звітному кварталі або окремому місяці звітного кварталу, такий платник зобов’язаний визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ, встановленої Законом про ЄСВ. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

ЄСВ встановлюється у розмірі 22% до визначеної бази нарахування ЄСВ (ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ).

ФОП на загальній системі оподаткування зобов’язані сплачувати ЄСВ, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ).

Пунктом 164.1 ПКУ встановлено, що базою оподаткування для доходів, отриманих від провадження господарської діяльності, є чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається відповідно до п. 177.2 ПКУ, згідно з яким чистим оподатковуваним доходом є різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої ФОП.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської
ОДПІ Чекрижова С.Л.

Про строки сплати єдиного податку

Доходи, отримані від здійснення підприємницької діяльності на спрощеній системі оподаткування, відображаються в податковій декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця, затвердженій наказом Мінфіну України від 19.06.2015 р. №578 «Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку», яка подається у строки відповідно до ст.296 Податкового кодексу України:

- для платників єдиного податку першої та другої груп у строки, встановлені для річного податкового періоду, тобто протягом 60 календарних днів, що настають за останнім днем звітного (податкового) року (за 2017 р. – 01.03.2018 р.);

- для платників єдиного податку третьої групи у строки, встановлені для квартального податкового періоду, тобто протягом 40 календарних днів, що настають за останнім днем звітного (податкового) кварталу (у 2018 р. – 9 лютого, 10 травня, 9 серпня, 9 листопада).

Платники першої та другої групи сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

Такі платники можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.

Платники єдиного податку третьої групи сплачують його протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації за податковий (звітний) квартал (у 2018 р. – 19 лютого, 18 травня, 17 серпня, 19 листопада).

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Вимкнули електроенергію: чи здійснювати запис в КОРО?

Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській  області нагадує, що відповідно до ст. 5 Закону №265 на період виходу з ладу РРО та здійснення його ремонту або у разі тимчасового, не більше 7 робочих днів, відключення електроенергії проведення розрахункових операцій здійснюється з використанням КОРО та розрахункової книжки або із застосуванням належним чином зареєстрованого резервного РРО.

Якщо на період виходу з ладу РРО або в разі відключення електроенергії розрахункові операції проводяться з використанням КОРО та розрахункової книжки, після встановлення відремонтованого (резервного) РРО або відновлення постачання електроенергії необхідно:

  • провести через РРО суми розрахунків за час роботи з використанням розрахункової книжки,
  • відповідно до контрольної стрічки (у випадку обнулення оперативної пам'яті) - за час роботи, що передував виходу РРО з ладу або відключенню електроенергії, окремо за кожною ставкою ПДВ, акцизного податку або іншого податку (збору), після чого слід виконати Z-звіт.

За потреби виконується операція "службове внесення" на суму готівки, що зберігається на місці проведення розрахунків.

Використання КОРО, зареєстрованої на РРО, передбачає:

  • наявність КОРО на місці проведення розрахунків, де встановлено РРО;
  • підклеювання фіскальних звітних чеків до відповідних сторінок книги ОРО;
  • щоденне виконання записів (у разі здійснення розрахункових операцій) про рух готівки та суми розрахунків, при цьому дані за сумами, отриманими від покупців (клієнтів), та дані за сумами, виданими покупцям (клієнтам), записуються окремо;
  • у разі виходу з ладу РРО чи відключення електроенергії - здійснення записів за обліком розрахункових квитанцій.

Таким чином, законодавством чітко роз'яснено дії суб'єктів господарювання під час тимчасового відключення електроенергії.

Наказом №547 не передбачено здійснювати запис в КОРО про відсутність електроенергії.

Стосовно отримання довідок про відключення електроенергії податківці повідомляють, що порядок їх використання для підтвердження використання РК законодавством не передбачено.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

АКТУАЛЬНІ ПИТАННЯ ЩОДО ДЕКЛАРУВАННЯ ГРОМАДЯНАМИ ДОХОДІВ ПІД ЧАС «ГАРЯЧОЇ ЛІНІЇ»

Днями в Первомайському відділенніЮжноукраїнської ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській  області проведено сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» на тему: «Декларування доходів громадян».

Пропонуємо до уваги найбільш актуальні питання, з якими платники податків звертались на «гарячу лінію»:

Питання 1. В минулому році отримала спадщину (квартиру) від бабусі. Чи необхідно подавати декларацію та сплачувати податки?

Відповідь. З 1 січня 2017 року звільняється від обкладання податком на доходи фізичних осіб та військовим збором вартість спадщини/дарунків, отриманих від спадкодавця/дарувальника членами його сім’ї другого ступеня споріднення. До їх числа відносяться: рідний брат, сестра, бабуся, дід та онуки.

Отже, якщо у 2017 році було отримано спадщину від бабусі і у платника не має інших доходів, які необхідно задекларувати, то такий платник податкову декларацію про майновий стан і доходи (далі – Декларація) до контролюючого органу не подає.

Питання 2. Чи необхідно подавати декларацію про майновий стан і доходи особам, які надають репетиторські послуги?

Відповідь. Якщо викладач – репетитор не є фізичною особою – підприємцем, але постійно надає репетиторські послуги фізичним особам, то він зобов’язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію про майновий стан і доходи за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок на доходи фізичних осіб з таких доходів.

Декларацію за 2017 рік викладачам – репетиторам слід подати до 1 травня 2018 року за місцем податкової адреси (реєстрації). Суму податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, зазначену у річній податковій Декларації такі особи самостійно сплачують не пізніше 31 липня 2018 року.

Доходи від репетиторства відповідно до пункту 167.1 статті 167 ПКУ оподатковуються податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18%. Також із вказаних доходів справляється військовий збір за ставкою 1,5%.

Питання 3. Чи потрібно подавати декларацію, якщо дохід одержано у вигляді процентів по депозиту?

Відповідь. Згідно із ст.179 Податкового кодексу України, якщо фізична особа впродовж звітного податкового року отримувала лише доходи у вигляді процентів на вкладний (депозитний) рахунок, які нараховувалися податковими агентами, незалежно від їх кількості, то у такої особи не виникає обов’язку щодо подання податкової декларації, оскільки вказані доходи оподатковуються податковими агентами під час їх нарахування.

Питання 4. Чи передбачена відповідальність за неподання або несвоєчасне подання декларації про майновий стан і доходи?

Відповідь. Відповідно до ст. 164 прим. 1 Кодексу України про адміністративні правопорушення неподання або несвоєчасне подання громадянами декларацій про доходи чи включення до декларацій перекручених даних, неведення обліку або неналежне ведення обліку доходів і витрат, для яких законами України встановлено обов’язкову форму обліку, - тягне за собою попередження або накладення штрафу у розмірі від трьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Дії, передбачені частиною першою цієї статті, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за те ж порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі від п’яти до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Згідно з п. 5 підр. 1 Розділу ХХ ПКУ, якщо норми інших законів містять посилання на неоподатковуваний мінімум доходів громадян, то для цілей їх застосування використовується сума в розмірі 17 гривень, крім норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації адміністративних або кримінальних правопорушень, для яких сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної пп.169.1.1 п.169.1 ст.169 розділу IV ПКУ для відповідного року.

Питання 5.Я подав декларацію на податкову знижку Як прискорити отримання податкової знижки на навчання?

Відповідь. Фізична особа, яка має право скористатися податковою знижкою щодо суми коштів, сплачених за навчання, на вимогу контролюючого органу, крім декларації про майновий стан і доходи, надає: відповідні платіжні та розрахункові документи, зокрема: квитанції, фіскальні або товарні чеки, прибуткові касові ордери; договір з навчальним закладом; довідку про отримані у звітному році доходи; документи, які підтверджують ступінь споріднення (у разі компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти члена сім’ї першого ступеня) тощо.

Для прискорення проведення контролюючим органом розрахунку сум, що підлягають поверненню з бюджету, і забезпечення правильності визначення зазначених сум доцільно надавати до контролюючого органу копії зазначених документів.

Повернення надміру утриманої (сплаченої) суми податку на доходи фізичних осіб на поточний рахунок платника податку здійснюється не пізніше ніж за п'ять робочих днів до закінчення шістдесятиденного строку від дня отримання органами ДФС податкової декларації.

Питання 6. Чи необхідно подавати річну декларацію про майновий стан і доходи, якщо я в 2017 році отримала дохід від продажу легкового автомобіля?

Відповідь. Якщо фізична особа отримала дохід від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, то такий дохід відповідно до п.173.2 ст.173 Податкового кодексу України не оподатковується, тобто у фізичної особи не виникає обов’язку щодо сплати податку.

Подавати річну декларацію про майновий стан і доходи у такому випадку не потрібно.

Питання7. Яка відповідальність передбачена за несвоєчасну сплату податків за наслідками поданої річної декларації про майновий стан і доходи?

Відповідь. Cума податкового зобов’язання, зазначена в поданій річній декларації, сплачується громадянином самостійно до 1 серпня 2018 року. За несплату суми грошового зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб за наслідками поданої річної декларації про майновий стан і доходи у строк до 1 серпня року, платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 10% погашеної суми податкового боргу; при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 20% погашеної суми податкового боргу (ця норма передбачена з п. 126.1 ст. 126 ПКУ).

Крім того, після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання, згідно з п. 129.4 ст. 129 ПКУ на суми грошового зобов’язання, визначеного п.п. 129.1.3 п. 129.1 ст 129 ПКУ (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), нараховується пеня за кожний календарний день прострочення у його сплаті, включаючи день погашення, із розрахунку 100% річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

Питання 8. Чи може податкова нарахувати податкові зобов’язання, якщо особою не подано річну декларацію про майновий стан та доходи?

Відповідь. У разі неподання платником податків в установлений термін податкової декларації про майновий стан і доходи (якщо таке подання є обов’язковим), контролюючий орган на підставі наявної податкової інформації за результатами документальної позапланової перевірки має право самостійно визначити суму грошових зобов’язань платника податку. При цьому, у відповідності до п. 123.1 ст. 123 Податкового кодексу України до платника податків застосовується фінансова відповідальність (штраф у розмірі 25% або 50% суми донарахованого податкового зобов’язання).

Питання 9. Я надаю в оренду власний легковий автомобіль. Чи підлягає отриманий дохід декларуванню?

Відповідь. У разі надання громадянами у 2017 році власного рухомого майна в оренду (суборенду) особі, яка не є податковим агентом, фізичні особи зобов’язані надати податкову декларацію про майновий стан і доходи до територіальних органів фіскальної служби за місцем свого проживання та задекларувати отримані доходи. Кожний об’єкт рухомого майна відображається громадянином у декларації окремо із зазначенням у відповідних графах номера категорії об’єктів; марки, моделі, характеристики рухомого майна; року випуску; відмітки про надання майна в оренду (суборенду).

Питання 10: Чи можна включати до складу податкової знижки витрати, понесені фізичною особою на лікування?

Відповідь: Відповідно до норм Податкового кодексу України до переліку витрат, дозволених до включення до податкової знижки включається сума коштів, сплачених платником податку на користь закладів охорони здоров’я для компенсації вартості платних послуг з лікування такого платника податку або члена його сім’ї першого ступеня споріднення, у тому числі для придбання ліків (донорських компонентів, протезно-ортопедичних пристосувань, виробів медичного призначення для індивідуального користування інвалідів).

Також встановлено, що ця норма набирає чинності з 1 січня року, наступного за роком, у якому набере чинність закон про загальнообов’язкове державне соціальне медичне страхування.

Станом на 01 січня 2017 року закон про загальнообов’язкове державне соціальне медичне страхування чинності не набрав, тому податкова знижка по витратах, понесених платником податку на користь закладів охорони здоров’я для компенсації вартості платних послуг з лікування такого платника податку або члена сім’ї першого ступеня споріднення, за наслідками 2017 року платникам не надається.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

За незберігання первинних документів ФОП-«єдинником» — штраф 510 грн

Первомайське відділення Южноукраїнської  ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області звертає увагу, що ФОП - платники єдиного податку зобов'язані зберігати первинні документи, на підставі яких заповнювалися дані Книги обліку доходів або Книги обліку доходів та витрат, що використовувалися для складання декларації, або інші первинні документи, які використовуються для складання податкової звітності за іншими податками і зборами (у разі їх сплати).

Такі первинні документи зберігаються не менш як 1095 днів з дня подання декларації "єдинника" або іншої податкової звітності, для складення якої вони використовуються.

За незберігання первинних документів до платників єдиного податку можуть бути застосовані штрафи відповідно до п. 121.1 ПКУ. Зокрема, за незабезпечення платником податків зберігання первинних документів, облікових та інших регістрів, бухгалтерської та статистичної звітності, інших документів з питань обчислення і сплати податків та зборів протягом установлених ст. 44 ПКУ строків їх зберігання та/або ненадання платником податків контролюючим органам оригіналів документів чи їх копій при здійсненні податкового контролю, передбачено штраф у розмірі 510 грн.

Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської
ОДПІ Чекрижова С.Л.

До уваги субєктів господарювання – платників ПДВ!

Первомайське відділення Южноукраїнської  ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області звертає увагу, що з метою забезпечення обізнанності субєктів господарювання – платників ПДВ про роботу системи моніторингу критеріїв оцінки ризику, її можливостей у разі зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування у Єдиному реєстрі податкових накладних у Центрі обслуговування платників Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області надається практична та правова  допомога користувачам системи моніторингу критеріїв оцінки ризику.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

УВАГА! Звіт про пільги за І квартал 2018 року слід заповнювати за новими довідниками

Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області інформує, що ДФСУ затверджено нові довідники пільг станом на 01.01.2018 року, серед яких:

1) Довідник №86/1 податкових пільг, що є втратами доходів бюджету;

2) Довідник №86/2 інших податкових пільг.

У зазначених Довідниках надано перелік пільг із зазначенням їх кодів та термінів дії, зокрема з:

податку на прибуток підприємств;

ПДВ;

з плати за землю;

з податку на нерухоме майно;

з акцизного податку,

місцевих податків та зборів.

Нагадаємо, що зазначений документ застосовується при заповненні Звіту про суми податкових пільг (додаток до Порядку обліку сум податків та зборів, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, затвердженого постановою КМУ від 27.12.2010 р. №1233).

Оскільки ПКУ передбачено подання відомостей про суми коштів, не сплачених до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг (суми отриманих пільг), у вигляді звіту про суми податкових пільг, то за неподання або несвоєчасне подання звіту про суми податкових пільг застосовуються штрафні санкції, передбачені п. 120.1 ПКУ.

Звіт подається суб'єктом господарювання за три, шість, дев'ять і дванадцять календарних місяців за місцем його реєстрації протягом 40 календарних днів (до 10 травня включно), що настають за останнім календарним днем податкового періоду. У разі, коли суб'єкт господарювання пільгами не користується, звіт не подається.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Отримали в подарунок квартиру чи авто від брата чи сестри: які наслідки в оподаткуванні та звітуванні?

Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області інформує, що ДФС у індивідуальній консультації від 22.03.2018 р. №1184/З/99-99-13-02-03-14/ІПК насамперед навели перелік членів сім'ї, яких віднесено до другого ступеню споріднення.

Членами сім'ї фізособи другого ступеня споріднення для цілей оподаткування ПДФО вважаються її рідні брати та сестри, її баба та дід з боку матері і з боку батька, онуки. Це передбачено пп. 14.1.263 ПКУ.

Але з 01.01.2017 р. відповідно до пп. "а" пп. 174.2.1 ПКУ за нульовою ставкою оподатковуються об’єкти спадщини/дарування, що успадковуються/отримуються у дарунок членами сім’ї спадкодавця/ дарувальника другого ступеня споріднення.

Тож, ані ПДФО, ані військовий збір у такому разі сплачувати не потрібно.

До того ж таких осіб звільнено й від подання декларації про доходи саме у разі отримання дарунку. Це встановлено п. 174.3 ПКУ.

Проте за умови відсутності інших підстав для подання декларації.

Якщо ж декларацію про доходи потрібно буде подати за іншими підставами, то отримане в дарунок рухоме та нерухоме майно слід буде відобразити у відповідному розділі декларації "Відомості про власне нерухоме (рухрме) майно та/або про майно, яке надається в оренду (суборенду)".

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

ДФС про нюанси заповнення платіжок на оплату податків і зборів

Поле «Призначення платежу» насамперед використовується ІС «Податковий блок» для ідентифікації платника податку та занесення сплаченої суми до його ІКП. В разі некоректного заповнення цього поля сплачена сума буде обліковуватись як нез’ясована, а у вашій ІКП може виникнути податковий борг

Первомайське відділення Южноукраїнської  ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області звертає увагу на те, що нараховані і сплачені суми податків, зборів та інших платежів до бюджетів, ЄСВ обліковуються в інтегрованих картках платників (ІКП), які відкриваються органами ДФС за кожним платником та кожним видом платежу, які повинні сплачуватися такими платниками. Облік нарахованих і сплачених сум ведеться автоматично.

Для того, щоб сплачена сума відобразилася саме у вашій ІКП, необхідно чітко дотримуватись вимог наказу Мінфіну від 24.07.2015 р. № 666 «Про затвердження Порядку заповнення документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску, здійснення бюджетного відшкодування податку на додану вартість, повернення помилково або надміру зарахованих коштів» (далі - Порядок №666). В цьому Порядку в доступній формі, з прикладами описано як правильно заповнювати поле платіжного документа «Призначення платежу».

Важливо!

Саме поле «Призначення платежу» насамперед використовується ІС «Податковий блок» для ідентифікації платника податку та занесення сплаченої суми до його ІКП. В разі некоректного заповнення цього поля сплачена сума буде обліковуватись як нез’ясована, а у вашій ІКП може виникнути податковий борг, на який, своєю чергою, нарахуються пеня та штрафні санкції за несвоєчасну сплату. Навіть у разі встановлення належності вам сплаченої суми, її можна буде занести до вашої ІКП тільки поточною датою. За період існування податкового боргу в ІКП буде нараховано пеню та штрафні санкції відповідно до чинного законодавства.

Коректно заповнене поле «Призначення платежу» повинно виглядати так:

*;101;1111111111;текст призначення в довільній формі

* - обов’язковий символ

; - обов’язковий символ

101 – код виду сплати відповідно до Порядку 666 (у прикладі – для добровільної сплати)

; - обов’язковий символ

1111111111 – код платника (ЄДРПОУ для юридичної особи, І.П.Н. для фізичної). Саме в ІКП платника з цим кодом буде зарахована сплачена сума.

; - обов’язковий символ

Врахуйте це при заповненні платіжних документів (в тому числі й через банківські термінали) та вимагайте від операторів банків, поштових відділень коректного заповнення вказаного поля.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Оподаткування доходу, отриманого фізичною особою від продажу власного легкового автомобіля

Первомайське відділення Южноукраїнської  ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області нагадує, порядок оподаткування операцій з продажу або обміну об‘єктів рухомого майна визначено статтею 173 Податкового кодексу України .

Так, дохід фізичної особи від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, не підлягає оподаткуванню.

Якщо фізична особа продавала або обмінювала протягом 2017 року два та більше об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, сума отриманого доходу підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб за ставкою 5% та військовим збором за ставкою 1,5%.

Фізична особа зобов'язана відобразити дохід від такого відчуження у річній податковій декларації про майновий стан і доходи, яка подається до органу фіскальної служби за місцем реєстрації (паспортними даними).

Граничний строк подання річної податкової декларації для такої фізичної особи - до 01 травня 2018 року.

Крім того, фізична особа зобов'язана самостійно до 1 серпня 2018 року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену в поданій нею податковій декларації про майновий стан і доходи.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Єдиний податок і податковий борг – поняття несумісні

Первомайське відділення Южноукраїнської  ОДПІ ГУ ДФС у Миколаївській області повідомляє, що відповідно до пп. 14.1.175 п. 14 Податкового кодексу України податковий борг – це сума узгодженого податкового зобов’язання, не сплаченого платником податків у встановлений ПКУ строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному ПКУ.

Погашення податкового боргу – це зменшення абсолютного значення суми такого боргу, підтверджене відповідним документом (пп. 14.1.152 п. 14.1 ст. 14 ПКУ).

Згідно з пп. 8 пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 ПКУ платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, при наявності податкового боргу на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів – в останній день другого із послідовних кварталів.

Крім того, при наявності у фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку податкового боргу на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів реєстрація платником єдиного податку може бути анульована шляхом виключення з реєстру платників єдиного податку за рішенням контролюючого органу відповідно до пп. 3 п. 299.10 ст. 299.10 ПКУ.

При несплаті боргу протягом зазначеного строку контролюючий орган анулює реєстрацію платника єдиного податку в останній день календарного місяця, в якому закінчився граничний строк погашення податкового боргу.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

ДАРУНОК У ВИГЛЯДІ НЕРУХОМОСТІ: КОЛИ НЕ ПОДАВАТИ ДЕКЛАРАЦІЮ

Відповідно до пп. «а» пп. 174.2.1 п. 174.2 ст. 174 Податкового кодексу за нульовою ставкою оподатковуються об’єкти спадщини/дарування, що успадковуються/отримуються у дарунок членами сім’ї спадкодавця/ дарувальника другого ступеня споріднення.

Членами сім’ї фізичної особи другого ступеня споріднення вважаються її рідні брати та сестри, її баба та дід з боку матері і з боку батька, онуки (пп. 14.1.263 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).

У разі якщо особа є членом сім’ї дарувальника другого ступеня споріднення, то дохід у вигляді вартості отриманого такою особою у дарунок нерухомого майна (квартири) у 2017 р. оподатковується ПДФО за нульовою ставкою. При цьому податкова декларація про майновий стан і доходи не подається, але за умови відсутності інших підстав для подання декларації.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Податковий номер для дитини: як отримати?

Згідно з п. 70.5 ПКУ та п. 1 розділу VII Положення №822 фізособа незалежно від віку (як резидент, так і нерезидент), яка не включена до Держреєстру фізосіб — платників податків, зобов’язана особисто або через представника подати до відповідного контролюючого органу облікову картку фізособи — платника податків за формою №1ДР, яка є водночас заявою для реєстрації у Держреєстрі, та пред’явити документ, що посвідчує особу, який містить необхідні для реєстрації реквізити (прізвище, ім’я, по батькові (за наявності), дату народження, місце народ­ження, місце проживання, громадянство). Також пунктом 1 розділу VI Положення №822 передбачено, що при поданні Облікової картки фізична особа зобовязана подати відповідному контролюючому органу документи (оригінали після перевірки повертаються) та їх копії за переліком, визначеним цим Положенням.

Пунктом 4 розділу VII Положення №822 передбачено, що Облікові картки №1ДР малолітніх осіб (до 14 років) подаються одним із батьків (усиновителем, опікуном, піклувальником) за наявності свідоцтва про народження дитини та документа, що посвідчує особу одного із батьків (усиновителя, опікуна, пік­лувальника). Якщо свідоцтво про народження дитини видано не українською мовою, необхідно подати засвідчений у встановленому законодавством порядку переклад такого свідоцтва українською мовою (після пред’явлення повертається) та його копію.

У разі виникнення необхідності у реєстрації в Держреєстрі малолітніх осіб, які залишилися без піклування батьків та щодо яких не прийнято рішення про встановлення опіки (піклування), документи на проведення реєстрації подаються представником органу опіки і піклування з документальним підтвердженням особи представника та його повноважень за наявності свідоцтва про народження.

Відповідно до п. 6 розділу ІІІ Положення №822 громадяни України документи для проведення реєстрації у Держреєстрі подають до контролюючого органу за своєю податковою адресою (місцем проживання), а ті, які тимчасово перебувають за межами населеного пункту проживання або не мають постійного місця проживання в Україні, — до будь-якого контролюючого органу.

Реєстрація фізособи у Держреєстрі здійснюється протягом трьох робочих днів від дня подання до контролюючого органу Облікової картки №1ДР.

У разі виявлення недостовірних даних або помилок у поданій Обліковій картці №1ДР щодо внесення прізвища, імені, по батькові, дати чи місця народження, місця проживання тощо фізичній особі може бути відмовлено у реєстрації (у разі неможливості виправлення недостовірних даних або помилок у встановлений строк) або продовжено строк реєстрації до 10 робочих днів.

За зверненням фізособи, її представника контролюючий орган видає документ, що засвідчує реєстрацію у Державному реєстрі (картка платника податків), відповідно до порядку, визначеного Положенням №822.

Документ, що засвідчує реєстрацію у Держреєстрі малолітньої особи, видається одному з батьків (усиновителю, опікуну, піклувальнику) за наявності свідоцтва про народження дитини та документа, що посвідчує особу одного з батьків (усиновителя, опікуна, піклувальника), протягом трьох робочих днів з дня звернення до контро­люючого органу за місцем проживання фізичної особи та може бути продов­жено до п’яти робочих днів у разі звернення до іншого контролюючого органу.

Статтею 21 Закону №5492 визначено, що кожен громадянин України, який досяг 14-річного віку, зобов’язаний отримати паспорт громадянина України. Відповідно до ч. 7 цієї статті до паспорта громадянина України вноситься інформація, зокрема, про реєстраційний номер облікової картки платника податків з Держреєстру фізосіб — платників податків.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Коли платник єдиного податку повинен застосовувати ставку 15%

Первомайське відділення Южноукраїнської  ОДПІ нагадує критерії для обрання та перебування у першій — третій групі платника єдиного податку (пп. 1, 2 і 3 п. 291.4 ПКУ):

Група

Ставка податку, грн

Граничний обсяг доходу за рік, грн

Умови перебування

І

до 176,20

300 000

Здійснення виключно роздрібного продажу товарів з торговельних місць на ринках та/або проведення господарської діяльності з надання побутових послуг населенню

ІІ

до 744,60

1 500 000

Здійснення господарської діяльності з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства

ІІІ

5 % доходу або 3 % доходу + ПДВ

5 000 000

Виробництво, продаж товару, надання послуг населенню та суб’єктам господарської діяльності незалежно від системи оподаткування (крім заборонених видів діяльності)

При цьому якщо граничний розмір доходу перевищується, то до суми такого перевищення встановлюється ставка єдиного податку у розмірі 15 %.

Крім того, ставка 15 % встановлюється до доходу:

  • отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у реєстрі платників єдиного податку, віднесеного до І або ІІ групи;
  • отриманого при застосуванні розрахунку іншого, ніж в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій);
  • отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування;
  • отриманого платниками І або ІІ групи від провадження діяльності, не передбаченої пп. 1 або 2 п. 291.4 ПКУ.

При цьому, якщо протягом календарного року платники першої і другої груп використали право на застосування іншої ставки єдиного податку у зв'язку з перевищенням обсягу доходу, встановленого для відповідної групи, право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному календарному році такі платники мають за умови неперевищення ними протягом календарного року обсягу доходу, встановленого пп. 3 п. 291.4 ПКУ.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

КОЛИ ПОДАВАТИ МАЙНОВУ ДЕКЛАРАЦІЮ, ЯКЩО ПРОДАЛИ АВТО

Порядок оподаткування операцій з продажу або обміну об‘єктів рухомого майна визначено ст. 173 Податкового кодексу.

Так, дохід фізичної особи від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, не підлягає оподаткуванню.

Якщо фізична особа продавала або обмінювала протягом 2017 р. два та більше об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, сума отриманого доходу підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 5 % та військовим збором за ставкою 1,5 %.

Фізична особа зобов’язана відобразити дохід від такого відчуження у річній податковій декларації про майновий стан і доходи, яка подається до контролюючого органу за місцем реєстрації (паспортними даними).

Граничний строк подання декларації для такої фізичної особи — до 01.05.2018 р., а до 01.08.2018 р. вона зобов’язана самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену в поданій нею декларації.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Звітуємо з рентної плати за спеціальне використання води

Первомайське відділення Южноукраїнської  ОДПІ нагадує: платники рентної плати за спеціальне використання води  обчислюють суму рентної плати наростаючим підсумком з початку року та складають податкові декларації за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 17.08.2015 №719 (із змінами і доповненнями).

Податкові декларації з рентної плати за IV квартал 2017 року подаються платниками до органів фіскальної служби за місцем податкової реєстрації (пп.257.3.4 п.257.3 ст.257 Податкового кодексу України, далі – Кодекс).

З метою забезпечення єдиного підходу до здійснення обліку платників рентної плати та подання податкової звітності з Рентної плати, припис п.п.257.3.4 п.257.3 ст.257 Кодексу в частині подання платником рентної плати податкової звітності необхідно застосовувати з урахуванням п.63.3 ст.63 Кодексу, а саме за неосновним місцем обліку – місцезнаходженням водних об’єктів або об’єктів, які пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність з використанням обсягів води, отриманих шляхом забору з таких водних об’єктів.

Граничними термінами подання податкових декларацій та сплати податкових зобов’язань з рентної плати є:

  • за I квартал ц.р.: 10 травня та 18 травня 2018 року відповідно;
  • за ІІ квартал ц.р.: 9 серпня та 17 серпня 2018 року відповідно;
  • за ІІІ квартал ц.р.: 9 листопада та 19 2018 року відповідно;
  • за ІV квартал ц.р.: 11 лютого та 19 лютого 2019 року відповідно.

Відповідно до п.110 Закону України від 21 грудня 2016 року № 1797 - VII «Про внесення змін до «Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» з 01.01.2018 до п.255.1. ст.255 Кодексу внесено зміни в частині визначення кола платників рентної плати, а саме: обов’язок платника з рентної плати покладено на суб’єктів господарювання, що належать до первинних водокористувачів, які використовують та/або передають вторинним водокористувачам воду, отриману шляхом забору води з водних об’єктів без надання преференцій бюджетним установам, що належать до первинних водокористувачів.

З 2018 року норма п. 255.3 ст. 255 Кодексу визначатиме об'єкт оподаткування рентною платою як фактичний обсяг води, що обліковується як результат водозабору та водопідготовки, наприклад, очищення або оброблення до встановлених для відповідного водного об’єкта нормативних вимог споживання.

Більш детально про особливості адміністрування у 2018 році рентної плати за спеціальне використання води викладено у листі ДФС України від 19.01.2018 №1579/7/99-99-12-03-04-17 «Про адміністрування у 2018 році рентної плати за спеціальне використання води» (http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/72746.html).

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Понад 28 тисяч платників звернулися до Центрів обслуговування за січень – лютий 2018 року

Протягом січня-лютого 2018 року до Центру обслуговування платників Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ звернулися 28746 платників податків, які отримали консультаційні, інформаційні, адміністративні послуги, подавали податкову звітність.

Адміністративних послуг з початку року надано 1964 платникам податків.

Найбільш запитуваною є послуга з видачі картки платника податків. У січні-лютому 2018 року їх видано 834.

664 відомостей видано з Державного реєстру фізичних осіб-платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків.

За реєстрацією книг обліку розрахункових операцій до ЦОПів звернулись 63 СПД та 46 за реєстрацією РРО.

Надано 114 витягів з реєстру платників єдиного податку.

За реєстрацією книг обліку доходів та книг обліку доходів і витрат платникам єдиного податку звернулись 72 фізичних осіб-підприємців.

Нагадаємо, що з 1 січня 2018 року стартувала кампанія декларування майнового стану і доходів, отриманих громадянами у 2017 році, декларація подається за новою формою, яка затверджена наказом Мінфіну від 06.06.2017 №556 до 1 травня 2018 року до органів державної фіскальної служби за місцем реєстрації. А фізичні особи, які мають намір скористатися правом на податкову знижку подають декларацію упродовж всього 2018 року.

Тож запрошуємо громадян завітати до органів державної фіскальної служби вчасно!

Нагадаємо, що Центр обслуговування Первомайського відділення Южноукраїнської  ОДПІ працює:

з понеділка по четвер з 09-00 години до 18-00 години,

у п‘ятницю з 09-00 години до 16-45 години,

у суботу – з 09-00 години до 13-00 години,

неділя – вихідний.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

До уваги громадян, які отримували іноземні доходи

Первомайське відділення Южноукраїнської  ОДПІ звертає увагу громадян на те, що відповідно до п.п. 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 Податкового кодексу України при отриманні протягом звітного (податкового) року доходів у вигляді іноземних доходів виникає обов’язок щодо подання податкової декларації про майновий стан і доходи.

Тобто, усі громадяни, які отримали у 2017 році доходи з-за кордону -спадщину, гонорари, авторські виплати, дивіденди або просто зарплатню, мають їх задекларувати. При цьому декларацію вони повинні подати незалежно від того, чи були з цих сум утримані податки.

Нагадаємо, що декларація про майновий стан і доходи подається до 01 травня 2018 року за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року № 859 у редакції наказу Міністерства фінансів України від 06 червня 2017 року № 556, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05 липня 2017 року за № 821/30689.

Податкова декларація подається платниками податків за місцем своєї податкової адреси в один із таких способів (за вибором): особисто або уповноваженою на це особою; надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення; засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу та електронного цифрового підпису.

Звертаємо увагу, що у разі надсилання податкової декларації поштою, платник податку зобов’язаний здійснити таке відправлення не пізніше ніж за п’ять днів до закінчення граничного строку подання податкової декларації, а при поданні податкової декларації в електронній формі, - не пізніше закінчення останньої години дня, в якому спливає такий граничний строк.

Граничний строк сплати податкових зобов'язань, зазначених у податковій декларації про майновий стан і доходи, поданої за результатами 2017 року - 31 липня 2018 року (п. 179.7 ст. 179 Податкового кодексу України).

Інформація про реквізити банківських рахунків для сплати податків відповідно до адміністративно-територіального устрою України оприлюднена на офіційному веб-порталі ДФС в рубриці «Бюджетні рахунки» (sfs.gov.ua/byudjetni-rahunki) та субсайті Головного управління ДФС у Миколаївській області в рубриці «Бюджетні рахунки» (http://mk.sfs.gov.ua).

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Особливості кампанії декларування у 2018 році

Декларувати свої доходи — це конституційний обов’язок громадян (ч. 2 ст. 67 Конституції України).

Відповідно до норм Податкового кодексу України (далі – Кодекс) громадян, які подають податкові декларації про майновий стан і доходи (далі – декларація) розподіляються на дві категорії: осіб, які зобов’язані подавати річну декларацію, та осіб, які мають право подати декларацію добровільно.

З 01 січня 2018 року застосовується нова форма декларації, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року № 859 у редакції наказу Міністерства фінансів України від 06 червня 2017 року № 556, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05 липня 2017 року за                       № 821/30689  (далі – Наказ № 556). Наказом № 556 впроваджено зміни законодавства щодо:

  • реалізації права фізичними особами – підприємцям  (за власним бажанням) включати до складу витрат, пов’язаних із провадженням їх господарської діяльності, амортизаційні відрахування з відповідним веденням окремого обліку таких витрат;
  • визначення останнього базового податкового (звітного) періоду для фізичних осіб - підприємців, якими проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності;
  • реалізації права на сплату сум податкового зобов’язання, нарахованого на суму боргу, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним із процедурою його банкрутства, до закінчення строку позовної давності за кредитом, що отриманий на придбання житла (іпотечний кредит), протягом трьох років починаючи з року, в якому задекларовано суму такого податкового зобов’язання.

Враховуючи вищезазначені зміни, в податковій декларації передбачено внесення відомостей до категорії платників (рядок 8 декларації) щодо осіб, які припинили підприємницьку діяльність протягом звітного (податкового) року, шляхом зазначення позначки «V» та визначення дати прийняття рішення про припинення. Такі декларації є ліквідаційними для даної категорії платників податків. Слід зазначити, що цю позначку повинні зазначати лише особи, які прийняли рішення про припинення у звітному (податковому) році, тобто дата прийняття такого рішення для декларацій за 2018 рік не повинна бути менше ніж 01.01.2017 та більше ніж 31.12.2017.

Додаток Ф2 декларації доповнено окремим розділом (розділ ІІ), в якому відображається інформація щодо амортизаційних відрахувань. При цьому відрахування відображаються окремо для кожної з груп 1 – 4, загальна сума яких відображається у розділі І додатку Ф2 декларації в даних документально понесених витрат.

Розділ ІІ декларації доповнено рядком 10.9.1, в якому відображається дохід та податкові зобов’язання, які розстрочуються платником податків відповідно до абзацу другого та третього п.п. «д» п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Кодексу. Разом з тим, платник податків разом з декларацією повинен надати заяву довільної форми, про що здійснюється відмітка у розділі «Доповнення до податкової декларації (подається відповідно до підпункту "д" 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 розділу IV Кодексу)» декларації.

Граничні строки подання податкової декларації про майновий стан і доходи

Граничні строки подання податкової декларації про майновий стан і доходи:

  • для фізичних осіб - підприємців (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування)  – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (року)

Важливо! У разі якщо фізична особа - підприємець (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) отримує інші доходи, ніж від провадження підприємницької діяльності, такі доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи зазначаються в річній податковій декларації, що подається

  • для фізичних осіб – підприємців, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця за її рішенням,  – протягом 30 календарних днів з дня проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності.

Важливо! У разі проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця за її рішенням останнім базовим податковим (звітним) періодом є період з дня, наступного за днем закінчення попереднього базового податкового (звітного) періоду до останнього дня календарного місяця, в якому проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності.

  • для громадян і осіб, які проводять незалежну професійну діяльність, та які зобов’язані подати декларації – до    01 травня року, що настає за звітним;

Важливо! Якщо останній день строку подання податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем  (п. 49.20 ст. 49 Кодексу).

  • для громадян, які мають право на податкову знижку – по 31 грудня (включно)  наступного за звітним податкового року;
  • для платників податку - резидентів, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання, – не пізніше 60 календарних днів, що передують виїзду.

Граничні строки сплати податкових зобов’язань, визначених у податковій декларації про майновий стан і доходи

Відповідно до п. 57.1 ст. 57 Кодексу платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених Кодексом.

Разом з тим, п. 179.7 ст. 179 Кодексу передбачено, що фізична особа зобов'язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену в поданій нею податковій декларації про майновий стан і доходи.

Отже, граничні строки сплати податкових зобов'язань, зазначених у податковій декларації про майновий стан і доходи, поданої за результатами 2017 року:

  • для фізичних осіб – підприємців (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) – 19 лютого 2018 року;
  • для фізичних осіб, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування), – протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку подання декларації;
  • для фізичних осіб, що не зареєстровані як фізичні особи – підприємці, та осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність – 31 липня 2018.

Підпунктом 168.4.5 п. 168.4 ст. 168 Кодексу фізична особа, відповідальна згідно з вимогами розділу IV Кодексу за нарахування та утримання податку, сплачує (перераховує) його до відповідного бюджету:

а) у разі коли така фізична особа є податковим агентом, зокрема фізична особа – підприємець або особа, яка здійснює незалежну професійну діяльність, – за місцем реєстрації у контролюючих органах;

б) у разі нотаріального посвідчення договорів купівлі-продажу майна резидентами та нерезидентами, посвідчення договорів дарування чи видачі свідоцтв про право на спадщину нерезидентам – за місцем нотаріального посвідчення таких договорів (одержання свідоцтв);

в) в інших випадках – за її податковою адресою.

Інформація про реквізити банківських рахунків для сплати податків відповідно до адміністративно-територіального устрою України оприлюднена на офіційному веб-порталі ДФС в рубриці «Бюджетні рахунки» (sfs.gov.ua/byudjetni-rahunki).

Якщо підприємець -"єдинник" змінив місце провадження госпдіяльності: що та куди подавати?

При виникненні змін у відомостях суб’єкти господарювання повинні подати заяву, затверджену наказом Мінфіну від 20.12.2011 р. №1675, до контролюючого органу з відповідними відомостями.

Така заява подається платниками єдиного податку:

І і ІІ груп — не пізніше 20 числа місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися такі зміни;

ІІІ групи — разом з податковою декларацією за податковий (звітний) період, у якому відбулися такі зміни (п. 298.5, 298.6 ПКУ).

Зміни до реєстру платників єдиного податку вносяться в день подання платником відповідної заяви.

Розглянемо у таблиці, коли потрібно подавати заяву у разі виникнення змін.

Група

Зміни, які виникли

Подання звітності

І-ІІІ

Зміна прізвища, імені, по батькові фізичної особи – підприємця або серії та номера паспорта

Протягом місяця з дня виникнення таких змін

І – ІІ

Зміна податкової адреси

Не пізніше 20 числа місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися такі зміни

І – ІІ

Зміна місця провадження господарської діяльності

Не пізніше 20 числа місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися такі зміни

І – ІІ

Зміна видів господарської діяльності

Не пізніше 20 числа місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися такі зміни

ІІІ

Зміна податкової адреси

Разом з податковою декларацією за податковий (звітний) період, у якому відбулися такі зміни

ІІІ

Зміна місця провадження господарської діяльності

Разом з податковою декларацією за податковий (звітний) період, у якому відбулися такі зміни

Відповідальність за неподання

Неподання у строки та у випадках, передбачених ПКУ заяв або документів для взяття на облік у відповідному контролюючому органі, реєстрації змін місцезнаходження чи внесення інших змін до своїх облікових даних, неподання виправлених документів для взяття на облік чи внесення змін, подання з помилками чи у неповному обсязі, неподання відомостей стосовно осіб, відповідальних за ведення бухобліку та/або складення податкової звітності, відповідно до вимог, установлених Кодексом, тягнуть за собою накладення штрафу на самозайнятих осіб у розмірі 170 грн (п. 117.1 ПКУ).

У разі неусунення таких порушень або за ті самі дії, вчинені протягом року особою, до якої було застосовано штрафи за таке порушення, тягнуть за собою накладення штрафу на самозайнятих осіб у розмірі 340 грн.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Який граничний термін подання звіту для "неприбутківців" за 2017 рік?

Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ повідомляє, що Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації (далі – звіт) за 2017 рік подають до контролюючого органу за місцем реєстрації до 1 березня 2018 року.

Форма звіту затверджена наказом Мінфіну від 17.06.2016 р. №553 (у редакції наказу Мінфіну від 28.04.2017 р. №469).

Обов’язковими реквізитами форми звіту є інформація про дату та номер Рішення про включення неприбуткової організації до Реєстру неприбуткових установ та організацій (рядок 7) та ознака неприбутковості (рядок 8).

Податківці також звертають увагу, що разом зі звітом обов’язково подають до контролюючих органів річну фінансову звітність, яка є її додатком та невід’ємною частиною.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Коли декларація про майновий стан і доходи не подається?

Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ повідомляє, що відповідно до п. 179.2 ПКУобов’язок платника ПДФО щодо подання податкової декларації про майновий стан і доходи вважається виконаним і податкова декларація не подається, якщо такий платник податку отримував доходи:

  • від податкових агентів, які згідно з IV розділом ПКУ не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;
  • виключно від податкових агентів незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу, крім випадків, прямо передбачених IV розділом ПКУ;
  • від операцій продажу (обміну) майна, дарування, при нотаріальному посвідченні договорів, за якими був сплачений податок відповідно до IV розділу ПКУ;
  • у вигляді об’єктів спадщини, які відповідно до цього розділу оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок відповідно до п.174.3 ПКУ.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Звітна, звітна нова, уточнююча: терміни подання звітності з податку на нерухомість

Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ повідомляє, що відповідно до пп. 266.7.5 ПКУ платники податку – юрособи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього ж року подають до контролюючого органу за місцезнаходженням об’єкта/об’єктів оподаткування декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, з розбивкою річної суми рівними частками поквартальн.

Щодо новоствореного (нововведеного) об’єкта житлової нерухомості та/або нежитлової нерухомості Декларація юрособою – платником подається протягом 30 календарних днів з дня виникнення права власності на такий об’єкт, а податок сплачується з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт.

При переході права власності на об’єкт оподаткування від одного власника до іншого протягом календарного року податок обчислюється для попереднього власника за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому припинилося право власності на зазначений об’єкт оподаткування, а для нового власника – починаючи з місяця, в якому він набув право власності.

Форма Декларації затверджена наказом Мінфіну від 10.04.2015 р. №408.

Пункт 1 заголовної частини Декларації містить поле «Тип декларації», яке передбачає наступні форми: звітна, звітна нова, уточнююча.

Якщо платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації, розрахунку (крім митної декларації або обмежень, визначених цією статтею), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.

Згідно із Регламентом комп’ютерної обробки податкової звітності, звітності з ЄСВ та іншої звітності в органах ДФС, документ звітності з типом «Звітний» подається платником податків, якщо за такий звітний (податковий) період документ звітності ще не подавався. Документ звітності з типом «звітний новий» подається платником податків до закінчення граничного строку подання для такого документа звітності, якщо раніше подавався документ звітності з типом «Звітний» або «Звітний новий» за такий самий звітний (податковий) період з урахуванням особливостей для певних форм документів звітності.

Документ звітності з типом «Уточнюючий» подається платником податків після закінчення граничного строку подання для такого документа звітності, якщо раніше подавався документ звітності з типом «Звітний» або «Звітний новий» за звітний (податковий) період, що уточнюється, зокрема у разі зміни протягом року об’єкта та/або бази оподаткування, появи нових об’єктів оподаткування, для форм документів звітності, щодо яких подання передбачено за звітний рік до його закінчення.

Тобто юрособа, яка вперше подає Декларацію за новостворений (нововведений) об’єкт житлової нерухомості, звітує за рік та у полі «Тип декларації» зазначає «Звітна».

Якщо перехід права власності на новостворений (нововведений) об’єкт оподаткування відбувся до 20 лютого, а звітну Декларацію вже подано, то до закінчення граничного терміну її подання платником податків – юрособою Декларація подається з типом «Звітна нова».

При переході права власності на об’єкт оподаткування після закінчення граничного терміну подання Декларації (після 20 лютого звітного року) протягом 30 календарних днів з дня виникнення права власності на такий об’єкт подається Декларація з типом «Уточнююча».

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

ЄСВ: що чекає фермерів у 2018 році

Законом України від 03.10.2017 р. № 2148-VIII «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо підвищення пенсій» (далі — Закон № 2148) внесено зміни до Закону України від 08.07.2010 р. № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», зокрема, доповнено частину першу ст. 4 пунктом 51, відповідно до якого платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування є члени фермерського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах.

Згідно із внесеними змінами члени фермерського господарства виключені із переліку платників, які мають право на добровільну сплату єдиного внеску (частина перша ст. 10 Закону № 2464 в редакції Закону № 2148).

З огляду на викладене органи доходів і зборів в односторонньому порядку 31.12.2017 р. достроково розривають укладені з членами фермерських господарств договори про добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування (далі — Договір), строк дії яких закінчується у 2018 р., та повідомляють платника єдиного внеску про підстави дострокового розірвання такого Договору.

Дострокове розірвання Договору у зазначеному випадку не є підставою вважати Договір таким, умови якого не виконано. У подальшому така особа, у разі бажання, матиме право на укладення Договору, якщо буде належати до кола платників, які мають право на добровільну сплату єдиного внеску.

За заявами про добровільну участь у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування, поданими членами фермерських господарств, договори з 01.01.2018 р. не укладаються.

Останнім звітним періодом (місяцем), за який члени фермерського господарства сплачують єдиний внесок у розмірі та в строки, передбачені Договором, є грудень 2017 р.

Суми єдиного внеску, сплачені такими платниками після грудня 2017 р., поверненню не підлягають.

Члени фермерського господарства, з якими розірвано договори у зв’язку зі зміною з 01.01.2018 р. законодавства про єдиний внесок, подають до органів доходів і зборів самі за себе протягом 30 календарних днів після розірвання Договору таблицю 1 Звіт про суми добровільних внесків, передбачених договором про добровільну участь, які підлягають сплаті, та суми доплати до органів доходів і зборів за формою згідно з додатком 6 до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Мінфіну України від 14.04.2015 р. № 435, за період з початку дії Договору по грудень 2017 р. включно.

Також звертаємо увагу, що відповідно із внесеними змінами, з 01.01.2018 року члени фермерського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах, зобовязані стати на облік в органах доходів  і зборів як платники єдиного внеску та сплачувати єдиний внесок до 20 числа місяця, що настає за кварталом, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок.

У разі, якщо таким платником не отримано дохід (прибуток) у звітному кварталі або окремому місяці звітного кварталу, такий платник зобовязанийвизначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої Законом №2464. При цьому сума єдиного внеску не  може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Податок на доходи фізичних осіб

7 грудня 2017 року Верховною Радою України був прийнятий у другому читанні та у цілому Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році» №2245-VIII (законопроект реєстр.№6776-д).

Загальний напрям прийнятих норм - стимулювання бізнесу і економіки в цілому, покращання інвестиційної привабливості суб’єктів підприємництва та держави, а також лібералізація умов ведення бізнесу. Крім того, прийнято норми щодо захисту прав платників податків та посилення відповідальності посадових осіб контролюючих органів за порушення їх прав. Також законопроект містить норми ресурсного забезпечення Державного бюджету України 2018 року.

Вартість путівок працівникам

Вартість путівок звільнено від оподаткування. Зокрема, змінами до пп. 165.1.35 п. 165.1 ст. 165 Податкового кодексу встановлено, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування, у тому числі на реабілітацію інвалідів, на території України платника податку та/або його членів сім’ї першого ступеня споріднення, які надаються його роботодавцем — платником податку на прибуток підприємств безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) один раз на календарний рік та за умови, якщо вартість путівки (розмір знижки) не перевищує п'яти розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного податкового року (у 2018 р. — 18 615 грн).

Зауважимо, що до внесення змін путівки, які придбавались для працівника його роботодавцем, вважались додатковим благом відповідно до пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Кодексу та підлягали оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб та військовим збором на загальних підставах.

Доходи від продажу нерухомості

Порядок оподаткування доходів від продажу об’єктів нерухомого майна уточнено. Так, відповідно до п. 172.3 ст. 172 Податкового кодексу дохід від продажу об’єкта нерухомості визначається виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості такого об’єкта, розрахованої органом, уповноваженим здійснювати таку оцінку згідно із законом.

Змінами, внесеними до цього пункту, встановлюється, що звіт про оціночну вартість об’єкта нерухомого майна має бути обов’язково зареєстрований в єдиній базі даних звітів про оцінку.

Єдина база звітів про оцінку

Також змінами, внесеними до п. 172.3 ст. 172 Кодексу, визначається, що єдина база даних звітів про оцінку — інформаційно-телекомунікаційна система, до складу якої входять база даних та модуль електронного визначення оціночної вартості (з метою перевірки вартості об’єктів оподаткування, внесеної суб’єктом оціночної діяльності). Єдина база даних звітів про оцінку забезпечує розміщення, створення, зберігання та оприлюднення всієї інформації про об’єкт нерухомості та його вартість, електронне визначення оціночної вартості, автоматичний обмін інформацією і документами з авторизованими електронними майданчиками та користування сервісами з автоматичним обміном інформацією, доступ до якого здійснюється за допомогою мережі Інтернет.

Порядок ведення єдиної бази даних звітів про оцінку затверджується Фондом державного майна України. Внесення інформації зі звітів про оцінку до єдиної бази даних звітів про оцінку здійснюється суб’єктами оціночної діяльності через авторизовані електронні майданчики.

Авторизований електронний майданчик — авторизована Фондом державного майна України інформаційно-телекомунікаційна система, яка має комплексну систему захисту інформації з підтвердженою відповідністю згідно із Законом № 80 та забезпечує реєстрацію суб’єктів оціночної діяльності, розміщення, отримання і передавання інформації та документів (без попередньої ідентифікації суб’єкта оціночної діяльності) до єдиної бази даних звітів про оцінку з метою перевірки оціночної вартості об’єкта нерухомості, користування сервісами з автоматичним обміном інформацією, доступ до якого здійснюється за допомогою мережі Інтернет. Порядок авторизації електронних майданчиків затверджується спільним рішенням Фонду державного майна України та спеціально уповноваженого центрального органу виконавчої влади з питань організації спеціального зв’язку та захисту інформації.

Захист інформації

Єдина база даних звітів про оцінку повин­на забезпечити збереження та належний захист усієї інформації щодо об’єктів нерухомості, оціночна вартість яких визначається та перевіряється, можливість доступу до цієї інформації нотаріусів та контролюючих органів в межах повноважень. Належний захист забезпечується за умови автоматичного обміну інформацією та документами між єдиною базою даних звітів про оцінку та авторизованими електронними майданчиками, які мають комплексну систему захисту інформації з підтвердженою відповідністю відповідно до Закону № 80. Єдина база даних звітів про оцінку здійснює моніторинг звіту про оцінку на предмет відсутності порушень при його складанні та, в разі його повноти, правильності та відповідності, в тому числі відповідності оціночної вартості майна, майнових прав ринковим цінам, — реєструє звіт про оцінку з присвоєнням йому унікального номера. Після присвоєння унікального номера здійснюється автоматизована ідентифікація суб’єкта оціночної діяльності. В разі виявлення недоліків та/або порушень при складанні звіту про оцінку, в тому числі невідповідності оціночної вартості майна, майнових прав ринковим цінам, єдина база даних звітів про оцінку автоматично відмовляє у його реєстрації.

Суб’єкт оціночної діяльності, який не погоджується з результатами перевірки оціночної вартості єдиною базою даних звітів про оцінку, має право протягом 10 днів звернутись із заявою до Фонду державного майна України про здійснення рецензування звіту про оцінку відповідно до Закону № 2658. Зазначений Фонд розглядає таку заяву не більше п'яти днів.

Якщо звіт не зареєстровано

Звіт про оцінку, не зареєстрований в єдиній базі даних звітів про оцінку, без присвоєного унікального номера відповідно до вимог ст. 172 Податкового кодексу, є недійсним.

Під час посвідчення правочинів, для яких передбачено чинним законодавством України отримання нотаріусом звіту про оцінку, нотаріус перевіряє реєстрацію такого звіту в єдиній базі даних звітів про оцінку та наявність присвоєного йому унікального номеру.

Внесеними змінами визначається, що нотаріус посвідчує відповідний договір за наявності оціночної вартості такого нерухомого майна, який обов’язково має бути зареєстрований в єдиній базі даних звітів про оцінку, відповідно до вимог п. 172.3 ст. 172 Кодексу.

Місцеві податки і збори

Згідно з п. 12.3 ст. 12 Податкового кодексу сільські, селищні, міські ради та ради об’єднаних територіальних громад, створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, у межах своїх повноважень приймають рішення про встановлення місцевих податків та зборів.

Відповідно до оновленої редакції пп. 12.3.3 п. 12.3 зазначеної статті копія прийнятого рішення про встановлення місцевих податків чи зборів надсилається в електронному вигляді у десятиденний строк з дня прийняття до контро­люючого органу, в якому перебувають на обліку платники відповідних місцевих податків та зборів, але не пізніше 1 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосовування встановлюваних місцевих податків та зборів або змін.

Контролюючі органи не пізніше 10 липня поточного року складають зведену інформацію про розмір та дату встановлення ставок місцевих податків та зборів на відповідних територіях та надають в електронному вигляді центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику.

Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, не пізніше 15 липня поточного року оприлюднює на своєму офіційному веб-сайті зведену інформацію про розмір та дату встановлення ставок місцевих податків та зборів на відповідних територіях.

Орган місцевого самоврядування у десятиденний строк з дня затвердження технічної документації з нормативної грошової оцінки земель направляє в електронній формі до контро­люючого органу інформацію про нормативну грошову оцінку земель.

Контролюючі органи не пізніше 10 липня поточного року складають зведену інформацію про нормативну грошову оцінку земель.

Центральний орган виконавчої влади, що реа­лізує державну податкову політику, не пізніше 15 липня поточного року оприлюднює на своєму офіційному веб-сайті зведену інформацію про нормативну грошову оцінку земель, яку проведено.

Також встановлено, що платники місцевих податків та зборів при визначенні своїх податкових зобов’язань можуть використовувати зведену інформацію, розміщену на офіційному веб-сайті центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику. Такі платники звільняються від відповідальності у разі якщо у зведеній інформації, розміщеній на офіційному веб-сайті, виявлено помилку, що містить розбіжності між даними контролюючих органів та даними офіційно оприлюдненого рішення про встановлення місцевих податків та зборів. У такому разі до таких платників податку штрафні санкції та пеня, передбачені Податковим кодексом, за порушення податкового та іншого законодавства, контро­ль за дотриманням якого покладено на контро­люючі органи, що спричинені такою помилкою, не застосовуються, підстави для притягнення платника податків та/або його посадових осіб до відповідальності відсутні.

Податок на нерухомість

Строки сплати податку уточнено. Слід звернути увагу, що п. 266.10 ст. 266 Податкового кодексу доповнено новими підпунктами, відповідно до яких у разі якщо контро­люючий орган не надіслав (не вручив) податкове/податкові повідомлення-рішення у строки, встановлені пп. 266.7.2 п. 266.7 цієї статті, фізичні особи звільняються від відповідальності, передбаченої зазначеним Кодексом за несвоєчасну сплату податкового зобов’язання.

Відповідно до пп. 266.7.2 п. 266.7 ст. 266 Кодексу податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, та відповідні платіжні реквізити, зокрема органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, надсилаються (вручаються) платнику податку контролюючим органом за місцем його податкової адреси (місцем реєстрації) до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) періодом (роком).

Щодо новоствореного (нововведеного) об’єкта житлової та/або нежитлової нерухомості податок сплачується фізичною особою — платником починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт.

Фізичні особи сплачують податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Також відповідно до внесених до п. 266.10 ст. 266 Податкового кодексу змін податкове зобов’язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, може бути нараховано за податкові (звітні) періоди (роки) в межах строків, визначених п. 102.1 ст. 102 Кодексу (не пізніше закінчення 1095 дня).

Плата за землю з фізичних осіб

Порядок надання пільг щодо сплати земельного податку для фізичних осіб уточнено.

ВІДПОВІДНО ДО СТ. 281 ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУ ВІД СПЛАТИ ПОДАТКУ ЗВІЛЬНЯЮТЬСЯ:

  • інваліди першої і другої груп
  • фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років
  • пенсіонери (за віком)
  • ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону № 3551
  • фізичні особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи

Пунктом 281.2 ст. 281 Податкового кодексу встановлено, що звільнення від сплати податку за земельні ділянки для відповідної категорії фізичних осіб поширюється на одну земельну ділянку за кожним видом використання у межах граничних норм:

  • для ведення особистого селянського господарства — у розмірі не більш як 2 га;
  • для будівництва та обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка): у селах — не більш як 0,25 га, в селищах — не більш як 0,15 га, в містах — не більш як 0,10 га;
  • для індивідуального дачного будівництва — не більш як 0,10 га;
  • для будівництва індивідуальних гаражів — не більш як 0,01 га;
  • для ведення садівництва — не більш як 0,12 га.

Відповідно до оновленої редакції абзацу першого п. 281.2 ст. 281 Податкового кодексу звільнення від сплати податку за земельні ділянки для відповідної категорії фізичних осіб поширюється на всі земельні ділянки за кожним видом використання у межах граничних норм.

Таким чином, з 01.01.2018 р. скасовано обмеження застосування пільги до однієї ділянки зі сплати земельного податку фізичним особам.

Строки сплати

Строки сплати плати за землю встановлено ст. 287 Податкового кодексу, яку доповнено новими пунктами, відповідно до яких у разі якщо контролюючий орган не надіслав (не вручив) податкове/податкові повідомлення-рішення у встановлені строки, фізичні особи звільняються від відповідальності, передбаченої Кодексом за несвоєчасну сплату податкового зобов’язання.

Згідно з п. 286.5 ст. 286 Кодексу нарахування фізичним особам сум податку на землю проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки), які надсилають (вручають) такому платникові за місцем його реєстрації до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку.

У разі переходу права власності на земельну ділянку від одного власника — фізичної особи до іншого протягом календарного року контролюючий орган надсилає (вручає) податкове повідомлення-рішення новому власнику після отримання інформації про перехід права власності.

Фізичні особи сплачують податок на землю протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Також відповідно до внесених до ст. 287 Податкового кодексу змін податкове зобов’язання з податку на землю може бути нараховано за податкові (звітні) періоди (роки) в межах строків, визначених п. 102.1 ст. 102 Кодексу (не пізніше закінчення 1095 дня).

Єдиний податок для ФОП

Визначено порядок оподаткування доходів нерезидентів при виплаті їх платниками єдиного податку. Зокрема, ст. 297 Податкового кодексу доповнено новою нормою, відповідно до якої платник єдиного податку, який здійснює на користь нерезидента — юридичної особи або уповноваженої ним особи (крім постійного представництва на території України) будь-які виплати з доходів із джерелом їх походження з України, отриманим таким нерезидентом, здійснює нарахування та сплату податку з доходів нерезидента в порядку, розмірі та у строки, встановлені розділом ІІІ Кодексу.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Який коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель за 2017 рік

Державна служба України з питань геодезії, картографії та кадастру повідомила, що відповідно до пункту 9 підрозділу 6 розділу ХХ ПКУ (в редакції Закону №2245-VIII) індекс споживчих цін за 2017 рік, що використовується для визначення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки сільськогосподарських угідь, земель населених пунктів та інших земель несільськогосподарського призначення, застосовується зі значенням 100%.

Значення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки сільськогосподарських угідь, земель населених пунктів та інших земель несільськогосподарського призначення за 2017 рік становить 1,0.

Коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель застосовується кумулятивно залежно від дати проведення нормативної грошової оцінки земель. Коефіцієнти індексації нормативної грошової оцінки земель становлять:

  • 1996 рік – 1,703,
  • 1997 рік – 1,059,
  • 1998 рік – 1,006,
  • 1999 рік – 1,127,
  • 2000 рік – 1,182,
  • 2001 рік – 1,02,
  • 2005 рік – 1,035,
  • 2007 рік – 1,028,
  • 2008 рік – 1,152,
  • 2009 рік – 1,059,
  • 2010 рік – 1,0,
  • 2011 рік – 1,0,
  • 2012 рік – 1,0,
  • 2013 рік – 1,0,
  • 2014 рік – 1,249,
  • 2015 рік – 1,433 (крім сільськогосподарських угідь) та 1,2 для сільськогосподарських угідь (рілля, перелоги, сіножаті, пасовища, багаторічні насадження),
  • 2016 рік – для сільськогосподарських угідь (рілля, багаторічні насадження, сіножаті, пасовища та перелоги) – 1,0, для земель несільськогосподарського призначення – 1,06.

Нормативна грошова оцінка земель за 2002, 2003, 2004 та 2006 роки не індексувалася.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Терміни подання декларації з податку на прибуток у 2018 році, - роз'яснення ДФС

Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ повідомляє, що в підкатегорії 102.23.01 ресурсу "ЗІР" надано  розяснення:  відповідно до п. 137.4 ПКУ податковими (звітними) періодами для податку на прибуток, крім випадків, передбачених п. 137.5 ПКУ, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік.

Пунктом 137.5 ПКУ встановлено, що річний податковий (звітний) період встановлюється для таких платників податку:

  • платників податку, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), що сплачують податок на прибуток на підставі річної податкової декларації за період діяльності у звітному (податковому) році;
  • виробників сільськогосподарської продукції;
  • платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), за попередній річний звітний (податковий) період, не перевищує 20 млн грн. При цьому до річного доходу від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи.

Згідно з п. 49.18 ПКУ податкові декларації, крім випадків, передбачених ПКУ, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:

  • календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя) (пп. 49.18.2 ПКУ);
  • календарному року для платників податку на прибуток для податкової декларації, яка розраховується наростаючим підсумком за рік, – протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (пп. 49.18.6 ПКУ);
  • календарному року, крім випадків, передбачених пп. 49.18.4 та 49.18.5 ПКУ – протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (пп. 49.18.3 ПКУ).

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Платник податку на прибуток подає декларацію раз в рік: коли подавати Звіт про пільги?

Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ повідомляє, що ДФСУ у підкатегорії 102.23.01 ресурсу "ЗІР" надано  розяснення:  платник податків зобов’язаний подавати контролюючим органам інформацію, відомості про суми коштів, не сплачених до бюджету в зв’язку з отриманням податкових пільг (суми отриманих пільг) та напрями їх використання (щодо умовних податкових пільг – пільг, що надаються за умови використання коштів, вивільнених у суб’єкта господарювання внаслідок надання пільги, у визначеному державою порядку).

Суми податку та збору, не сплачені суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, обліковуються таким суб’єктом – платником податків згідно з Порядком № 1233. Цей Порядок є обов’язковим для виконання суб’єктами господарювання, які відповідно до ПКУ не сплачують податки та збори до бюджету у зв’язку із отриманням податкових пільг.

Пунктом 2 Порядку встановлено що суб’єкт господарювання, що не сплачує податки та збори у зв’язку з отриманням податкових пільг, веде облік сум таких пільг та складає звіт про суми податкових пільг (далі – Звіт).

Звіт подається суб’єктом господарювання за три, шість, дев’ять і дванадцять календарних місяців за місцем його реєстрації протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового періоду. У разі коли суб’єкт господарювання пільгами не користується, Звіт не подається.

Згідно з п. 137.4 ПКУ податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених п. 137.5 ПКУ, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком.

Пунктом 137.5 ПКУ встановлено, що річний податковий (звітний) період встановлюється для таких платників податку:

  • платників податку, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), що сплачують податок на прибуток на підставі річної податкової декларації за період діяльності у звітному (податковому) році;
  • виробників сільськогосподарської продукції;
  • платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), за попередній річний звітний (податковий) період, не перевищує 20 мільйонів гривень.

Розрахунок прибутку, що звільняється від оподаткування, відображається у додатку ПЗ до рядка 05 ПЗ декларації з податку на прибуток.

У Звіті суб’єктом господарювання зазначається сума пільги у зв’язку із звільненням прибутку від оподаткування, розрахована як прибуток від пільгової діяльності (рядок 05 додатка ПЗ до Декларації), помножений на діючу ставку податку на прибуток.

З огляду на викладене, суб’єкти господарювання, що скористались пільгами з податку на прибуток підприємств подають Звіт протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, півріччя, трьох кварталів, року.

У разі якщо з початку звітного року платник податків не користувався пільгами, то Звіт про суми податкових пільг ним не подається.

Головний державний інспектор
Первомайського відділення Южноукраїнської ОДПІ
Чекрижова С.Л.

Алгоритм складання нової декларації з плати за землю від ДФС

Первомайське відділення Южноукраїнської ОДПІ нагадує, що наказом Мінфіну від 23.01.2017 р. №9 було внесено зміни до декларації з плати за землю (земельний податок та/або на плата за земельні ділянки державної або комунальної власності). З 2018 року платники податків повинні подавати звітність з плати за землю за новою формою.

У новій формі декларації, зокрема:

  • змінено кол. 8 розрахунків суми земельного податку та орендної плати – розмежовано одиниці виміру (га/кв. м), які зазначаються у витягах про нормативну грошову оцінку земельних ділянок, що надаються Держгеокадастром;
  • уточнено кол. 10 розрахунків суми земельного податку та орендної плати - доповнено словами «одиниці площі», тобто для розрахунку суми податкового зобов'язання застосовується нормативна грошова оцнка одиниці земельної ділянки, а не усієї земельної ділянки;
  • інформація щодо категорії/цільового призначення земельної ділянки зазначається відповідно до Класифікатора видів цільового призначення земель, затвердженого наказом Державного комітету України із земельних ресурсів від 23.07.2010 р. № 548.

Індекс споживчих цін за 2017 рік, що використовується для визначення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки сільськогосподарських угідь, земель населених пунктів та інших земель несільськогосподарського призначення, застосовується із значенням 100%.

Останнім днем подання звітності з плати за землю є 20 лютого 2018 року.

****

Алгоритм складання Податкової декларації з плати за землю
(земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності)

Назва показника

Код
рядка

Пояснення щодо заповнення

Порядковий номер за рік
за видом декларації

1

У рядку 1 зазначається номер декларації послідовно наростаючим числом від кількості поданих відповідних декларацій (із земельного поддатку або орендної плати.).
Декларації, в яких нараховується податкове зобов'язання із земельного податку, нумеруються окремо від декларацій, в яких нараховується податкове зобов'язання з орендної плати державної та комунальної власності.

Тип декларації

Звітна

01

У рядку 01 проставляється відмітка "Х" у разі подання:
• річної декларації на поточний рік (якщо платник обрав спосіб подання декларації - раз на рік);
• поточних щомісячних декларацій (якщо платник обрав щомісячний спосіб подання декларації).
Суб'єкт господарювання, який на початку року не був платником плати за землю та протягом року отримав право власності (користування) на земельну ділянку, подає відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки річну декларацію з плати за землю або щомісячні декларації за типом "Звітна"

Звітна нова

02

У рядку 02 проставляється відмітка "Х", якщо в наданій раніше декларації була допущена помилка і вона виправляється шляхом подання нової декларації до настання граничного терміну її подання.
У разі виникнення необхідності після граничного строку подання декларації здійснити уточнення податкового зобов'язання або уточнити дані минулих податкових періодів надається уточнююча декларація

Уточнююча

03

У рядку 03 проставляється відмітка "Х", якщо виправляються помилки після настання граничного терміну подання декларації, шляхом подання уточнюючої декларації.
Якщо платник податку на поточний рік подав звітну декларацію за земельні ділянки, що перебувають у його власності (користуванні), а протягом року отримав право власності (користування) на іншу земельну ділянку у тому ж населеному пункті чи при змініпротягом року функціонального використання землі, зміні розміру орендної плати, настання інших факторів, що впливають на розмір податкового зобов'язання з плати за землю, виявленні помилок, то такий платник має надати уточнюючу декларацію за місцезнаходженням таких земельних ділянок з урахуванням показників останньої поданої декларації за рік, що уточнюється, протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним (в якому відбулися зміни).
У разі укладання протягом року нового договору оренди на ту ж саму земельну ділянку без змін умов договору або зі змінами умов договору (термін дії попереднього договору закінчився), а звітна декларація подана платником плати за землю на термін дії цього попереднього договору, такий платник протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним, в якому укладено новий договір оренди землі, має право подати уточнюючу податкову декларацію з урахуванням показників останньої поданої декларації за рік, що уточнюється, або подавати щомісяця звітну деклараціюпочинаючи з календарного місяця, в якому фактично виникло право оренди земельної ділянки за новим договором оренди землі

За ___ рік

1

У комірці "За ___ рік" вказується рік, за який подається декларація з плати за землю (із земельного податку або орендної плати)

починаючи з

1

Реквізит "починаючи з" заповнюється у разі:
• набуття платником протягом року права власності на нововідведені земельні ділянки (при поданні декларації з земельного податку);
• укладення нових договорів оренди земельних ділянок державної або комунальної власності (при поданні декларації з орендної плати).
Зазначається дата, з якої набуто право власності (укладено новий договір оренди), у форматі "число/місяць" арабськими цифрами. Для чисел з однієї цифри спочатку проставляється "0" (наприклад, якщо потрібно зазначити дату 24 травня, то до відповідних полів заносять "24.05")

з урахуванням уточнень з

1

Реквізит "з урахуванням уточнень з" заповнюється у разі уточнення податкових зобов'язань щодо минулих періодів в уточнюючій декларації.
Зазначається дата, з якої відбувається уточнення, у форматі "число/місяць" арабськими цифрами. Для чисел з однієї цифри спочатку проставляється "0" (наприклад, якщо потрібно зазначити дату 24 травня, то до відповідних полів заносять "24.05")

за ____________ місяць

1

Реквізит "за _______ місяць" заповнюється лише платниками, які обрали щомісячний спосіб подання декларації.
Вказується місяць, за який подається декларація, арабськими цифрами. Для чисел з однієї цифри спочатку проставляється "0" (наприклад, якщо подається декларація за квітень, то у комірці "за ____ місяць" вказується "04").

Платник

2

У рядку 2 зазначається повне найменування юридичної особи (прізвище, ім'я, по батькові) згідно з реєстраційними документами

Податковий номер платника податку або серія та номер паспорта

3

У рядку 3 зазначається податковий номер платника податку

Код виду економічної діяльності (КВЕД) (основного виду)

4

У рядку 4 вказується код виду діяльності платника за КВЕД, який є для нього основним

Податкова адреса

5

У рядку 5 зазначається податкова адреса платника - місцезнаходження юридичної особи, відомості про що містяться у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців.
Адреса вказується у загальновстановленому порядку: вулиця, № будинку, № офісу, місто, район, область, поштовий індекс, телефон та міжміський код.
Електронна адреса та факс зазначаються за бажанням платника

Найменування контролюючого органу за місцезнаходженням земельної(их) ділянки(ок), до якого подається декларація

6

У рядку 6 вказується найменування контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки, до якого подається декларація

Код органу місцевого самоврядування за місцезнаходженням земельної(их) ділянки(ок) за КОАТУУ

7

У рядку 7 вказується код органу місцевого самоврядування за КОАТУУ, на території якого знаходиться земельна ділянка, щодо якої подається декларація. *
Якщо платник земельного податку має у власності або користуванні, у т. ч. оренді, земельні ділянки на території різних сільських (селищних) рад, що належать до одного адміністративного району (коди КОАТУУ різні), то такий платник має подати до відповідного контролюючого органу окремі декларації щодо кожного коду органу місцевого самоврядування за місцезнаходженням земельної ділянки.
Якщо платник податку самостійно виявив помилку, зокрема невірно вказано код органу місцевого самоврядування за місцезнаходженням земельної ділянки за КОАТУУ, у раніше поданій ним декларації, такий платник повине